⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Продажа основного средства с нулевой остаточной стоимостью. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?
- дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
- дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.
Пример проводок при продаже основного средства
Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:
В силу абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ при применении метода начисления доход от реализации имущества признается организацией на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче этого имущества.
Продажа основных средств с убытком: бухучет и налоги
В течение срока, определяемого как разница между сроком его полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации месяцев (по мере признания убытка от продажи объекта ОС в налоговом учете) названные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Бухгалтерский учет
Так как с момента начала амортизации оборудования (март 2023 года) до месяца его реализации (апрель 2023 года) прошло 50 месяцев, то в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ налогоплательщик будет отражать убыток в прочих расходах в течение 30 месяцев (80 мес. — 50 мес.).
Счет дополнительного капитала для каждого ОС определяется в момент ввода в эксплуатацию . По умолчанию используется счет 411. В документе «Переоценка ОС» счет дополнительного капитала не указывается. Результаты переоценки вносятся в регистры бухгалтерского аналитического учета (п.18. П(С)БУ 7) (Рис. 4).
Дооценка ОС с нулевой остаточной стоимостью
Поскольку индекс переоценки определяется как соотношение справедливой (переоцененной) стоимости к остаточной стоимости основного средства на момент переоценки, в связи с нулевой остаточной стоимостью «Индекс переоценки» равен «1,000000».
Пример
- для конфигураций «Бухгалтерия для Украины» и «Управление торговым предприятием для Украины» — «Порядок оформления завершающих операций по закрытию месяца»;
- для конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» — « Порядок отражения завершающих операций по закрытию месяца ».
Практически в каждой организации имеются полностью самортизированные основные средства. Каков порядок использования объекта, если срок его полезного использования истек? Можно ли признать расходы, связанные с эксплуатацией подобного основного средства, при исчислении налога на прибыль? Об этом в статье.
Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования
Как уже говорилось, списание основного средства производится на основании приказа руководителя и акта о списании, подписанного членами комиссии. При этом акт о списании объекта может быть полностью оформлен только после завершения работ по ликвидации.
Документальное оформление
В отличие от налогового в бухгалтерском учете сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта с учетом расходов на модернизацию и оставшегося срока полезного использования (п. 60 Методических указаний). Различный порядок учета приводит к образованию временных разниц и соответственно отложенного налога на прибыль (п. 8 и 9 ПБУ 18/02).
, далее – Закон № 996; п. 3 НП(С)БУ 1). Если же предприятие планирует в дальнейшем использовать «нулевой» объект, то он, очевидно, еще способен приносить экономическую выгоду. Это и является ключевым признаком актива, гарантирующим возможность вести дальнейший его бухучет.
О позиции налоговых органов в отношении начала амортизации модернизированного ОС узнайте из публикации . Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или нет.
Баланс группа компаній
— списали первоначальную стоимость; Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб. — списан износ; Дт 91.2 Кт 01.02 — 457 049,20 — списана остаточная стоимость; Дт 91.2 Кт 60 — 45 000 руб. — дополнительные расходы по продаже ОС; Дт 99 «Убыток» Кт 91.9 «Прочие доходы и расходы» — 402 049,20 руб.
Применение повышающих (понижающих) коэффициентов амортизации влечет за собой изменение срока полезного использования основных средств. При применении повышающих коэффициентов он уменьшится, а при применении понижающих коэффициентов – увеличится.
Как в налоговом учете отразить продажу основных средств
Следует отметить, что ранее финансовое ведомство придерживалось другой точки зрения. Так, в письме от 3 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/210 Минфин России указал, что в процессе эксплуатации непроизводственный объект не приносит дохода. Именно поэтому организация не начисляет по нему амортизацию. Следовательно, любые затраты, связанные с таким имуществом (в т. ч. связанные с его реализацией), экономически не оправданны, а значит, не отвечают основному условию для признания расходов в налоговом учете (п. 1 ст. 252 НК РФ).
ОСНО: НДС
Однако, есть и исключения. Если имущество использовалось в деятельности, которая не попадает под ОСНО, а при приобретении объекта входящий НДС не был принят к вычету, то при продаже ОС налог на добавленную стоимость рассчитывайте по ставке 18/118. Причем, применять процентную ставку 18/118 нужно к расхождению между ценой и остаточной стоимостью основного средства.
