Безвозмездная Передача Имущества В Виде Денежных Средств: правовые документы, изменения, что делать

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Безвозмездная Передача Имущества В Виде Денежных Средств. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.

Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.

Так, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 руб. с учетом НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 закона № 135-ФЗ;
получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;
безвозмездность передачи ценностей должна быть подтверждена документально (письма Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66, УФНС РФ по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825):
- договором о соглашении сторон на безвозмездную передачу;
- копиями документов, подтверждающих принятие ценностей на учет получателем безвозмездной помощи;
- актами или прочими документами, подтверждающими целевое использование переданных ценностей.

Содержание

Передача имущества не является реализацией

При благотворительной передаче материальных ценностей операция признается налогооблагаемой, но освобожденной от уплаты налога. Обязанность составлять счет-фактуру по операциям, освобожденным от НДС, с 1 января 2023 г. отменена (подп. «а» п. 3 ст. 3 закона «О внесении изменений…» от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Поэтому при передаче ценностей в виде благотворительной помощи счет-фактуру можно не составлять.

С налогами картина получается такая. Передающая сторона в момент подписания акта приемки-передачи утрачивает право начислять амортизацию по переданному основному средству, так как данное ОС больше не используется в деятельности организации. Поскольку право собственности на имущество к «донору» не переходит, больше никаких последствий в части налога на прибыль у передающей стороны не возникает. Равно как не применяются и правила пункта 16 статьи 270 НК РФ, не позволяющие учитывать расходы, связанные с безвозмездно переданным имуществом. Дело в том, что по договору ссуды передается не само имущество, а лишь право пользования им.

Перейдем теперь к договору безвозмездного пользования, или, выражаясь юридическим языком, ссуды. Из самого названия этого договора понятно, что по нему имущество передается во временное пользование. И при этом передается бесплатно. Надо отметить, что Гражданский кодекс никак не ограничивает период, на который можно передать имущество. Это может быть и день, и месяц, и год, и десять, и сто лет. Более того, возможны даже бессрочные договоры ссуды.

Кому можно передать имущество по договору ссуды

У принимающей стороны налогообложение тоже имеет свои нюансы. На НДС получение имущества во временное и бесплатное пользование вообще никак не влияет. А вот по налогу на прибыль возникнут обязательства. Дело в том, что безвозмездное пользование имуществом, согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ влечет экономическую выгоду, облагаемую налогом на прибыль. При этом выгода рассчитывается, исходя из арендных ставок (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации — приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98). Одновременно ссудополучатель получает право учитывать в расходах суммы, истраченные на содержание полученного имущество, его ремонт, страхование и т п. (ст. 253 НК РФ). А вот права начислять амортизацию у него не появляется, так как имущество в его собственность не переходит.

Альтернативный вариант финансовой помощи компании от ее участников — внесение вкладов в имущество. Это возможно только в обществах с ограниченной ответственностью (ст. 27 закона № 14-ФЗ), так как в законе «Об акционерных обществах» аналогичного положения нет. Полученный вклад общество может использовать на любые цели, никаких ограничений в законодательстве нет. Каких-либо встречных обязательств по отношению к участнику, внесшему вклад, у общества не возникает. Этот способ применим, только если у общества один участник либо когда финансовую помощь согласны оказать все участники. Статья 27 закона № 14-ФЗ не предусматривает возможности внесения вкладов в имущества отдельными участниками общества.

Больше всего в связи с налогообложением заемщика интересует вопрос: должен ли он платить налог на прибыль в связи с тем, что заем беспроцентный? Понятие экономической выгоды в виде экономии на процентах существует только для налога на доходы физических лиц (то есть для заемщиков – физических лиц). У налога на прибыль такого объекта налогообложения нет, поэтому налог платить не нужно. Официально ФНС России признает эту позицию (письмо от 13.01.05 № 02-1-08/5@). Тем не менее, на практике территориальные инспекции иногда пытаются доначислить заемщикам налог на прибыль с неуплаченных процентов, считая заем «безвозмездно полученной услугой». Однако суды эту практику признают незаконной (постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 03.08.04 № 3009/04, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.06.07 по делу № КА-А40/5440-07).

Налоговые последствия

В случае опоздания с принятием решения об утверждении итогов внесения дополнительного вклада и о внесении изменений в устав увеличение уставного капитала признается несостоявшимся. Такие же последствия у просрочки подачи документов для государственной регистрации изменений в устав (п. 1 и 2 ст. 19 закона № 14-ФЗ). В этой ситуации общество обязано вернуть дополнительные вклады участникам (п. 3 ст. 19 закона № 14-ФЗ). Но на самом деле распоряжаться полученными средствами компания может практически сразу после их получения, никаких запретов на это нет. Даже если из-за нарушения процедуры оформления увеличение уставного капитала будет признано несостоявшимся, можно переквалифицировать передачу денежных средств в целевое финансирование или заем. Для этого нужно просто подписать соответствующее соглашение.

Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. П о ст. 50 ГК РФ, цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку признают ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Дарение

В общем случае безвозмездная передача имущественных прав признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

Кроме того, законом запрещено дарение между коммерческими организациями. К коммерческим относятся те организации, которые созданы для получения прибыли. Такие организации имеют право лишь передавать друг другу вещи в безвозмездное пользование (ссуду), но не дарить его.

Как происходит безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача имущества предполагает, что одно юридическое лицо передаёт его другому юрлицу, при этом никакого встречного исполнения передающая сторона не получит – ни в денежном, ни в каком-либо другом выражении (предоставлние товаров, выполнение работ и пр.).

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Если происходит передача вещи между коммерческой и некоммерческой организацией, то заключаемый договор может именоваться договором дарения или договором безвозмездной передачи. В этом случае вещь передаётся безвозвратно, ничего взамен переданного другая сторона не получает. Собственником переданной вещи становиться получившая его сторона.
Если сторонами сделки являются коммерческие юридические лица коммерческими организациями, либо стороны договорились о возвратности передаваемого имущества, то в этом случае заключается договор безвозмездного пользования (ссуды). В таком договоре стороны устанавливают, что вещь передаётся другой стороне на время. Срок, на который передана вещь, можно как предусмотреть в договоре с указанием конкретной даты, так и прописать, что переданное по договору возвращается по требованию передавшей стороны. По истечении установленного сторонами срока, либо по требованию передавшей стороны, переданная по договору вещь подлежит возврату. Возвращена переданная ранее вещь должна быть в том же состоянии, в котором и передавалась, с учётом износа и амортизации. Собственником переданной вещи остаётся передавшая его сторона.

Подписание договора безвозмездной передачи сопровождается фактическими действиями по факту, с отражением события в приемопередаточном акте, с указанием даты начала пользования и описанием состояния объекта (дефекты, выявленные особенности).

Да, то что нужно информация.

19.11%

Непонятно, еще обращусь за помощью к юристу.

9.93%

Нет, буду сам искать еще.

70.97%

Проголосовало: 403

При заключении безвозмездной сделки важное значение имеет определение состава сторон. Например, при передаче безвозмездно имущества другому предприятию, финансируемому бюджетом, приходится соблюдать процедуру участия в торгах. После принятия объекта недвижимости ссудополучатель обязуется оплачивать текущие расходы, связанные с содержанием и обслуживанием имущества (платить за свет, воду, иные коммунальные ресурсы).

Как составить договор безвозмездной передачи имущества в пользование

Право на безвозмездную передачу не является окончательным, поскольку имущество остается в собственности другого лица. Наличие временных ограничений предполагает фиксацию договоренностей с владельцем на определенный период времени с правом расторжения. Передавать на условиях безвозмездного пользования можно любую вещь, оборудование, недвижимость, если установлена ее принадлежность конкретному лицу.

Когда установленный в договоре срок подходит к концу, как ссудодатель, так и ссудополучатель могут продлить договор на тех же условиях. Для этого ссудополучателю достаточно просто продолжить использовать имущество на тех же условиях, убедившись в том, что ссудодатель согласен на продление.

Исключениями могут являться те земельные участки или какие-либо иные объекты, которые по закону не могут быть переданы в пользование. В большей части случаев это касается охраняемых памятников природы и архитектуры.

Обязанности ссудополучателя

Ссудодатель не передал объекта договора (включая частичную передачу, то есть без оговоренных необходимых вещей для использования имущества);
Ссудодатель скрыл факт наличия недостатков у имущества, в особенности если таковые мешают использовать объект;
Ссудодатель не оповестил ссудополучателя о том, что на это имущество имеют право иные лица;
Ссудополучатель использует имущество не по условиям договора или не по назначению (если условий использования не было в документе);
Ссудополучатель не поддерживал полученное в пользование имущество в надлежащем виде и не занимался содержанием, необходимым для объекта договора;
Ссудополучатель передал имущество третьему лицу без согласия ссудодателя.

Если организация получила безвозмездно денежные средства и в дальнейшем израсходовала их на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, то суммы НДС, предъявленные при приобретении имущества, принимаются к вычету согласно положениям ст. 171 и 172 НК РФ на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6—8 ст. 171 НК РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов (письмо Минфина России от 6 июня 2007 г. № 03-07-11/152).

Для целей налогооблагаемой прибыли учитываются также доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи и стоимость которых выражена в иностранной валюте (письмо Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/238).

Основные средства

Д 07 «Оборудование к установке» — К 98-2 — 8000 руб. — отражается безвозмездно полученное оборудование, требующее монтажа, по рыночной стоимости;
Д 08 — К 07 — 8000 руб. — отражена передача оборудования для монтажа;
Д 08 — К 60 — 1500 руб. (1770 руб. – 270 руб.) — отражена стоимость работ по монтажу оборудования;
Д 19 — К 60 — 270 руб. — отражен предъявленный НДС;
Д 68, субсчет «НДС» — К 19 — 270 руб. — принят к вычету НДС;
Д 60 — К 51 — 1770 руб. — оплачены работы по монтажу;
Д 01 — К 08 — 9500 руб. (8000 руб. + 1500 руб.) — принято к учету смонтированное оборудование;
Д 68, субсчет «Налог на прибыль» — К 77 «Отложенные налоговые обязательства» — 360 руб. (1500 руб. ? 24%) — отражено отложенное налоговое обязательство.

Начнем с «льготников». Напомним, что по схеме с заниженными ценами имущество можно передать как насовсем (по договору купли-продажи), так и на время (по договору аренды). И первое, о чем нужно помнить, заключая подобные договоры, это о статье 40 Налогового кодекса. Она, напомним, регулирует вопросы цены сделки, принимаемой для целей налогообложения (а с января 2012 года цены по сделкам взаимозависимых лиц будут контролироваться по новым правилам, подробнее см. «Как рассчитать рыночные цены по новым правилам»). По общему правилу, налоги начисляются на ту цену, которая указана в договоре. Однако по сделкам между взаимозависимыми лицами инспекторы имеют право проверить правильность применения цены (пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ). А взаимозависимыми статья 20 Налогового кодекса признает организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Очевидно, что продажа или сдача в аренду имущества «своим» организациям по льготной цене как раз и является явным признаком того, что отношения между организациями реально оказывают влияние на экономические результаты деятельности.

Налоги у передающей стороны

А вот по кругу лиц, которым можно передавать имущество в ссуду, ограничения имеются. Так, согласно пункту 2 статьи 690 ГК РФ, коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование ее учредителям, участникам, руководителю, членам ее органов управления или контроля. При этом не важно — юридическими или физическими лицами являются перечисленные лица.

Если же доля учредителя в УК не более 50%, отразить полученный доход следует обязательно, датируя его днем получения помощи. Оценить имущество необходимо по рыночной стоимости, как и в бухучете. Кстати, списать полученное в виде помощи на затраты «упрощенцам» нельзя, поскольку в расходы им можно относить только оплаченные суммы.

Безвозмездная помощь учредителя – распространенный способ помощи фирме. Ее оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов – 91.

Безвозмездная помощь учредителя: проводки

Подобный порядок приемлем для предприятий всех форм собственности. К льготной категории безвозмездной финансовой помощи от учредителя в части налогообложения относят договор беспроцентного займа, поскольку на деньги по нему проценты не начисляются, а по окончании срока предоставления заем возвращают. Как таковой прибыли у предприятия не было, а, значит, налог на сумму займа не начисляют.

Вот почему данные расходы относятся исключительно к операционным , а их учет осуществляют правилами, которых необходимо придерживаться при выбытии основных средств. В статье 270 НК РФ прописано, что цена имущества, отпущенного безвозмездно, а так же расходы, понесенные в связи с данной операцией, не учитываются как налоги на прибыль .

Безвозмездная передача имущества государственному учреждению

Только поле того, как будет на государственном уровне зарегистрирован договор, имущество может по праву считаться собственностью или же безвозмездно использоваться одаренным юридическим лицом. В противном случае соглашение не сможет вступить в юридическую силу.

Как проводится

Для того чтобы учесть имущество, отданное безвозмездно, компании следует опираться на ПБУ 6/01 . Согласно данному положению, для того, чтобы оценить имущество, нужно взять его рыночную стоимость на тот момент, когда необходимо поставить имущество на бухучет. Сюда же добавляются и те затраты, которые были понесены на транспортировку и приведение недвижимости в пригодное состояние.

Вместе с двусторонним соглашением стороны подписывают приемопередаточный акт с отражением исполнения договоренностей и фиксацией состояния объекта в момент принятия в пользование. Чем подробнее будет описана ситуация, тем выше шансы благополучного разрешения вопросов, если они появятся у одной из сторон сделки.

Даже если сделка не предполагает особых сложностей при регулировании отношений с ссудополучателем, рекомендуется оформлять договор. в котором фиксировать договоренности, которые касаются передачи собственности. Заключение договора убережет от недомолвок и претензий, заведомо определяя правовое поле для взаимоотношений.

Безвозмездная Передача Имущества В Виде Денежных Средств