Материальная помощь на рождение ребенка за счет нераспределенной прибыли

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Материальная помощь на рождение ребенка за счет нераспределенной прибыли. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.

Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.

Материальная помощь в связи с рождением ребенка, выплачиваемая работнику, не включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ ).
В расходах по УСН матпомощь при рождении детей также не учитывается, поскольку такой вид расхода не поименован в закрытом перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Кроме того, для освобождения от налогов и взносов выплата в виде матпомощи должна быть единовременной. Если она по одному и тому же событию будет выплачена несколькими частями, то налоговые органы могут признать единовременной только первую из них. Соответственно, все последующие выплаты подпадают под налогообложение НДФЛ и страховыми взносами независимо от суммы первоначальной выплаты (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Материальная помощь при рождении ребенка — налогообложение

В том году, когда родился малыш, работнику выплачена единовременная материальная помощь при рождении ребенка в размере 30 000 руб. Выплата произведена из кассы 03.07.2023 года.
Так как сумма матпомощи не превышает 50 000 руб., то она полностью освобождается от НДФЛ и не включается в налоговую базу по страховым взносам.

По аналогии с НДФЛ производится обложение матпомощи страховыми взносами (письмо Минфина от 07.08.2023 г. № 03-04-06/50382). Выплачиваемые суммы материальной поддержки не могут быть учтены предприятиями и ИП в составе издержек, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли. Это правило распространяется на тех, кто применяет общую систему налогообложения и упрощенный спецрежим (п. 23 ст. 270, ст 346.16 НК РФ).

Право на оформление этой выплаты есть у обоих родителей. Порядок налогообложения перечисляемой сотруднику суммы зависит от того, когда он обратился за выплатой. Если матпомощь при рождении ребенка выплачивается до того, как ребенку исполнится 1 год, то вся сумма в переделах 50 000 рублей освобождается от обложения НДФЛ для каждого из родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.03.2023 № 03-04-06/17568). Если ребенку на дату фактической выплаты матпомощи уже исполнился 1 год, то необлагаемый вычет по налогу составит только 4000 рублей.

Пример 2

В отличие от госпособий, материальная помощь на работе при рождении ребенка – это дополнительная выплата, назначение и размер которой полностью зависит от желания и возможностей работодателя. Законодательно предусмотрено право предприятий и ИП применять такой вид выплат, не являющихся оплатой труда, в любом размере. Налоговым кодексом ограничен только верхний необлагаемый налогом предел выплаты – материальная помощь при рождении ребенка не подлежит обложению НДФЛ и страхвзносами, если ее значение не превышает 50 тысяч рублей на одного новорожденного.

Надо помнить, что единовременная материальная помощь при рождении ребенка является необязательной выплатой, требовать ее от начальства нельзя. Но если эта выплата зафиксирована в ЛНА, трудовом или коллективном договорах, можно обратиться в профсоюз и трудовую инспекцию. Если мирным путем не удастся решить проблему, возможно также обращение в суд.

Согласно Письму Минфина от 15.07.2023 № 03-04-06/41390, с суммы до 50 000 рублей на каждого малыша платить НДФЛ и страховые взносы не надо. Это предусмотрено в п. 8 статьи 217 НК РФ и п. 1 статьи 422 НК РФ. Как объяснил Минфин (см. Письмо от 16.05.2023 № 03-15-06/29546), страховые взносы не берут даже в том случае, если оба родителя получили максимально возможные суммы. С НДФЛ ситуация немного отличается: в целях налогообложения предусмотрен суммарный лимит для обоих родителей, усыновителей или опекунов. Этот лимит — 50 000 рублей. Если и отец, и мать получают такие выплаты, одному из работодателей придется выполнять функции налогового агента и удержать НДФЛ с суммы, превышающей 50 000 руб.

Образец заявления от работника

Мать может рассчитывать на 2 пособия: пособие при раннем обращении в женскую консультацию и описанное выше единовременное пособие. Отец также может рассчитывать на определенную поддержку. Для получения такой помощи ему потребуется предоставить следующие документы:

• выдаем деньги – удерживаем непосредственно из дохода, перечисляем не позднее следующего дня;
• дарим вещь, сертификат, оплачиваем что-то — НДФЛ в бюджет переводим не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога.

Обратите внимание! Премии из целевых средств, за счет профсоюзов, вознаграждения работникам и руководителям за пределами упомянутых в заключенных договорах не попадут в расходы. Основание — п. 21 и 22 статьи 270 НК.

Проводки по бухгалтерскому учету

1. Д 73 (76) К 50 (51) – выданы денежные средства из кассы или перечислены через банк.
2. Д 91.2 К 73 (76) – списание суммы в прочие расходы.
3. Д 99 К 68 Налог на прибыль – ПНО.
4. Д 73 К 68 – НДФЛ.
5. Д 91.2 К 69 – начислены страховые взносы.

Шаг 4. Приказ с приложениями передается в бухгалтерию для оформления расчета. Если сумма помощи находится в пределах лимита (50 000 руб. на каждого), то обязательств по расчету взносов и НДФЛ не возникает. Если сумма больше лимита, то с суммы превышения нужно начислить НДФЛ и страховые взносы.

• справка и свидетельство о рождении, выданные органами записи актов гражданского состояния (на каждого);
• выписка из решения об установлении опеки (копия вступившего в законную силу решения суда об усыновлении, копия договора о передаче одного или нескольких ребят на воспитание в приемную семью).

Страховые взносы

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые осуществляются в соответствии с законодательством о труде в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 20.1 125-ФЗ и ст. 420 НК). Матпомощь при рождении ребенка 2023 года, с точки зрения страховых взносов, рассматривается так же, как и при определении базы НДФЛ. Целевой характер такой материальной поддержки позволяет исключить ее из суммы для расчета взносов, но также в пределах лимита 50 000 рублей на каждого из детей в течение года (п. 3 ст. 20.2 125-ФЗ и п. 3 ст. 422 НК РФ).

Если локальными актами или коллективным договором не предусмотрена выплата материальной помощи, руководитель организации имеет полное право отказать работнику. Однако если выплата материальной помощи при рождении ребенка прописана в локальных актах, то ее предоставление обязательно.

Выплачиваем работнику материальную помощь в связи с рождением ребенка

К сведению. Так как материальная помощь не относится к оплате труда работников, ее не надо учитывать при исчислении среднего заработка, в частности при расчете отпускных (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Закрепляем положение о выплате материальной помощи по случаю рождения ребенка в локальном нормативном акте

Пример 2. Изменим условия примера 1. Предположим, что работник представил справку с места работы второго родителя, согласно которой последнему выплачена материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 25 000 руб. В этом случае с доходов работника необходимо удержать НДФЛ в размере 3 250 руб. ((50 000 — 25 000) руб. x 13%).

• НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);

• взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

• взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Единовременное пособие и матпомощь при рождении ребенка: проводки

• Порядок, причины, размер и сроки выплаты помощи необходимо закрепить во внутренних нормативных документах, например в «Положении о социальной политике» или «Коллективном договоре» общества;
• Помощь не должна носить системный характер;
• Издать приказ за подписью руководителя на основании заявления работника:

НДФЛ и страховые взносы

Если обратиться к терминологии, то материальная помощь – это услуга, предоставляемая в виде денежных ресурсов, продуктов, одежды и иных оборотных активов. В бухгалтерском понимании выплата представляет собой выдачу работнику денежных средств или товаров, которые могут определяться в денежном эквиваленте.
Во внимание берется доход всех членов семьи. Если речь идет о материальной помощи от государства, то получатель в обязательном порядке должен предоставить справку 2-НДФЛ, которую придется регулярно обновлять.

• Решение о выплате принимается руководителем (или другим оформленным приказом лицом в его отсутствие) единолично.
• Порядок и причины оказания помощи отражаются во внутренних формах – коллективном договоре, положении об оказании материальной помощи, ином документе.
• Помощь носит несистемный разовый характер.
• Выплата производится по заявлению работника и при наличии особых обстоятельств, указанных лицом в документе.
• Сумма помощи зависит от параметров, установленных на предприятии или обстоятельств и решения руководителя.

Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги

Обязанность по выплате материальной помощи у работодателя отсутствует. Выдача средств носит добровольный характер. Возможность предоставление помощи и размер суммы имеет право устанавливать только лицо, назначенное работодателем для руководства деятельностью. Особенности оказания финансовой поддержки:

Основания для произведения выплат на материальную помощь

В случае получения материальной помощи сумма включается в величину дохода, но только в размере, облагаемой налогом. Например, если сумма нецелевой выплаты составляет 10 тысяч рублей, то включению подлежит сумма в размере 6 тысяч рублей за вычетом необлагаемой величины в размере 4 тысяч рублей.