⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — О чем говорит рост чистых активов предприятия. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
В то же время, стоит упомянуть и о так называемых «мнимых активах» — в целях улучшения показателей или по иным причинам (технические ошибки, недостаточная квалификация ответственных лиц) в бухгалтерском учете отражаются активы, которые не должны быть там отражены на дату проведения оценки. Такой «мнимый собственный капитал» не приносит реальную прибыль, он имеет «ценность» только на бумаге. Что скрывать, иногда это делается с целью добиться соответствия показателей финансовой деятельности организации нормативным требованиям (например, для осуществления деятельности в лицензируемых сферах), для получения заемных, в том числе, кредитных средств, для своеобразной «корректировки» налоговых последствий для бизнеса.
Чистые активы: расчет, стоимость, формула
1) динамика изменения как чистых активов, так и уставного капитала АО и ООО за три последних завершенных финансовых года, включая отчетный год, или, если организация существует менее чем три года, за каждый завершенный финансовый год;
Зачем рассчитывать размер чистых активов?
Для случаев увеличения уставного капитала АО за счет его имущества установлено правило, аналогичное правилам для ООО: Сумма, на которую увеличивается уставный капитал акционерного общества за счет имущества АО, не должна превышать разницу между размером чистых активов и суммой уставного капитала и его резервного фонда (п.5 ст. 28 ФЗ №208-ФЗ).
Да, к сожалению, активы не стабильны – они привязаны к рыночной стоимости, а вы знаете, как умеет подниматься и падать рынок на фоне экономических и политических новостей. Современная экономика не знает, как с этим справиться. Рассчитывать балансовую стоимость регулярно, после каждого скачка или снижения цена – неудобно и затратно. Но и предусмотреть поведение рынка на 100% невозможно.
Чистые активы
Как посчитать, мы выяснили. А как сделать так, что бы расчет был правильным? Наверное, вы сталкивались с мнением, что заниматься определением ЧА должны профессионалы. Многие задают нам вопросы, что же сложного в том, чтобы отнять одно число от другого? Почему обычный человек не может провести элементарное математическое уравнение?
А как же определяется величина, например, чистого актива?
Единственный вариант, доступный тем, кто нанимает профессиональных специалистов – создать предположительную модель роста/снижения цены актива. Есть ряд постоянных характеристик рынка, которые постоянно влияют на него одним и тем же образом. Например, цены на недвижимость снижаются в период горячих отпусков и перед Новым годом. Все эти нюансы следует внести в график, особенно если оценка актива проводится перед продажей.
Увеличение чистых активов учредителями стало популярной мерой повышения финансовой устойчивости предприятия, позволяющей избежать проблем с контролирующими органами. О порядке действий и возможных нюансах этого процесса пойдет речь в настоящей статье.
Порядок увеличения чистых активов учредителями (нюансы)
Если объем контролируемой задолженности больше собственного капитала (п. 3 ст. 269 НК РФ) в 3 раза, а для банков и лизинговых компаний — в 12,5 раза, то сумму процентов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, рассчитывают по специальным правилам.
Почему необходимо контролировать чистые активы предприятия
- передача имущества в УК не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ);
- НДС, ранее предъявленный к вычету при принятии к учету имущества, передаваемого в УК, необходимо восстановить (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ), сделав запись в книге продаж;
- счет-фактура при передаче имущества не оформляется, а в книге продаж регистрируется счет-фактура, на основании которого ранее был заявлен вычет (или бухгалтерская справка — при отсутствии счета-фактуры);
- сумму восстановленного НДС нельзя принять к расходам для целей налогообложения прибыли (подп. 1, 2 ст. 170 НК РФ);
- на стоимость переданного имущества нельзя уменьшить налогооблагаемую прибыль.
По закону оно должно уменьшить уставный капитал до таких размеров, чтобы они не превышали показателя чистых активов. Если эти размеры уже минимальны – предприятие должно быть закрыто (п. 4 ст. 90 ГК РФ). В двух случаях допускается работа фирмы с активами меньше уставного фонда:
Для правильного вычисления показателя «чистые активы» важно учесть все составляющие фондовых активов организации, учесть те из них, которые на данный момент времени не могут быть использованы в обороте. Из средств, не принадлежащих фирме, некоторые не подлежат возврату по долговым обязательствам.
Коды и строки бухгалтерского баланса
Если из стоимости всех оборотных средств вычесть величину этих долгов, останется реальная собственность предприятия – чистые активы. Это разность между всеми активами, которыми на данный момент распоряжается фирма, и ее долговыми обязательствами. Чистые активы – это то, с чем конкретно останется компания, если бы ей пришлось немедленно рассчитаться со всеми долгами.
Чистые активы (англ. Net Assets) – отражают реальную стоимость имущества предприятия. Чистые активы рассчитываются акционерными обществами, обществами с ограниченной ответственностью, государственными предприятиями и органами надзора. Изменение чистых активов позволяет оценить финансовое состояние предприятия, платежеспособность и уровень риска банкротства. Методика оценки чистых активов регламентирована законодательными актами и служит инструментом диагностики риска банкротства компаний.
Чистые активы: формула, пример оценки бизнеса
На основе анализа характера изменения чистых активов производится оценка уровня финансового состояния. В таблице ниже показана взаимосвязь между тенденцией изменения чистых активов и уровнем финансового состояния.
Чистые активы
В научной работе Жданова И.Ю. показывается наличие тесной связи между темпом изменения чистых активов предприятия и значением международного кредитного рейтинга таких агентств как Moody’s, S&P и Fitch. Снижение экономических темпов роста чистых активов приводит к уменьшению кредитного рейтинга. Это в свою очередь приводит к снижению инвестиционной привлекательности предприятий для стратегических инвесторов.
— оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов) за исключением фактических затрат организации по выкупу собственных акций у акционеров и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
Показатель чистых активов можно назвать индикатором экономической стабильности организации, показывающим степень защищенности интересов как собственников организации, так и ее кредиторов. Действительно, ведь чистые активы – это активы, сформированные за счет собственных средств предприятия. Для собственников организации величина этого показателя определяет долю
КУРСОВАЯ РАБОТА
При поступлении от виновных лиц сумм недостач соответственно уменьшается счет доходов будущих периодов, но увеличивается счет прочих доходов и расходов, а значит и отражается прибыль отчетного периода в отчете о прибылях и убытках, а затем, не распределенная ее часть увеличивает собственный капитал общества в балансе. Только это сумма реально увеличит чистые активы общества на конец отчетного периода. По методике Минфина России и ФКЦБ к чистым активам следует еще прибавить и остаток суммы доходов будущих периодов! Та же операция происходит в следующем периоде и так далее до полного превращения будущего дохода в доход отчетного периода. Приведем простой пример. В отчетном году выявлена недостача в 1000 рублей, суд признал вину обвиняемого, и в балансе появились доходы будущих периодов – 1000 рублей. Допустим, виновное лицо погасило недостачу в отчетном периоде в сумме 600 рублей. Эта сумма отражается как прочий доход периода, возникает прибыль, и, если не учитывать возможное налогообложение распределение прибыли на дивиденды, на 600 рублей. Увеличивается собственный капитал общества. Доходы будущих периодов сократятся до 400 рублей, и мы их тоже прибавим к чистым активам. С какой целью? Ведь в следующем периоде, когда виновное лицо погасит еще 400 рублей, собственные средства восстановятся на эту величину. Установленный официальными органами порядок спешит признать капиталом будущий негарантированный доход. Вопрос о том, отвечает ли это интересам акционеров, по-видимому, является риторическим.
В других нормативных актах описаны иные схемы расчета ЧА. Например, в «Методических рекомендациях» указано, что в сумму активов не должна входить такая строка баланса, как «НДС по купленным материалам». Дело в том, что в гл. 21 НК РФ эта сумма может быть уменьшена плательщиком налога только при соблюдении большого количества условий. В этом же документе сказано, что в пассивы, участвующие в расчете ЧА, не должна входить строка «Резервы будущих затрат». Но по заключению большинства экономистов, данная статья больше относится к собственным средствам, чем к обязательствам организации.
Расчет чистых активов предприятия: формула
В мировой практике чистые активы используется уже много лет, а в российской появились сравнительно недавно. В 1995 году данный показатель был введен в ГК РФ как нормативный, который отображает порядок формирования и изменения уставного капитала. Хотя прошло уже 20 лет, но на сегодняшний день в экономической литературе нет четкого подхода к расчету его величины. Но этот показатель фигурирует в бухгалтерской отчетности в форме № 3 «Об изменениях капитала».
Реестр
Так осуществляется расчет чистых активов. Формула, представленная выше, используется для вычисления данного показателя на предприятиях всех форм собственности, кроме организаций, которые осуществляют страховую и банковскую деятельность.
Например, в ФЗ № 226 от 18.07.2011 года указано, что для банковских организаций должны рассчитываться не чистые активы, а как раз таки собственные средства в том порядке, что зафиксирован в НПА, издаваемых ЦБ РФ. Еще один примечательный источник права — Письмо Банка России № 350, изданное 28.10.1996 г. В нем указано, что чистые активы — это показатель, который соответствует понятию собственного капитала банка.
Также формула чистых активов, основанная на рассматриваемой структуре таковых, предполагает включение в первый и второй показатель любых других сведений, что могут быть тем или иным образом классифицированы как ресурсы фирмы либо ее обязательства. Выше мы отметили, что в качестве источников методологии, которая может быть применена для исчисления финансового показателя, о котором идет речь, могут использоваться различные правовые акты. Так, одним из основных действующих НПА, регулирующих расчет чистых активов, является Приказ Минфина от 28.08.2023 года № 84н. Рассмотрим то, как рассчитать чистые активы (формула их определения, фактически, также представлена в указанном НПА) предлагает Министерство финансов.
Чистые активы или собственный капитал?
- в тех случаях, когда уставной капитал увеличивается посредством имущества ООО;
- при выкупе обществом у акционеров ценных бумаг, при выходе одного из участников ООО из бизнеса;
- при выплате соучредителям общества дивидендов;
- при формировании отчетов перед инвесторами;
- при анализе эффективности бизнес-модели общества по требованию собственника;
- как дополнительный источник данных о финансовом состоянии фирмы при рассмотрении кредитных заявок банком либо в ходе взаимодействия с потенциальными инвесторами.
