⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Налог на имущество юридических лиц с какого момента начисляется если имущество передано внутри филиалов. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
Если базой для расчета налога является среднегодовая стоимость, то имущество начинает облагаться налогом сразу после постановки его на баланс. Если базой является кадастровая стоимость, то месяц приобретения объекта включается в расчет налога, если право собственности на него возникло до 15-го числа включительно (п.5ст.382 НК).
Добрый день, подскажите пожалуйста, распоряжением от 27.01.2023 передано на праве оперативного управления по состоянию на 15.01.2023г. имущество стоимостью более 47 мил. руб. Гос. регистрация права оперативного управления произведена 16.02.2023г. С какого месяца должен начисляться налог на имущество? на какое число нужно указывать остаточную стоимость в налоговой декларации?
Ответы:
Т.е. на расчет налога влияет дата постановки на баланс, а не дата регистрации. В соответствии с письмами Минфина госрегистрация прав на объекты имущества является обязательной, но носит заявительный характер, а незарегистрированное, но фактически используемое имущество рассматривается как уклонение от налогообложения.
Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.
Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность
Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Кто платит налог на имущество
Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. Налог на имущество — региональный, поэтому в рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей для региона.
Налог на — имущество организаций
- деловых и торговых центров;
- нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, магазинов, объектов общепита и бытовых услуг, или назначение которых это предусматривает.
- недвижимое имущество иностранных организаций, у которых нет постоянного представительства, а также недвижимое имущество иностранных организаций, которое не относится к их деятельности в РФ через постоянные представительства;
- жилые дома и помещения, которые не учитываются на балансе как основные средства.
Какое имущество облагается налогом
Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 374 Налогового кодекса). Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах. Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.
Кроме того, согласно п. 6 ст. 382 НК РФ законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество в течение налогового периода.
Расчет налога на имущество в организации, имеющей обособленные подразделения
Данное здание по данным бухгалтерского учета не включено в состав основных средств; следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ не признается объектом обложения налогом на имущество. Начисляемая по нему амортизация не уменьшает среднегодовую стоимость имущества при определении налогооблагаемой базы.
Расчет налога на имущество в организации, имеющей обособленные подразделения
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» (25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу») К-т 02 «Амортизация основных средств» — 31250 руб. — начисление амортизации по объекту недвижимости, фактическая эксплуатация которого начата.
Аналогичную позицию занимает Минфин России. В Письме от 7 июня 2005 г. N 03-06-05-04/156 министерство указало, что если на отдельном балансе обособленного подразделения организации учтены объекты ОС, которые фактически находятся на территории головной организации, то движимое имущество должно учитываться при определении налоговой базы обособленного подразделения. По его местонахождению представляется налоговая декларация либо расчет по авансовым платежам, а также исчисляется и уплачивается налог (авансовые платежи). Что касается недвижимого имущества, то оно должно учитываться при определении налоговой базы организации, исчисление и уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам по налогу) должны производиться по местонахождению организации.
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций для российских юридических лиц признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Таким образом, стоимость основного средства должна учитываться для целей исчисления налога на имущество начиная с того периода, когда объект ОС принимается на баланс.
Особенности уплаты налога при наличии филиалов и других обособленных подразделений
В Постановлении от 17 августа 2006 г. по делу N А06-7050У/4-13/05 ФАС Поволжского округа указал, что у налогоплательщика возникла обязанность по сдаче налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговых деклараций по налогу на имущество с момента приобретения на территории субъекта РФ имущества. Кроме того, суд отметил, что ст. ст. 385 и 386 НК РФ связывают возникновение обязанности по представлению налоговой декларации с возникновением налоговой базы по налогу на имущество и обязанности по уплате этого налога, а не с постановкой на учет по местонахождению объекта недвижимого имущества.
К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м 2 . Если превышает, то, возможно, налог придется платить.
Налог на имущество организаций
УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.
Как рассчитать и заплатить
Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.
Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.
Налог на имущество организаций куда поступает
Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность
- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
- ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.
В соответствии с п.1 ст.373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. При этом Налоговый кодекс РФ распределяет налогоплательщиков по следующим группам.
1) Российские организации. К российским организациям — плательщикам налога на имущество относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ и имеющие на балансе основные средства, которые признаются объектом налогообложения (п.1 ст.373, ст.374, абз.2 п.2 ст.11 НК РФ). Плательщиком налога на имущество может являться как коммерческая, так и некоммерческая организация (например, орган исполнительной или законодательной власти).
Налог на имущество организаций
В последнее время много разговоров о налоге на имущество. Изменения, внесенные в законодательство в 2023 году, коснулись практически всех организаций, имеющих объект налогообложения. Ответим на некоторые вопросы.
КТО НЕ БУДЕТ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО?
Полностью освобождены от уплаты налога на имущество:
— организации — плательщики ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ);
— организации, применяющие систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, в отношении основных средств, которые находятся на их балансе и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями (п.7 ст.346.35 НК РФ);
— УСН — в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ);
— ЕНВД — в отношении имущества, которое используется для осуществления «вмененной» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества (п.4 ст.346.26 НК РФ).
Согласно п.1.1 ст.373 НК РФ не являются плательщиками налога на имущество следующие организации:
— организаторы XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2023 года в г.Сочи;
— маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета.
Здания, сооружения и другие объекты ОС, приобретенные отдельно от строительства объектов, зачисляются в размере инвентарной стоимости в состав основных средств по поступлении их на предприятие и окончании работ по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, на основании акта приемки-передачи ОС.
Судьи изучили акты приемки отделочных работ, отчеты о контроле данных работ, подготовленные сторонними организациями (техническими консультантами), договор аренды, акты передачи помещений гостинично-административного комплекса и установили, что в период с момента принятия компанией объекта от строителей и до издания руководителем приказа о вводе в эксплуатацию в комплексе велись отделочные работы с целью доведения его до состояния готовности. Фактическая эксплуатация гостинично-административного комплекса до момента окончания этих работ была невозможна.
Позиция суда первой инстанции
Об организации строительства известно следующее: иностранная компания и закрытое акционерное общество заключили договор об инвестировании в строительство. Предмет договора определен как инвестиционная деятельность сторон, ведущая к созданию и реконструкции комплекса зданий гостиницы (исключая отделочные работы). Согласно одному из пунктов договора, общество осуществляет строительство объекта, а отделочные работы производятся тоже обществом или стороной, назначенной им на условиях договора подряда. Такой договор на выполнение внешних и внутренних отделочных работ был заключен. Права по указанным договорам были уступлены компании на основании соглашения.
Все имущественные налоги относятся к числу либо региональных, либо местных. Это приводит к тому, что правила их применения, опираясь в главных моментах на требования НК РФ, в то же время в существенной степени зависят от положений, установленных законами субъекта РФ или решениями муниципалитета. Последнее обусловливает индивидуальность применения каждого из имущественных налогов в конкретном регионе.
Срок уплаты налога на имущество за 2023 год
- описание объектов, облагаемых налогом;
- перечни необлагаемого и льготируемого имущества;
- виды используемых налоговых баз и правила применения их к определенным объектам;
- принципы установления объема налоговых баз;
- нюансы расчета базы для ситуаций неполного времени владения в периоде и принадлежности объекта к нескольким регионам;
- продолжительность налогового и отчетных периодов;
- максимально возможные значения применяемых ставок;
- порядок исчисления авансовых платежей;
- объем, виды и сроки сдачи налоговой отчетности.
Виды имущественных налогов по НК РФ
- транспорт (гл. 28) — налог по нему платят как юрлица, так и физлица;
- недвижимое имущество, входящее в состав основных средств у юрлица (гл. 30);
- земля (гл. 31) — здесь плательщиками также оказываются как юрлица, так и физлица;
- недвижимость, принадлежащая физлицу (гл. 32).
После выполнения всех строительных работ и приемки законченного объекта недвижимости организация-застройщик должна получить разрешение на ввод его в эксплуатацию (ст. 55 Градостроительного кодекса РФ). Этот документ подтверждает завершение строительства объекта и является основанием для регистрации права собственности организации на недвижимость.
С какого момента начислять налог на имущество организаций по построенной недвижимости
К аналогичным выводам приходят и федеральные судьи (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22.08.2012 N А81-888/2011, ФАС Московского округа от 31.01.2012 N А40-27092/11-90-114, ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2011 N А56-60831/2010).
Опишите причину своей жалобы
Но, ко мне пришло письмо из налоговой,дать пояснения, почему в отчете по авансу на имущество за 2-3 квартал, мы не указали новые здания. Я объяснила, что в эксплуатацию, мы его не вводили в 3 квартале, а введем в 4 кв,и налог я буду платить с него, только с того времени, как здание начало приносить прибыль. На что они ответили, что налог на имущество начисляется с момента регистрации недвижимого имущества, и не важно приносит оно прибыль или нет.
