⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Проводки по переводу в основные средства. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
В то же время пунктом 99 Инструкции № 157н предусмотрено, что к материальным запасам относится, в частности, оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ. То есть на основании вышеуказанного пункта Инструкции приборы учета (измерительные приборы) можно отнести и к материальным запасам.
(в данном случае учет уличного освещения). Также признаком объекта основных средств является, независимо от стоимости, срок полезного использования. Он должен быть более 12 месяцев. Еще одним аргументом является Постановление № 359, в котором приборам учета электричества присвоены коды ОКОФ.
Как правильно оформить перевод материальных запасов в основное средство?
Порядок принятия к учету счетчиков, в соответствии с приведенными выше критериями, должен быть отражен в учетной политике учреждения. Решение о постановке на учет основного средства согласно Инструкции № 157н принимается комиссией по поступлению и выбытию активов, созданной в учреждении на постоянной основе.
Начислять амортизацию по вновь введенным объектам необходимо с 01 числа месяца, следующего за месяцем ввода; по выбывающим объектам прекращают начисление с 01 числа месяца, следующего за месяцем выбытия. В бухгалтерском балансе отражают остаточную стоимость ОС.
Перечисленные затраты учитывают в дебете сч.08, формируя таким образом первоначальную стоимость объекта. Затем на основании приказа руководителя вводят ОС в эксплуатацию проводкой Дт 01 Кт 08. Дату ввода рациональнее определять готовностью объекта к эксплуатации, что требуется утвердить в учетной политике.
Определяем объект учета
Использование основных средств предполагает их эксплуатацию сроком более 12 месяцев. В период использования ОС начисляется амортизация – то есть часть стоимости основного средства, которую оно переносит в аналогичном периоде на производимую с его использованием продукцию. Амортизация служит источником восполнения активов компании и рассчитывается с учетом срока полезного использования основного средства. Сроки использования различных категорий ОС утверждены Классификатором (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г).
Кроме того, основными средствами не являются материалы и объекты, находящиеся в пути или переданные в монтаж, капитальные и финансовые вложения (кроме капитальных вложений в арендованные объекты ОС и на коренное улучшение земель).
Бухгалтерский учет основных средств (ОС)
Если в последующие периоды этот же объект будет уценен, то сумму уценки необходимо отнести на уменьшение добавочного капитала и отразить по дебету счета 83. Уценку, которая по величине превышает первичную дооценку, нужно частично списать на уменьшение добавочного капитала, а оставшуюся сумму отразить по дебету счета 91.
Что относится к основным средствам
Это единица бухгалтерского учета основных средств. Инвентарным объектом может быть отдельный предмет (например, шкаф), либо комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое. Такой комплекс представляет собой несколько предметов с общими приспособлениями и принадлежностями, смонтированных на одном фундаменте. Они могут иметь одинаковое или разное назначение. Главное, чтобы каждый предмет мог выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Сломанное ОС не подлежит ремонту, его стоимость недоамортизирована. При ликвидации ОС остались пригодные для использования материалы, материалы оприходованы — выполнена бухгалтерская проводка: Дебет 10 Кредит 91.1. Аудиторы настаивают на том, что эта проводка не верна, надо было: Дебет 10 Кредит 01. Как правильно отражать оприходование материалов, остающихся после списания объекта основных средств?
Бух проводки по переводу основных средств в материалы после 01 01 2011
При начислении НДС на стоимость капитальных вложений, произведенных для собственных нужд, оформите проводку: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 68 (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»).
Как перевести материалы в основные средства
Но такая обязанность нормами НК РФ не предусмотрена. Ведь данная ситуация не указана в п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором приведен исчерпывающий перечень оснований для восстановления НДС.
Имущественные объекты стоит списывать и тогда, когда нельзя их восстановить, или это будет нецелесообразным действием в экономическом плане.
Следует отметить, что в Методических указаниях по применению данных форм (часть 3 Приложения 5 к приказу Минфина России от 30.03.2023 № 52н) нет информации о необходимости отражения списываемых объектов на забалансовом счете 02.
Для отражения в учете данных фактов хозяйственной жизни учреждения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» применяется документ Внутреннее перемещение ОС и НМА с операциейВнутреннее перемещение ОС между счетами.
Перемещение объектов основных средств между группами и (или) видами имущества
При принятии к учету, в состав основных средств постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов может быть принято неверное решение по отнесению объекта к той или иной группе – особо ценное /иное движимое имущество или виду имущества в соответствии с ОКОФ.
Рассмотрим на примерах, как бухгалтеру исправить эту ошибку в учете ОС. Как исправить ошибку после сдачи отчетности Пример, если ошиблись в счете учета ОС Учреждение «Альфа» 20 декабря 2023 года купило телефон стоимостью 4000 руб.
Начислять амортизацию по вновь введенным объектам необходимо с 01 числа месяца, следующего за месяцем ввода; по выбывающим объектам прекращают начисление с 01 числа месяца, следующего за месяцем выбытия. В бухгалтерском балансе отражают остаточную стоимость ОС.
Отражение перевода основного средства в материалы
К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ; инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов; драгоценные и другие металлы для протезирования; спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретенное по договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий договоров до передачи его в научное подразделение; материальные ценности специального назначения.
Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на перемещение уменьшают при условии, что они перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Например, при расчете единого налога можно учесть:
Такой порядок отражения расходов на внутреннее перемещение основного средства в связи с его реконструкцией, модернизацией или дооборудованием следует из пункта 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
ЕНВД
Если передача основного средства не связана с его реконструкцией (модернизацией, дооборудованием), то затраты на перемещение относятся к текущим расходам организации. В этом случае расходы, возникающие при внутреннем перемещении основного средства, учитывайте в следующем порядке.
> > > 12 января 2023 Учет основных средств в 2023 годах в соответствии с бюджетным законодательством регламентируется единым планом счетов и инструкцией, утвержденными приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н.
Как перевести основное средство в материалы в бюджетном учете
На основании бухгалтерской справки (ф.0504833) сделайте проводки: дебет х.105.36.340 кредит х.401.10.180 – «красное сторно», дебет х.101.х4.310 кредит х.401.10.180 – первоначальная стоимость, дебет х.401.20.271 (х.109.хх.271) кредит х.104.х4.410 – начисление амортизации за период с начала эксплуатации.
Бюджетный учет основных средств в 2023 годах (нюансы)
При обнаружении ошибки, необходимо сделать корректирующие проводки, используя счёт 401.10.172 «Доходы от операций с активами»: Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 ХХ 310 – списано имущество, ошибочно отнесённое к основным средствам (КОСГУ 310 по кредиту используйте для того, чтобы не было искажения оборотов в отчётности) Дебет 0 104 ХХ 410 Кредит 0 401 10 172 – списана начисленная ранее амортизация.
Организации, занимающиеся продажей дорогостоящего товара (например, мебели),
иногда используют этот товар в текущей деятельности. Для этого они переводят объект из
товара в состав основных средств.
Бухгалтерский учет
Для перевода товара в категорию основного средства должны выполняться следующие условия (п. 4 ПБУ 6/01):
Перевод товара в основное средство в торговой организации
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при
выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации
либо для предоставления организацией за плату во временное владение и
пользование или во временное пользование; - объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть
срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного
цикла, если он превышает 12 месяцев; - организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в
будущем.
Перевод товара в основное средство в торговой организации
Невыполнение хотя бы одного из указанных условий означает, что объект не относится
к основным средствам. Значит, его нельзя перевести со счета 41 “Товары на складах”
на счет 01 “Основные средства”, а следует учитывать на счете 10 “Материалы”.
При переводе товара в категорию основного средства выполняется проводка: Дт08
“Вложение во внеоборотные активы” — Кт41 “Товары на складах”.
При принятии основного средства к учету сформировавшаяся первоначальная
стоимость переносится с кредита счета 08 “Вложение во внеоборотные активы” в дебет
счета 01 “Основные средства”.
Дополнительно к условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, организация вправе
установить в учетной политике стоимостный лимит. Тогда активы, которые соответствуют критериям основного средства, но стоимость которых не превышает предельной суммы,можно отражать в бухучете в составе материально-производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В 2023 г. указанный лимит не должен превышать 40 000 руб. за единицу.
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.
Под первоначальной стоимостью основного средства для целей бухгалтерского учета
берется стоимость его приобретения, которая складывается из собственной стоимости
основного средства и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (п. 8
ПБУ 6/01 “Учет основных средств”). В первоначальную стоимость основного средства не
включается сумма НДС, если объект основных средств используется в деятельности,
облагаемой НДС, и не попадает под действие п. 2 ст. 170 НК РФ.
Учет основных средств на предприятии ведется пообъектно, т.е. каждая единица
основных средств должна иметь свой инвентарный номер. В бухгалтерском учете
годовая сумма амортизации основных средств может определяться одним из способов,
изложенных в п. 18 ПБУ 6/01.
Стоимость товара, который теперь учитывается в составе основных средств, нужно
списывать через амортизацию, которая начисляется со следующего месяца после ввода
в эксплуатацию.
Налоговый учет
Поскольку изначально стоимость товара для перепродажи не была учтена в расходах,
т.к. реализации еще не было, то корректировать базу по налогу на прибыль нет
необходимости.
Если имущество признается амортизируемым, его стоимость списывается через
амортизацию, как и в бухгалтерском учете. Амортизировать основные средства
необходимо со следующего месяца после ввода в эксплуатацию. В налоговом учете
применяются методы начисления амортизации, предусмотренные в п. 1 ст. 259 НК РФ.
Если имущество не признается амортизируемым в целях налогового учета, то его
стоимость может быть включена в расходы единовременно при принятии к учету.
НДС
Абзацем 3 п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что при приобретении основных средств
вычеты производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов.
По мнению представителей Минфина России (и ФНС), право на вычет при приобретении
основного средства возникает у покупателя только после отражения актива в составе
основных средств на счете 01 (подробнее см. статью).
Про восстановление НДС при переводе товара в категорию основного средства в НК РФ
не сказано. Следовательно, НДС, принятый в зачет при поступлении товара, не
подлежит восстановлению при переводе этого товара в категорию основного средства
при условии, что будущее основное средство будет использовано для налогооблагаемой
деятельности.
Но если налоговые органы придерживаются противоположного мнения, то организация
несет определенный риск. Тут важно, в каком периоде решено переквалифицировать
объекты из товаров в основные средства. Если вычет по товару заявлен и товар
переквалифицирован в основное средство в одном квартале, то налог можно не
восстанавливать, т.к. на базу это никак не повлияет. Если это было в разных кварталах,
безопаснее скорректировать вычеты по НДС.
Документальное подтверждение
Перевод товара в основное средство оформляется приказом или распоряжением
директора организации, где указывается причина изменения назначения актива. На
основании приказа составляется акт об изменении назначения или о переквалификации
оприходованного объекта (например, акт о переводе объекта из товаров в состав
основных средств). Унифицированная форма документа не утверждена. Поэтому
организация вправе составить акт в произвольной форме с соблюдением обязательных
реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Пошаговая инструкция в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
ПереводТовараВОС-БП3
1.1. Для отражения выбытия объекта из состава материальных запасов применяется документ Операция (бухгалтерская) из меню Бухгалтерский учет —> Ввести операцию вручную. В новой строке документа указываются (рис. 1):
Перевод из ОС в мз казенное учреждение
Если учреждение ошибочно приняло к учету в состав материальных запасов объекты, которые относятся к основным средствам, необходимо сделать исправительные записи в соответствии с п. 18 Инструкции № 157н. Ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который отчетность принята учреждением, ответственным за формирование сводной и (или) консолидированной отчетности, отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью по способу «красное сторно» и (или) дополнительной бухгалтерской записью.
Документальное оформление
Исправление ошибки оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Она должна содержать обоснование внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен, и период, в котором была выявлена ошибка.
Если в результате проверки в 2023 году было выявлено, что расходы на монтажные работы в 2023 году не включены в стоимость основных средств, при этом отчетность уже сдана, то в учете сделайте проводки на основании Бухгалтерской справки (ф.
Следовательно, рассматриваемое в вопросе оборудование (комплект зацепок полиэфирных) должно учитываться в составе материальных запасов. Порядок перевода нефинансовых активов (далее — НФА) из состава основных средств в состав материальных запасов положениями Инструкций NN 157н, 162н не регламентирован. В то же время операции по такому переводу, вызванные необходимостью исправления допущенных в учете ошибок, должны отражаться согласно требованиям п.
Перевод основного средства в особо ценное.
0504833). В справке отразите: обоснование внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен. На основании справки (ф. 0504833) внесите записи в журнал по прочим операциям (ф.
