Реализация гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров облагается НДС по ставке 0% (пп. 15-17 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения ставки 0% нужно представить в налоговые органы документы, которые предусмотрены пп. 15.1-15.3 ст. 165 НК РФ.
1. Новые льготируемые операции по НДС
В случае реорганизации ранее считалось иначе: право на вычеты использовала прежняя организация, а реорганизованная — это уже новая организация, у которой нет обязанности восстанавливать НДС по имуществу правопредшественника. На этом была основана схема: если вы хотели перейти на УСН и не восстанавливать НДС, то можно было это сделать через реорганизацию.
3. Восстановление НДС при реорганизации
С 1 января 2023 года применять такую схему не получится — правопреемник должен восстановить НДС. Для этого правопреемнику нужно получить у правопредшественника все документы на передаваемое имущество, включая счета-фактуры. Если вдруг счета-фактуры не передавались, НДС, подлежащий восстановлению, будет исчисляться исходя из балансовой стоимости имущества.
- исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2023 № 03-07-14/30264);
- сдавать НДС-декларацию (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@);
- вести книгу покупок (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).
Как получить освобождение от уплаты НДС в 2023-2023 годах
Получить освобождение от НДС могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Главное, чтобы выполнялось следующее условие: сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Кто освобождается от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ
По операциям, указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ, кодексом предусмотрена возможность отказа от применения освобождения от НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Такой отказ может быть выгоден, так как позволит плательщику применять вычеты НДС и не вести раздельный учет. Чтобы этой возможностью воспользоваться, не позднее первого числа налогового периода, с которого вы намерены отказаться от освобождения от НДС или приостановить его, в ИФНС нужно подать соответствующее заявление.
Если учреждение не применяло ставку 0 % и хочет сделать это с 01.01.2023, не позднее чем за один месяц до начала 2023 года ему, согласно п. 5 ст. 284.5 НК РФ, следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, а также сведения, подтверждающие выполнение условий для применения льготы, прописанных в п. 3 этой статьи. (Учреждениям, которые облагали прибыль по ставке 0 % в 2023 году, для продолжения применения этой ставки в 2023 году представлять заявление в налоговый орган не нужно.)
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2023 № 464 ФЗ указанные нормы должны действовать с 01.01.2023 по 01.01.2023. Теперь это правило исключается благодаря ст. 3 Федерального закона № 210 ФЗ, и учреждения, осуществляющие социальное обслуживание граждан, могут применять ставку 0 % бессрочно.
Учреждения, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять ставку 0 % и после 01.01.2023
Если учреждение ранее не применяло нулевую ставку и (при наличии оснований) планирует это сделать с 01.01.2023, то не позднее чем за один месяц до начала 2023 года ему следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление вместе с копиями лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности согласно п. 5 ст. 284.1 НК РФ.
Или если, например, необлагаемые в соответствии со ст. 149 НК РФ операции занимают небольшую долю в обороте компании, то затраты на организацию раздельного учета могут превысить выгоду от экономии на НДС. В этом случае также лучше исчислить НДС по всей реализации без применения льгот.
Еще одним вариантом освобождения от НДС является переход на один из специальных режимов налогообложения. Всего существует шесть спецрежимов, перечисленных в п. 2 ст. 18 НК РФ. Плательщики НДС освобождение от уплаты НДС могут получить при использовании четырех из них:
Какие организации имеют право на освобождение от НДС в силу небольших масштабов деятельности
Итак, освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС может применяться как к предприятию (ИП) в целом, так и в отношении отдельных объектов. Условия, при которых оно может быть получено, касаются главным образом масштабов бизнеса (объемов выручки, активов, численности) или направления деятельности предприятия.
- с даты регистрации субъекта прошло 3 месяца. К примеру, чтобы можно было подать уведомление в сентябре, он должен быть зарегистрирован в июне или раньше. В этом случае определение размера выручки будет производиться на основании июня, июля и августа;
- доход без НДС за 3 предшествующих месяца должен быть не больше 2 млн. руб. При этом выручка учитывается только по тем операциям, которые подлежат обложению НДС;
- в течение 3-х предшествующих месяцев субъект не реализовывал подакцизную продукцию.
Правила представления уведомления в сентябре 2023 г.
После подачи уведомления правом на освобождение от НДС можно пользоваться 12 месяцев. Однако это касается только «внутреннего» налога. Когда период закончится, хозяйствующий субъект обязан подтвердить, что его доход в этот срок в течение каждых трех календарных месяцев не был больше 2 млн. руб. Также налогоплательщик вновь подает уведомление на освобождение от НДС либо отказ от этого.
Сроки подачи уведомления в сентябре 2023 г.
- бухгалтерского баланса — в нем отражается выручка. Документ представляется только юрлицами;
- книги продаж;
- КУДиР и хозяйственных операций. Документ представляется ИП;
- КУДиР юрлиц и ИП, перешедших с упрощенки на ОСНО.
Также в случае нарушения установленных правил взимаются пени, рассчитать которые можно при помощи калькулятора на сайте ИФНС. Пени необходимо внести до подачи декларации, что позволит избежать штрафных санкций за неуплату НДС.
По статье 145 НК РФ
Нам также известно, что для освобождения от обложения НДС необходим лицензионный договор. Некоторые ИФНС указывают, что такой договор должен быть в письменной форме. Может ли этот договор быть заключен в форме договора присоединения, согласно нормам НК РФ и практике правоприменения? Возможно ли его заключение в форме оферты или нет?
Как получить право по ст. 145 НК РФ
Но есть проблема. В этом уведомлении содержатся сведения, составляющие коммерческую тайну нашего предприятия. Партнеры, с которыми мы заключаем договоры на производство услуг, требуют это уведомление в письменном виде. В праве ли мы отказать в предоставлении такого документа нашим партнерам, если не хотим разглашения коммерческой тайны предприятия?
— важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники по перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 января 2002 года №19 «Об утверждении Перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»;
Налоговые ставки.
Организации, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, если в течение периода, в котором организации используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров.
Налоговая база.
При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
- Организация не осуществляла торговлю только подакцизными товарами в течение 3 месяцев, которые предшествовали месяцу начала освобождения. А также не осуществляла раздельный учет продавая подакцизные и не подакцизные товары одновременно учет (п. 2 ст. 145 НК РФ, п. 3 Мотивировочной части Определения КС от 10.11.2002 N 313-О) ;
- за три месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, выручка организации от реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн руб . (п. 1 ст. 145 НК РФ, Письмо ФНС от 12.05.2023 N ГД-4-3/8911@) . То есть при подсчете указанного размера выручки не учитывается выручка по деятельности, не облагаемой НДС или переведенной на ЕНВД (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2007 N 03-07-11/72). Однако, если размер выручки за этот период равен нулю, получить освобождение нельзя (Письмо Минфина от 28.03.2007 N 03-07-14/11).
Кто имеет право на получение освобождения от уплаты НДС, какие нужны для этого документы
Прежде чем воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, выясните, согласятся ли покупатели работать с вашей организацией на таких условиях. Освобождение приведет к тому, что покупатели не смогут воспользоваться вычетом по НДС по приобретенным у вашей организации товарам (работам, услугам). Поэтому на практике организации предпочитают работать с поставщиками, уплачивающими НДС.
Освобождение от уплаты НДС
Входной налог на добавленную стоимость по материально-производственным запасам, к-рые приобретены в рамках «освобождаемого» времени, но используемых после отказа в облагаемых операциях, может быть принят к вычету если есть сч-факт. поставщиков.
Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.
Таким образом, основным документом для получения вычета является счет-фактура. А документы, подтверждающие уплату налога, будут нужны только в двух случаях — при уплате НДС на таможне и при уплате НДС налоговыми агентами.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
В случае если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, налогоплательщик представляет в налоговые органы выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица — покупателя указанных товаров (припасов).
Вносить налог разрешается только банковским переводом — никаких наличных денег. Помимо того, предприниматель до 25-го числа месяца после отчетного квартала должен сдать в ФНС электронную декларацию. Если указанная дата выпадает на выходной либо праздник, последний срок сдачи отчетов переносится на следующий рабочий день.
Дополнительную поддержку правительство предусмотрело для резидентов научного центра «Сколково». Данные предприятия освобождаются от налога на добавленную стоимость на десять лет, за исключением следующих ситуаций:
Освобождение от налога на добавочную стоимость
Налоговая система России использует три варианта ставок — 0%, 10% и 20%. Узнать, сколько НДС надо платить в то или ином случае, позволяет статья 164 НК РФ.
Не освобождаются от уплаты НДС товары, работы или услуги, производимые учебными предприятиями (мастерскими). Консультационные услуги, осуществляемые образовательными организациями, равным образом облагаются НДС.
В соответствии с подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, казенные, бюджетные или автономные образовательные организации, оказывающие услуги в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия из бюджета, не признаются объектом налогообложения.
Дополнительная деятельность образовательных учреждений
Коммерческие образовательные учреждения успешно функционируют наряду с государственными некоммерческими организациями, отличаясь тем, что первые нацелены на получение прибыли, вторые же преследуют социально полезные цели.
