Понятно, что стандартные вычеты гэпэдэшникам полагаются только за месяцы действия договора. При этом обязательно нужно учитывать доходы такого лица с начала года, чтобы не допустить превышения установленного лимита заработка (письма Минфина от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81, ФНС от 04.03.2009 № 3-5-03/233).
На практике бывают случаи, когда договор действует много месяцев подряд, а вознаграждение исполнителю выплачивается только по его окончании. В таком случае налоговые вычеты по гражданско-правовому договору положены за все месяцы его действия.
Как оформить
В зависимости от обстоятельств исполнитель по гражданско-правовому договору может претендовать на получение указанных вычетов. В общем, стандартные налоговые вычеты по гражданско-правовому договору законом не запрещены.
Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.
Налоговые вычеты
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.
Имущественный налоговый вычет
Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.
Налоговики напомнили, что имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может предоставить работодатель по письменному заявлению работника при условии, что право на льготу подтверждено налоговыми органами. Вместе с тем, важно понимать, что работодатель – это организация или индивидуальный предприниматель, который заключил с физическим лицом трудовой договор. Если стороны подписали договор ГПХ, то они не могут называться работодателем и работником по смыслу трудового права.
Кроме того, при заключении гражданско-правовых договоров на определенный срок компания является для физического лица налоговым агентом по НДФЛ только в период действия таких договоров. Следовательно, стандартные вычеты она вправе предоставить лишь за те месяцы, на которые приходится срок действия договора. Такого же мнения придерживаются и финансовое ведомство, и налоговые органы (письма Минфина России от 07.04.11 № 03-04-06/10-81, ФНС России от 11.02.05 № 04-2-02/[email protected] и УФНС России по г. Москве от 01.06.10 № 20-15/3/057717).
Как получить профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ
Начисления за февраль:
1. 28.02.2023 г. создаем документ «начисления зп и взносов» по основному месту работы, предоставляются вычеты в размере на двух детей 2800р., сумма к выплате ставится с учетом вычетов.
2. 28.02.2023 г. создаем документ «начисление по договорам», в этом документе ей тоже предоставляются вычеты 2800р. и сумма к выплате ставится с учетом вычетов, т.е. документ «начислением по договорам» не видит, что стандартные вычеты уже предоставлены.
Как быть?
Таким образом, нужно сложить детей обоих родителей, и считать от старшего к младшему. Получать стандартный вычет вы будете за тех детей, что находятся у вас на обеспечении. При этом совершеннолетние дети также учитываются в очередности, несмотря на то, что вычет за них уже не положен.
Если ребенку исполнилось 24 года, а он еще не закончил учебу, стандартный налоговый вычет предоставляется до конца текущего года (или ранее, если диплом выдается в этом же году). Если ребенок закончил учебу, и ему еще не исполнилось 24 года, то получение налогового вычета прекращается после получения диплома.
Стандартный вычет на ребенка-инвалида
Если у неработающего родителя есть доходы и он платит с них налог, то размер налогооблагаемой базы можно уменьшить на размер вычета. Таким образом, каждый родитель, на попечении которого находятся дети, экономит определенные средства.
Если же договором установлено только вознаграждение исполнителя, а компенсация расходов, связанных с его исполнением, заказчиком не производится, со всей суммы выплаченного исполнителю вознаграждения необходимо исчислить и удержать налог на доходы физических лиц. При этом в отношении понесенных самим физическим лицом расходов в целях выполнения работ (оказания услуг) по договору гражданско-правового характера он вправе претендовать на получение профессионального налогового вычета в сумме таких расходов, подтвержденных документально. Такая позиция приведена в письме Минфина РФ
от 29.04.2013 № 03-04-07/15155.
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА
Налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ имеет право на получение профессионального вычета в сумме документально подтвержденных расходов, но только в случае, если данные расходы понесены самим налогоплательщиком.
— Письмо от 30.10.2013 № 03-04-06/46273.
Имущественные вычеты
ВАЖНО В РАБОТЕ
В случае если заключается договор на выполнение работ с условием компенсации расходов, произведенных физическим лицом в связи с выполнением работ по договору (в том числе по приобретению билетов, оплате гостиничных услуг и прочее), цена в договоре складывается из двух величин: вознаграждения исполнителя (подрядчика) за выполненную работу, а также компенсации его расходов (издержек) по этому договору.
3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы; с 1 января 2012 года:
Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:
4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:
Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2
Следовательно, налоговый агент, являющийся источником выплаты дохода по договору гражданско-правового характера, предоставляет физическому лицу стандартные налоговые вычеты лишь за тот период, на который заключен договор, и только на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты, а также с учетом дохода, полученного этим физическим лицом с начала налогового периода.
Третий и каждый следующий ребенок освобождает от налога еще 3000 Р в месяц. Если у супругов есть по ребенку от предыдущих браков, то их общий ребенок будет третьим. Общий ребенок каждый месяц экономит обоим родителям по 390 Р , а дети от предыдущих браков — по 182 Р .
Кто имеет право на вычет
- Копию свидетельства о рождении или усыновлении ребенка.
- Копию паспорта с отметкой о браке или свидетельство о регистрации брака, если родители женаты.
- Справку из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении, если он студент.
- Справку об инвалидности, если ребенок инвалид.
Как это работает
Родитель, который развелся или не оформил отношения, тоже может претендовать на двойной вычет, только нужно, чтобы второй родитель отказался от вычета в пользу первого. Если второй родитель не работает, является индивидуальным предпринимателем, состоит на бирже труда или находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, двойной вычет не дадут.
4. Приказ Минфина РФ от 14.02.2023 № ММВ-7-8/182@. «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов».
2. В налоговые органы по месту жительства (электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России), если в течение года налогоплательщик не воспользовался правом на вычет или получил его у налогового агента в меньшем размере.
Пример расчета вычета на детей
- заявление на имя налогового агента о предоставлении стандартного налогового вычета;
- свидетельства о рождении (усыновлении) детей;
- свидетельство о регистрации брака (паспорт с отметкой органа ЗАГС);
- справка об обучении совершеннолетнего ребенка на дневном отделении образовательного учреждения (подается, если ребенок уже совершеннолетний, но проходит обучение на очном отделении);
- справка о доходах с предыдущего места работы (потребуется, если сотрудник трудоустроился не с начала налогового периода, но при этом работал в текущем году у другого налогового агента);
- справка из МСЭ об установлении ребенку инвалидности (при наличии).
Для справки. В рассматриваемом вопросе под договорами гражданско-правового характера следует понимать договорные отношения по возмездному оказанию услуг (ст. 779 ГК РФ), по подряду (ст. 702 ГК РФ), по выполнению научно-исследовательских работ (ст. 769 ГК РФ).
Подтверждение доходов для получения профессионального налогового вычета физическими лицами, работающими по гражданско-правовым договорам
- Ф.И.О.;
- адрес;
- ИНН;
- просьбу предоставить профессиональный налоговый вычет по доходам за указанный год в соответствии с положениями п. 2 ст. 221 НК РФ;
- перечень документов, подтверждающих понесенные расходы в рамках исполнения гражданско-правового договора.
Получение профессионального налогового вычета у налогового агента
Гражданин А. заключил с ООО «Рога и Копыта» договор подряда на выполнение работ по ремонту мебели. Гражданин А. не является сотрудником ООО «Рога и Копыта». По условиям договора заказчик компенсирует Гражданину А. все расходы, понесенные им при ремонте мебели. Сумма вознаграждения без учета компенсационных выплат по договору составляет 20 000 руб.
А вот если вы привлекаете просто физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то ситуация будет немного сложнее. И в таком случае организация-заказчик обязана будет удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода, т.к. она выступи в роли налогового агента. В этой статье мы обсудим, как рассчитать и удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг.
Договор подряда при устройстве на работу, на что обращать внимание при его заключении
Важно! По строкам 110 и 120 отчета 6-НДФЛ должна быть указана дата фактической выплаты вознаграждения, по строке 130- следующее за этой датой число. По строкам 130 и 140 — суммы дохода и НДФЛ соответственно.
Проводки по документу
Подскажите, кто как отражает выплаты по гражданско-правовым договорам в 6-НДФЛ и 2 — НДФЛ, если выплата начислена 31.12.16. Выплаты указанным работникам, превышающие необлагаемый максимум, являются облагаемым доходом и в справке 2 — НДФЛ будут указаны по коду дохода 4800 и в расшифровке. Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. Сведения о доходах помесячно указаны в справке 2 — НДФЛ как раз в закодированном виде. Забота о безопасности условий труда работника, нанятого по договору ГПХ, не входит в обязанность предпринимателя. В 2023 году (приказом ФНС № ММВ-7-11/820 @) в действующий перечень кодов видов доходов и вычетов по НДФЛ были внесены изменения. По общему правилу выплаты по договору ГПХ облагаются НДФЛ (пп.6 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Не все специалисты сталкивались с таким понятием, как договор ГПХ, что это и платят ли налоги — это вопросы, которые часто вызывают затруднения? Аббревиатурой ГПХ обозначают договор гражданско-правового характера. Такое соглашение бюджетное учреждение вправе заключить с простым гражданином — физическим лицом, которое не оформлено в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя.
Когда нельзя заключить договор ГПХ
Вот, какие налоги платит работодатель по договору ГПХ — только НДФЛ. Ставка налога применяется, как для обычных работников — 13 %. Налог удерживайте с каждой выплаты, в том числе и с аванса, и с расчета за этап выполненных работ, и за итоговую выплату. Работнику предоставляются налоговые вычеты: профессиональные и стандартные.
Какие налоги платить
- Должность, на которой трудится договорник, предусмотрена в штатном расписании госучреждения.
- В отношении наемника действуют правила внутреннего трудового распорядка. Например, такой сотрудник трудится в рабочее время, которое установлено для основного персонала.
- Труд осуществляется на специально созданном рабочем месте. Например, врач в медицинском учреждении.