Все доходы физических лиц в нашей стране непременно облагаются стандартным налогом НДФЛ. Работодатели, выступающие в роли своеобразного посредника между сотрудниками и налоговыми инстанциями, должны создавать отчетную ведомость – декларацию 2 НДФЛ, а также производить исчисление и удержание суммы налогов из заработной платы сотрудника.
Что такое налоговый вычет?
Налоговый вычет предполагает два варианта исчисления:
- Снижение налоговой базы – общей суммы дохода физического лица, который подлежит налогообложению;
- Возврат суммы средств по налогам, которые были уплачены ранее с тех сумм, которые не облагались налогами.
Чтобы все стало более понятно, приведем пример. Заработная плата составляет 20 000 рублей. На обучение человек потратил 5 000 рублей, а это значит, что данная сумма не может облагаться налогом. Соответственно, вычет в данном случае составит 5000*13% = 650 рублей.
Что означает код вычета 403 в справке 2 НДФЛ?
Сегодня в справке также отображаются суммы налоговых вычетов. Существуют весьма жесткие правила, которые касаются формы и содержания справки. Во-первых, справка составляется исключительно на специализированном бланке. Во-вторых, в обязательном порядке все доходы и вычеты указываются в виде своеобразных кодов. Есть специализированные справочники кодов, которые нужно использовать в профессиональной деятельности бухгалтера, чтобы иметь возможность правильно заполнять справки данного формата.
На практике бывают случаи, когда договор действует много месяцев подряд, а вознаграждение исполнителю выплачивается только по его окончании. В таком случае налоговые вычеты по гражданско-правовому договору положены за все месяцы его действия.
Что касается оформления, то процедура предоставления вычета гэпэдэшнику аналогична общепринятой. Во первых, исполнитель должен предоставить в распоряжение организации (индивидуального предпринимателя) все необходимые для назначения вычета документы (п. 3 ст. 218 НК РФ). К ним, в частности, относятся:
Как оформить
Понятно, что стандартные вычеты гэпэдэшникам полагаются только за месяцы действия договора. При этом обязательно нужно учитывать доходы такого лица с начала года, чтобы не допустить превышения установленного лимита заработка (письма Минфина от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81, ФНС от 04.03.2009 № 3-5-03/233).
Формировать справки 2-НДФЛ по персоналу налоговый агент может как на бумажном, так и на электронном носителе, однако, предоставлять заполненные документы в бумажном варианте в органы ИФНС могут только те субъекты предпринимательства, чей штат не превышает 25 человек.
Код вычета «403» в справке 2-НДФЛ относится к группе профессиональных, и включает в себя суммы, фактически потраченные физическим лицом в рамках выполнения условий договоров гражданско-правового характера (п.2 ст. 221 НК РФ).
kod_vycheta_403_v_spravke_2-ndfl.jpg
Фирма заключила ГПХ-договор с физлицом на сумму 50 000 руб. с условием дополнительной компенсации расходов на проезд к месту выполнения работ. Выполнив работу, исполнитель предоставил заказчику заявление на профвычет и подтверждающие проездные документы на 3000 руб.
В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.
Хочу отметить, что стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются налогоплательщику лишь одним из налоговых агентов. Например, если исполнитель по договору является штатным работником в какой-то другой компании, именно этот работодатель, скорее всего, предоставляет ему стандартные вычеты. Значит, повторный вычет в отношении доходов, выплаченных по гражданско-правовому договору, невозможен.
Организации не могут предоставить имущественный вычет лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера
Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.
Кроме того, двойной вычет положен одному из родителей, если второй написал заявление об отказе от вычета у своего работодателя. При этом у второго родителя должен быть налогооблагаемый доход. Работающему родителю придется ежемесячно предоставлять своему работодателю справку 2-НДФЛ супруга, чтобы доказать, что доход мужа или жены не превысил 350 000 рублей.
Кто имеет право на налоговый вычет на детей
Претендовать на вычет не могут лица, у которых нет налогооблагаемого дохода. Это безработные, студенты, пенсионеры и индивидуальные предприниматели на УСН, ЕСХН, ЕНВД или патенте, мамы в декрете. При этом ИП на ОСНО право на вычет сохраняет, так как он платит НДФЛ.
На какую сумму можно уменьшить подоходный налог благодаря детям
- единоразовой выплатой из бюджета после окончания налогового периода. Для этого достаточно подать в ИФНС справку 3-НДФЛ и пакет документов, подтверждающих право на вычет. Сделать это можно через “Личный кабинет налогоплательщика”. После проверки налоговая переведет вам деньги на банковский счет;
- обратиться к работодателю и начать получать вычет частями до окончания периода: с каждой зарплаты у вас перестанут удерживать НДФЛ до тех пор, пока не исчерпают вычет. Но для этого потребуется подтвердить право на вычет в налоговом органе.
Согласно ст.209 НК объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. По ст.41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Экономическая выгода определяется в соответствии с гл.23 НК.
ООО «Мега-тираж» для дизайна альбома «Красоты Краснодара» по договору выполнения работ привлекло дизайнера – физическое лицо Краскина Кирилла Константиновича. Срок выполнения работ – с 1 июня по 27 июля 2023 года.
Пример
Переложить обязанность уплаты налога на физическое лицо и освободиться тем самым от исполнения обязанности налогового агента вы не имеете права. Это не предусмотрено законодательством. Независимо от того, что вы прописали в договоре.
Если получаете доход из разных источников, то справок 2-НДФЛ с нужным кодом может быть несколько. Так было у меня. Справки я запрашивала в бухгалтериях страховых компаний, но их можно скачать и в личном кабинете на сайте налоговой.
Первый вариант мне был в принципе невыгоден: арендную плату я вношу каждый месяц. Соответственно, 12 заявлений за год о предоставлении вычета и без того загруженные работой страховые, конечно, приняли бы, но меня бы не поняли: слишком нерациональный подход.
Почему я могла претендовать на профессиональный вычет
- Индивидуальные предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения — то есть платят НДФЛ 13%.
- Обычные физлица, которые работают по гражданско-правовым договорам без статуса ИП.
- Люди, которые занимаются частной практикой: охранники, детективы и др.
- Авторы, художники и другие люди науки и искусства, которые получают авторское вознаграждение.
- Патентообладатели различных изобретений.
- Нотариусы и адвокаты.
