В настоящее время в соответствии с действующей редакцией ст. 378.2 НК РФ с применением кадастровой стоимости (вместо среднегодовой) налог на имущество рассчитывается по тем жилым домам и жилым помещениям, в отношении которых одновременно выполняются следующие требования (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ):
- включена субъектом РФ в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ в Перечень объектов, облагаемых по такой стоимости;
- учитывается в бухучете в качестве ОС и принадлежит организации на праве собственности или хозяйственного ведения либо получена по концессионному соглашению.
Уплата налога исходя из кадастровой стоимости не зависит от того, на каком счете учитывается недвижимость
Если кадастровая стоимость по указанным объектам не будет определена в течение года, налог платится на основании среднегодовой стоимости (но только в том случае, если объект учтен в качестве основного средства). Это следует из пп. 2.1 и нового пп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ (пп. «б» п. 70 ст. 2 Закона № 325-ФЗ) и новой редакции п. 1 ст. 374 НК РФ (пп. «а» п. 69 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).
Верховный суд указал: в настоящее время основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав в соответствии с п. 7 ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 13.07.2023 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» являются:
Гражданка Л. решила отстаивать свои права в КС РФ, а именно она оспаривала конституционность положений п. 1, 3, 4 и 4.1 ст. 378.2 НК РФ, определяющих критерии нежилых зданий (строений, сооружений) для целей исчисления и уплаты налога на имущество организаций с учетом их кадастровой стоимости (Определение от 23.04.2023 № 820-О[1]).
Характеристики спорного объекта недвижимости.
Не было принято в качестве допустимого доказательства и техническое описание нежилого здания, составленное коммерческой организацией по инициативе гражданки Л., поскольку оно не является документом технического учета (инвентаризации).
Если у налогоплательщика прекратилось (возникло) в течение налогового периода право на налоговую льготу, то расчет суммы налога осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как соотношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц, когда возникло право на налоговую льготу, а также месяц прекращения обозначенного права будет принят как полный месяц, и об этом гласит п.6 ст. 408 НК РФ.
- Площадь гаража или машино-места не больше 25 кв.м.;
- На протяжении всего налогового периода они не пользовались своим правом на льготу на основании ст. 407 НК РФ в отношении обозначенных выше объектов;
- Объект расположен в здании, включенном в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Вдобавок, должны учитываться условия, прописанные в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
Федеральные налоговые льготы отдельным категориям граждан
При установлении налога на имущество физлиц налоговые льготы могут устанавливаться актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Севастополя, Санкт-Петербурга, Москвы). Если вести речь, в частности, о льготных категориях граждан г. Москвы (п.п. 1 – 13 п.1 ст. 407 НК РФ), то в отношении одного машино-места или гаража предусмотрено освобождение от уплаты налога в случаях:
Сначала напомним, что перечни административно-деловых и торговых объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ), ежегодно формируют уполномоченные органы исполнительной власти субъектов РФ. Затем они размещают их на своих официальных сайтах или на официальных сайтах регионов, а также направляют в налоговые органы.
Что входит в перечень
С 9 августа 2023 года вступил в силу приказ ФНС России от 30.06.2023 № ЕД-7-21/409, который обновил стандартный состав сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Заключение
- порядковый номер объекта недвижимости;
- кадастровый номер здания/строения/сооружения из Единого госреестра недвижимости (ЕГРН);
- кадастровый номер помещения из ЕГРН;
- адрес объекта (при наличии и на усмотрение регионального органа, уполномоченного на определение перечня кадастровой недвижимости).
Таким образом, налогоплательщику нужно уложиться в период с 1 января по 2 марта 2023 года на то, чтобы уведомить налоговиков о своем решении по представлению единой декларации по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость.
Налог на имущество организаций в 2023 году
Обязанность по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (по итогам отчетных периодов — I квартал, I полугодие, 9 месяцев) будет отменена начиная с налогового периода 2023 года. Изменение предусмотрено Федеральным законом от 15.04.2023 № 63-ФЗ — п. 2 ст. 386 НК РФ утратит силу.
Поддержка ветеранов труда в 2023 году
С 1 января 2023 года действует новая форма декларации по налогу на имущество организаций (утверждена Приказом ФНС РФ от 14.08.2023 N СА-7-21/405@), которая учитывает отмену обязанности по ежеквартальному представлению расчетов по авансовым платежам.
