Таким образом, суд сделал вывод, что налоговый орган неправомерно не допустил представителя налогоплательщика к участию в рассмотрении материалов налоговой проверки, и, следовательно, не обеспечил ему возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов, чем существенно нарушил права и законные интересы налогоплательщика.
Представитель по доверенности вправе участвовать в рассмотрении материалов проверки
Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 29.04.2023 N Ф06-23225/2023 по делу N А49-5413/2023 указал, что акт проверки обязан подписать именно тот сотрудник ИФНС, который ее проводил. Это, в частности, предусмотрено нормами приказа ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@, которым утверждены требования к составлению акта налоговой проверки.
Отсутствие у налогоплательщика материалов проверки
Одиннадцатый апелляционный суд указал, что если проверяющие из ИФНС вместе с актом проверки не вручили налогоплательщику копии документов, имеющие непосредственное отношение к предмету проверки и сделкам с контрагентами, то и рассматривать материалы смысла не имеет. В спорной ситуации налогоплательщик полностью получил результаты проверки только в судебном разбирательстве. В связи с этим организация не смогла ознакомиться с документами в ходе проверки и оценить их, а также обоснованность доводов акта проверки. Вследствие этого налогоплательщик не смог представить свои объяснения.
Суд отверг довод инспекции о направлении указанных документов заказными письмами. Копии почтовых уведомлений об их вручении инспекция представить не сумела, что было расценено судьями как свидетельство неполучения фирмой почтовой корреспонденции (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.01.2023 № Ф05-15735/2023).
Решение отменяется, если фирму не известили о дате и времени рассмотрения
Вместе с тем из протокола рассмотрения материалов следует, что данное мероприятие состоялось 30.01.2023 в то же время. По его итогам инспекция вынесла решение о привлечении общества к ответственности. При этом ИФНС не представила доказательства извещения компании о рассмотрении материалов в указанную дату.
Решение отменяется, если протокол осмотра получен по истечении срока проверки
Данные правила могут быть применены в случае неисполнения налоговиками своих новых обязанностей по ознакомлению компании с материалами проверки до их рассмотрения в кабинете ИФНС и по ознакомлению с дополнениями плюс по выдержке 15 дней для получения возражений.
Одновременно в вышестоящий налоговый орган можно написать жалобу на действия ИФНС, в которой потребовать заплатить проценты за незаконную блокировку счета. Проценты будут начислены на всю сумму денежных средств, в отношении которой действовало решение о блокировке (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Они начисляются за каждый день незаконной блокировки до дня получения банком решения о ее отмене. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центробанка.
Несвоевременное представление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) влечет начисление штрафа по ст. 119 НК РФ. Штраф составляет 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальная сумма штрафа – 30% от неуплаченной суммы налога, а минимальная – 1 000 рублей.
Как наказывают за несдачу отчетности
Кроме того, несвоевременное представление декларации является основанием для блокировки банковских счетов организации/ИП. Счет заблокируют, если просрочка сдачи декларации превысит 10 дней (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Открыть новый счет организация при этом не сможет (п. 12 ст. 76 НК РФ). Фактически блокировка означает невозможность дальнейшей работы.
В некоторых регионах суд размещается в нескольких зданиях или корпусах. Поэтому техническая ошибка в определении о назначении заседания в виде указания не того адреса, где будет заседание, или другого корпуса также будет безусловным основанием отменить судебный акт.
Адрес в извещении не совпадает с адресом в ЕГРЮЛ
Проверьте, можно ли установить личность лица, которое приняло по доверенности корреспонденцию. Для этого исследуйте подпись получателя в извещении. Рассмотрите, можно ли ее различить, а также установить Ф. И. О. лица, посмотрите, есть ли реквизиты доверенности. Если лицо установить невозможно, суд отменит акт нижестоящей инстанции.
Участника известили позднее чем за 15 дней до судебного заседания
Этой ситуацией можно воспользоваться, если в извещении не указан номер кабинета, который упомянут в ЕГРЮЛ. Пример: при обжаловании акта кассация выяснила, что в извещении не указали номер офиса согласно реестру. Из-за этого суд округа отменил постановление апелляции.
Но есть несколько существенных условий проведения проверки, нарушение которых является безусловным основанием для отмены решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится, в частности, обеспечение для компании возможности участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки, а также представить свои объяснения.
Цитата из искового заявления:
…
3.2. В соответствии с пунктом 1 статьи 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе камеральной проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ.
Камеральную проверку провели «втихаря»
Это доказывает спор, который недавно рассмотрел Арбитражный суд Московской области. Автор статьи, независимый налоговый адвокат Андрей Новгородов представлял в этом процессе интересы налогоплательщика. По просьбе налогоплательщика мы не указываем его названия и номера подмосковной инспекции.
