По договору аренды согласно ст.606 Гражданского кодекса арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество во временное пользование за определенную плату. Арендатор в свою очередь обязуется поддерживать имущество в исправном состоянии и нести расходы по его содержанию, если иное не предусмотрено законом или договором аренды. Расходы на электроэнергию как раз относятся к расходам на содержание арендованного помещения. В случае, когда возмещение коммунальных услуг производится сверх арендной платы, арендодатель вправе выбрать:
Перевыставление коммунальных услуг арендодателем
Следовательно, для принятия НДС по компенсируемым им коммунальным расходам, необходимо наличие счета-фактуры с выделенным НДС, выставленного арендодателем. Суды указывают на возможность принятия арендатором к вычету НДС на основании счета-фактуры.
Перевыставление транспортных услуг при реализации товаров
В договоре, как правило, не указывается обязанность арендатора уплачивать НДС сверх стоимости возмещения электроэнергии. А арендодатель в этом случае может выставить акт на возмещение услуг с выделенным НДС без предоставления счет-фактуры. В следствии арендатор не может принять к вычету «входной» НДС (п.1 ст.169 НК РФ). Такие расходы возможно учесть в составе прочих, связанных с производством и реализацией, как составная часть арендной платы, но лишь при отражении в договоре аренды условия о возмещении арендатором расходов арендодателю на электроэнергию (подп.10 п.1 ст.264 НК РФ, письма Минфина №03-03-06/1/724 от 03.11.2009, №03-03-04/1/43от 19.01.2006).
При отражении в договоре аренды условия о возмещении арендатором расходов арендодателя на электроэнергию такие расходы могут учитываться арендатором в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть арендной платы (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 03.11.2009 N 03-03-06/1/724, от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43).
Перевыставление коммунальных расходов арендодателем
В рассматриваемом случае у продавца отсутствует возможность принятия НДС к вычету по перевыставляемым транспортным расходам, поскольку данные расходы будет у себя учитывать покупатель, а не продавец. Данный подход подтверждается Письмом Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-11/281. Следовательно, в данном случае необходимо перевыставлять транспортные и иные расходы покупателю (кто будет возмещать расходы на доставку) с учетом НДС.
Перевыставление транспортных расходов продавцом продукции
Необходимо отметить, что для принятия к вычету НДС заказчиком помимо имеющихся в наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком на имя заказчика (покупателя), и копий счетов-фактур, выставленных транспортной компанией на имя поставщика, должны соблюдаться остальные условия для принятия НДС к вычету, а именно:
Цена, указанная в прайс-листах, каталогах и котировках Продавца, представляет собой чистую цену в соответствии с указанной единицей согласованной суммы, за исключением налога на добавленную стоимость, из запасов Продавца, если отдельно не указано в письменной форме.
Если изготовитель или кто-либо, у которого Продавец покупает Продукцию, не выполнил своих обязательств по соглашению, а поставка Продавцом задерживается или не срабатывает в связи с этим, Продавец не обязан возместить ущерб, понесенный Покупателем к этому.
Как снизить риск отказа в вычетах по НДС
- Опираясь на п. 3 ст. 168 НК РФ, делается вывод о возможности выписки счета-фактуры только на объект продаж.
- Допускается наличие в контракте обязательства для продавца осуществить перевозку товара, а для покупателя — впоследствии возместить указанные затраты. Однако, по мнению финансового ведомства, отражать сумму услуг по транспортировке в счете-фактуре не нужно. Следовательно, покупатель на основании ст. 172 НК РФ не может принять НДС по перевыставленным суммам к возмещению, поскольку отсутствует право на его применение.
- Допускается также использование посреднического договора, в котором продавец выступит агентом и выставит отдельный пакет документов на транспортные услуги, где в качестве исполнителя в обязательном порядке должна быть указана соответствующая сторонняя транспортная организация. На основании этих бумаг покупатель может принять НДС к возмещению.
Возможность перевыставления счетов-фактур вытекает из налогового законодательства для лиц (в том числе для лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС), осуществляющих, в частности, предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и(или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Отметим, что такие лица при перевыставлении счетов-фактур обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности и представлять его в налоговые органы по месту своего учета (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
А вот не является существенным условие о цене оказываемых услуг. При отсутствии в договоре такого условия цена определяется по правилам п. 3 ст. 424 ГК РФ (п. 54 постановления Пленума Верховного суда РФ № 6/8 от 01.07.1996).
Другие варианты
Однако заключать договоры напрямую с поставщиками некоторых коммунальных услуг они могут только в случае, если существует возможность установить приборы учета электроэнергии, тепловой энергии, газа, воды в арендуемом объекте. В отношении других коммунальных услуг заключение арендаторами отдельных договоров также технически затруднительно (водоотведение, уборка прилегающей территории) или нецелесообразно. Поэтому зачастую арендодатели заключают в интересах арендаторов договоры непосредственно с исполнителями коммунальных услуг, получая впоследствии компенсацию затрат по оплате этих услуг за счет средств арендатора. При этом возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не является частью арендной платы (п. 12 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой (Приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 № 66)).
Выставляем счет-фактуру на сумму, которую указали в товарной накладной: стоимость товара, увеличенная на стоимость транспортных услуг. Фиксируем ее в книге продаж. При изменении стоимости транспортных услуг, включенных в стоимость товара, формируем корректировочный счет-фактуру на сумму увеличения (уменьшения) транспортных расходов (абз. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ). Исправлять старый счет-фактуру не надо.
Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1, подп. «а» п. 11 разд. II прил. 3 к постановлению Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137).
Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?
На момент передачи товара организации-перевозчику у вас на руках уже будет договор об оказании транспортных услуг и счет на оплату этих услуг. По этим документам определяем сумму транспортных расходов (с учетом НДС) и плюсуем ее к стоимости отгружаемых покупателю товаров. Полученную сумму указываем в товарной накладной. Если отгружается несколько видов товаров, то транспортные расходы распределяем между ними равными долями.
Однако исходя из того, что Вы не предполагаете оформлять посреднический договор, в ответе будут рассмотрены особенности налогового и бухгалтерского учета только для случая, когда понесенные расходы компенсируются организации в рамках отдельного договора. Налогообложение возмещаемых
ООО, применяющее общую систему налогообложения, является собственником помещения, которое сдает в аренду
Как правильно перевыставлять коммунальные услуги и вести учет в налоговом и бухгалтерском учете коммунальных платежей? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если договор аренды содержит условие, что арендная плата не включает в себя коммунальные услуги и они компенсируются арендатором, то перевыставление коммунальных услуг арендодателем не признается реализацией для целей обложения НДС.
Перевыставление расходов другой организации
- Если в продаже товара участвует посредник, данные о нем прописываются в счете на оплату. Счет оформляется в нескольких экземплярах.
- Копия счета выдается заказчику.
- Заказчик должен составить счет-фактуру, который нужен посреднику.
Когда учет будет самым простым и безопасным: Если продавец включит расходы на перевозку в стоимость проданных товаров или ее организует сам покупатель. Чаще всего транспортировку товаров поручают сторонней компании, с которой заключают договор перевозки. Об этой сделке и о том, как учитывать связанные с ней расходы продавцу и покупателю, и пойдет речь в сегодняшнем мастер-классе.
Суммы возмещения покупателем расходов на доставку товаров облагаются у поставщика НДС
В ходе проверок налоговые органы нередко настаивают на включении в выручку сумм, поступивших от покупателя в порядке возмещения транспортных расходов, понесенных продавцом при доставке товаров в случаях, когда перевозка этих товаров осуществлялась сторонней организацией. В соответствии с п.2.2 Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденного постановлением Минэкономики РБ от 22.
Перевыставление расходов с ндс поставщику оформление
Возмещение расходов — НДС должен быть начислен на оплачиваемые покупателем дополнительные услуги или этого делать не нужно? Этот вопрос давно является объектом многочисленных дискуссий и судебных разбирательств. Чтобы определиться с позицией по данному вопросу, необходимо изучить имеющуюся законодательную базу и мнения чиновников налогового ведомства.
По мнению автора, если в договоре предусмотрены условия о доставке товара и о том, что транспортные расходы возлагаются на поставщика, то этого достаточно для обоснования правомерности признания затрат на доставку для целей налогообложения прибыли.
При этом налогоплательщик для принятия НДС к вычету должен принять работы (услуги) на учет (Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2023 N Ф05-5989/2023 по делу N А40-137020/13).Суды признают правомерным применение вычета по счетам-фактурам, выставленным покупателю поставщиками товаров по транспортным услугам, которые фактически оказывались перевозчиками, поскольку гл.
Перевыставление возмещаемых затрат: как не потерять вычеты по НДС у конечных покупателей
В то же время исходя из практики в таком случае со стороны налоговых органов возможны претензии. Как правило, налоговые органы считают, чтобы какие-то суммы не учитывались в доходах при исчислении налога на прибыль, они должны быть поименованы в перечне доходов, не учитываемых при исчислении налога, определенном ст. 251 НК РФ. Однако сумм возмещения по передаваемым другой организации товарам (работам, услугам) в этом перечне не поименовано. Исключением являются только лишь те суммы, которые поступают организации в счет возмещения затрат, произведенных в рамках посреднических договоров (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Учитывая, что в силу п. 2 ст. 249 НК РФ поступление выручки связано прежде всего с реализацией товаров (работ, услуг), а возмещение, как это уже было указано выше, представляет собой всего лишь «транзитный» платеж, контролирующие органы предлагают учитывать такие суммы в составе внереализационных доходов.
Отчитались комитенту, распечатали отчет, передали копии первичных документов. Комитент на основе полученной копии отчета и счета-фактуры переставляет счет-фактуру в адрес комиссионера, а комитент делает счет-фактуру №2. То есть комитент становится продавцом, а покупателем – конечный покупатель.
Учет НДС при перевыставление расходов
Поскольку в рассматриваемой ситуации арендодатель не представляет арендатору счет-фактуру на стоимость потребленных услуг по электроэнергии, арендатор, оплатив стоимость коммунальных услуг, не вправе принять к вычету сумму «входного» НДС по ним, так как не соблюдается одно из условий принятия НДС к вычету, установленное в п. 1 ст. 169 Налогового кодекса.
Общие правила, по которым посредники на УСН перевыставляют счета-фактуры
Реквизиты. Посредник выступает от своего имени, поэтому в строке «Продавец» указывает свое наименование. В строке «Грузоотправитель и его адрес» нужно зафиксировать данные организации, со склада которой отправляется товар. То есть грузоотправителем может быть посредник, комитент (принципал) либо транспортная компания. В строке «Грузополучатель и его адрес» отражается информация о получателе товара, а в строке «Покупатель» — наименование покупателя.
Но с этим согласны не все. Пример тому – постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12 марта 2009 г. № Ф04-1010/2009(961-А27-31), Ф04-1010/2009(962-А27-31). Анализируя его, можно сделать вывод, что стороны не включили в состав стоимости заказа оплату заказчиком командировочных расходов сотрудников подрядчика. Тем не менее арбитры посчитали, что такая оплата является составной частью стоимости заказа и на нее должен быть начислен налог на добавленную стоимость, поскольку в перечень необлагаемых операций она не входит.
Второй подход, более рискованный, основан на том, что все требования для получения вычета соблюдены лишь у исполнителя договора, но не у заказчика. Действительно, это исполнитель оплачивает товары, работы, услуги и приобретает их в свою собственность, хотя и в целях выполнения договора с третьим лицом. И это ему предъявляют контрагенты счета-фактуры с выделенной суммой НДС. При этом особенности исчисления этого налога (ст. 156 НК РФ) предусмотрены лишь для посреднических договоров. Если соглашение с условием компенсации затрат таковым не является, то к нему указанные нормы неприменимы. Поэтому формально ничто не мешает исполнителю принять к вычету входной НДС.
В поддержку налоговиков
Сумма компенсации не включается в состав выручки исполнителя. Ведь в подпункте 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ указано, что при расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются «доходы в виде возмещения затрат, произведенных иным поверенным за счет иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов поверенного». Соответственно, и суммы возмещаемых расходов отражаются в учете того, кто их компенсировал.
