⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — На Балансе Организации Числится Автомобиль Ауди А8 С Мощностью Двигателя 220 Л С , Который Списан С Учета В Рэо Гибдд 1 Августа Текущего Года Ставка Налога С Каждой Лошадиной Силы В Соответствии С Законодательством Субъекта Российской Федерации Увеличены В 10 Раз По Сравнению Со Ставками, Указанными В Налоговом Кодексе. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
Автомобиль «ГАЗ-3110» не является объектом обложения транспортным налогом в г. Москве. Он подлежит налогообложению в Московской области. Поэтому сумма транспортного налога по автомашине «ГАЗ-3110» исчисляется отдельно:
Регистрации подлежат тракторы с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб.см. Тракторы с меньшим рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания не регистрируются на территории Российской Федерации, следовательно, они не относятся к объектам обложения транспортным налогом (п. 13 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации).
4.2. Транспортный налог.
Транспортный налог рассчитывался за 2003 год по каждому региону отдельно. Ставка транспортного налога по легковым автомобилям мощностью до 100 л.с. включительно в г. Москве составляет 7 руб., а в Московской области – 6 руб. за лошадиную силу. По автомобилям мощностью от 100 до 150 л.с. включительно ставка налога в г. Москве составляет 20 руб. за л.с.
Порядок исчисления транспортного налога в соответствии со ст. 362 НК РФ приведен в Методических рекомендациях по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177.
Расчет транспортного налога при установке на автомобиль более мощного двигателя
Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма авансового платежа по транспортному налогу определяется в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. п. 1, 2.1 ст 362 НК РФ).
Корреспонденция счетов:
Расходы по уплате транспортного налога признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Организация приобрела новый легковой автомобиль стоимостью 4 000 000 руб. с мощностью двигателя 230 л. с. 10 мая текущего года автомобиль зарегистрирован по месту нахождения организации в г. Санкт-Петербурге. Согласно ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 налогоплательщики-организации в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов. Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 150 руб./л. с.
ФНС России в письме от 24.03.2023 № БС-4-11/5316 разъяснила, что в связи с тем, что организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, повышающий коэффициент необходимо применять при уплате транспортного налога за налоговый период. Это означает, что сумму транспортного налога нужно умножить на коэффициент только по итогам года, а авансовые платежи следует рассчитывать без него. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 11.04.2023 № 03-05-04-01/16508. Однако, как мы говорили выше, с 2023 года данное правило изменилось и применяется только к расчетам за 2023 год.
Коэффициент, учитывающий период владения транспортным средством
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ.
При исчислении суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, исходим из условия, что Законом г. Москвы «О транспортном налоге» установлены отчетные периоды и налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно) в размере 7 руб. с 1 л.с. (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Юридическая консультация
Порядок распределения общехозяйственных расходов в случае осуществления организацией разных видов деятельности нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлен, поэтому он должен быть утвержден в приказе об учетной политике организации (п. 8 ПБУ 1/98).
4.2. Транспортный налог.
Так как трактор зарегистрирован на организацию – лизингодателя (собственника) в гостехнадзоре, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель (не являющийся сельскохозяйственным товаропроизводителем), на которого не распространяется норма подпункта 5 п. 2 ст. 358 НК РФ.
На 01 января на балансе организации находился легковой автомобиль, который был зарегистрирован по месту нахождения головной организации. Автомобиль снят с учета в регистрирующих органах 10 июля того же года и передан в обособленное подразделение, находящееся на территории другого субъекта РФ. Автомобиль зарегистрирован 15 июля того же года по месту нахождения обособленного подразделения.
ФНС России в письме от 24.03.2023 № БС-4-11/5316 разъяснила, что в связи с тем, что организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, повышающий коэффициент необходимо применять при уплате транспортного налога за налоговый период. Это означает, что сумму транспортного налога нужно умножить на коэффициент только по итогам года, а авансовые платежи следует рассчитывать без него. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 11.04.2023 № 03-05-04-01/16508. Однако, как мы говорили выше, с 2023 года данное правило изменилось и применяется только к расчетам за 2023 год.
Порядок исчисления транспортного налога
Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов его правопреемником (правопреемниками). Следовательно, правопреемник (правопреемники) уплачивает транспортный налог в сроки, установленные законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ). Также правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него ст. 50 НК РФ обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков (п. 2 ст. 50 НК РФ).
Коэффициент владения транспортным средством вычисляется в следующем порядке. Месяц продажи автомобиля считается полным в случае, если снятие его с регистрации произошло после 15 числа месяца. Если же автомобиль снят с учета в интервале с 1 по 15 число месяца включительно, то этот месяц при расчете налога у продавца не считается.
Транспортный налог на автомобили рассчитывается исходя из мощности двигателя в лошадиных силах и налоговой ставки. Минимальные налоговые ставки закреплены в ст. 361 НК РФ. Регионы могут увеличивать или уменьшать их своими законами, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). По легковым автомобилям с двигателем до 150 л. с. включительно регион может снижать ставки вплоть до нуля.
Расчет налога на автомобиль при его продаже
- на имущественный налоговый вычет (предоставляется в размере полученного дохода, но не более 250 000 руб.);
- либо на расходы, понесенные при приобретении автомобиля (они обязательно должны быть документально подтверждены).
При не выполнении данного требования, в соответствии со статьей 48 НК РФ производится взыскание неуплаченной суммы налога в судебном порядке за счет имущества должника . При этом, с граждан, в отношении которых проводится исполнительное производство по взысканию задолженности по налогам и сборам судебными приставами взимаются дополнительные платежи, связанные с рассмотрением дела в мировом суде и исполнительным производством.
Транспортный налог, льготы, ставки
Для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил Законом Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-оз «О транспортном налоге» (в редакции Закона Ленинградской области от 28.11.2005 № 99-оз) ставка транспортного налога установлена в размере 12 рублей с каждой лошадиной силы; Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции Закона Саратовской области от 28.11.2005 № 112-ЗСО) ставка установлена в размере 1 рубля с каждой лошадиной силы.
Как наказывают организации-неплательщиков транспортного налога, какие штрафы и санкции
При отчуждении автомобиля на основании договора и снятии с регистрационного учета со старого собственника исчисление транспортного налога будет прекращено с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.
Головная организация, находящаяся в Москве, 14 мая 2012 года передала автомобиль, состоявший на учете по ее местонахождению, в обособленное подразделение, находящееся в Красноярске. Транспортное средство по новому местонахождению зарегистрировано в том же месяце — 23-го числа.
Налог за январь — май включительно подлежит уплате по месту нахождения головной организации — в Москве, а за июнь — декабрь — по месту нахождения обособленного подразделения — в Красноярске.
Транспортный налог является региональным налогом, он формирует доходную базу региональных бюджетов (ст. 14 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты налога регулируют главой 28 «Транспортный налог» НК РФ и принятые в соответствии с ней законы субъектов РФ (ст. 356 НК РФ).
Особенности исчисления транспортного налога изложены в Методических рекомендациях по применению главы 28 «Транспортный налог» НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 (далее по тексту — Методические рекомендации по транспортному налогу).
Налоговые льготы
На балансе учреждения числится автомобиль Opel Vectra с установленной мощностью двигателя 140 л. с.
Законом субъекта РФ ставка транспортного налога по указанному автомобилю составляет 35 руб. за 1 л. с., при этом ежеквартально производятся авансовые платежи.
Сумма авансового платежа за квартал будет равна 1 225 руб. (1/4 x 140 л. с. x 35 руб.).
Сумма транспортного налога, исчисленная за год, будет составлять 4 900 руб. (140 л. с. x 35 руб.). Следовательно, по итогам налогового периода учреждению придется доплатить разницу между годовой суммой и авансовыми платежами, начисленными за три квартала — 1 225 руб.
Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. В каждом из субъектов Федерации уплата транспортного налога введена отдельным законом субъекта и, соответственно, имеет региональные особенности.
С какого момента начисляется транспортный налог
Аналогичный порядок применяется и при исчислении суммы авансовых платежей по налогу, если таковые предусмотрены в вашем регионе. То есть авансовый платеж по каждому автомобилю рассчитывается по формул е пп. 2.1, 3 ст. 362 НК РФ :
Кто должен платить транспортный налог
В 2023 году и ранее дейстсвовало следующее правило: месяц регистрации и месяц снятия с учета принимались за полные месяцы. Начиная с 2023 года алгоритм изменился. Теперь, если транспортное средство зарегистрировано 15-го числа или ранее, то месяц регистрации считается за полный месяц. Если же транспортное средство зарегистрировано после 15-го числа, то месяц регистрации вообще не учитывается. При снятии ТС с учета действует «зеркальная» норма: если снятие произошло 15-го числа или ранее, соответствующий месяц не учитывается. Если же снятие произошло после 15-го числа, то соответствующий месяц принимается за полный.
