⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Безвозмездная Передача Имущества Физическому Лицу Налогообложение. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.
Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
Документы, необходимые для оформления
К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).
Следовательно, для многих организаций введено новое основание для невключения стоимости безвозмездно полученных от акционера (участника) активов в состав налогооблагаемых доходов при исчислении налога на прибыль. Ведь в данной норме отсутствует условие о размере доли в уставном (складочном) капитале и в качестве переданных активов, кроме имущества, поименованы также имущественные и неимущественные права. Кроме того, поскольку это прямая норма и на нее не распространяется запрет на дарение, ею могут воспользоваться коммерческие организации, получившие в счет увеличения чистых активов имущество (имущественные или неимущественные права) от акционеров (участников), являющихся коммерческими организациями.
Налогообложение безвозмездных сделок, или за подарки тоже надо платить
Как видим, установленный ст. 40 НК РФ алгоритм действий по определению рыночных цен достаточно сложен в применении, в том числе из-за отсутствия перечня официальных источников информации (п. 11 ст. 40 НК РФ). Поэтому многие налогоплательщики налоговую базу формируют исходя из стоимости приобретения ценностей, основываясь на том, что она и является рыночной. Тем более что пока не доказано обратное, для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки.
Списание безвозмездно полученного имущества
Ограничение по стоимости дарения. Указанное выше ограничение по стоимости дарения, установленное ст. 575 ГК РФ, может привести к негативным налоговым последствиям при применении норм пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. В качестве примеров можно привести Постановления ФАС Московского округа от 05.12.2005, 18.11.2005 N КА-А40/11321-05 и от 30.06.2005 N КА-А40/3222-05. В них арбитражный суд указал, что применение рассматриваемых норм НК РФ возможно при условии передачи имущества безвозмездно с соблюдением требований ст. 575 ГК РФ.
Налоговая ставка, взимаемая с одаряемого, составляет 13% от рыночной стоимости имущества (ст. 40 НК). Объективность налоговой базы должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.
При заключении юр. и физ. лицами обещания дарения автомобиля и последующей реорганизации предприятия — дарителя до его исполнения, согласно ст. 581 ГК, обязанность по исполнению сделки переходит к правопреемникам. В то же время в случае смерти одаряемого, право на получение подарка к наследникам не переходит.
Налоги при дарении юридическим лицом физическому лицу
Кроме предмета, указанию в договоре подлежит порядок его передачи одаряемому гражданину. В частности, должны быть определены условия передачи, способ и сроки вручения, дополнительные составляемые документы, проводимые процедуры, участвующие третьи лица и т.д.
Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).
Налогообложение Безвозмездной Передачи Товара
Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 закона “О благотворительной деятельности…” от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:
Ограничения на безвозмездную передачу
- передаются денежные средства (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
- принимающая сторона является некоммерческой организацией (например, государственным образовательным заведением) и полученные в дар ценности направлены на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного учреждения (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ);
- безвозмездные операции не признаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ).
При выбытии амортизируемого имущества в связи с тем, что организация внесла его в качестве вклада в имущество, в составе расходов передающей стороны не нужно отражать ни списание его остаточной стоимости, ни затраты, связанные с передачей.
Предполагает безвозмездную передачу участником (акционером) своей компании неких благ (денежные средства, акции, доли в других юридических лицах, недвижимое имущество). При этом уставный капитал не увеличивается, номинальный размер долей участников не меняется.
Вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества от своего участника или акционера
В соответствии с пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
При этом надо учитывать, что в дальнейшем стоимость этого имущества в расходах учесть не получится, поскольку затрат на его приобретение налогоплательщик не нес, получив его безвозмездно. Исключение здесь составляют только случаи, когда передается основное средство — по нему получатель имеет право начислять амортизацию (п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 256 НК РФ; данный вывод подтвержден в письме Минфина России от 28.04.09 № 03-03-06/1/283). Правда, амортизационной премией он воспользоваться не сможет, поскольку это прямо запрещено пунктом 9 статьи 258 НК РФ.
Однако на практике этим запрещенным способом пользуются достаточно активно, составляя всевозможные договоры «финансирования» или «материального обеспечения текущей деятельности». Дело в том, что требовать применить последствия ничтожности сделки может только заинтересованное лицо (ст. 166 ГК РФ). А если «все свои», то таких «заинтересованных» быть не должно. Налоговая в данном случае может быть «заинтересована», только если передача имущества существенно уменьшила налоги у передающей стороны, что случается все же не так часто.
Ситуация у получающей стороны
Навсегда и бесплатно — договор дарения, взнос в имущество организации, взнос в УК
Навсегда, но за деньги — договор купли-продажи (по «льготной» цене).
Временно и бесплатно — договор ссуды, договор доверительного управления, простое товарищество.
Временно и за деньги — договор доверительного управления, договор аренды (по «льготной» цене).
- безвозмездно передает или обязуется передать одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу;
- освобождает или обязуется освободить одаряемого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Безвозмездная передача имущества в «1С: Бухгалтерии 8»
Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, относятся к нормируемым расходам на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ). Такие расходы будут признаваться в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Безвозмездная передача: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет
- подарки сотрудникам и (или) их детям;
- подарки сотрудникам организаций-контрагентов;
- выигрыши и призы в конкурсах, соревнованиях, играх и других мероприятиях;
- образцы товара потенциальным покупателям, в том числе продукты питания для дегустации;
- полиграфическая и сувенирная продукция в рекламных целях;
- товары (работы, услуги) в благотворительных целях;
- бонусные товары;
- канцелярская и полиграфическая продукция на семинарах, конференциях и симпозиумах.
Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пп.
Безвозмездная передача имущества с физическим лицом налогообложение
У вас есть немало шансов оспорить в суде правильность определения налоговиками рыночной цены аренды аналогичного имущества, исходя из которой они определяют полученный доход Судебные споры по этому вопросу, которые выиграла бы ИФНС, встречаются редко. Да и то это происходит, когда налогоплательщик и не пытается оспорить правильность определения налоговиками рыночной цены
Это может привести к дополнительным налоговым рискам.
Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества
Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270
На закладке Счет затрат в поле Счет затрат следует самостоятельно установить требуемый счет (например, счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» с видом расхода Расходы на рекламу (нормируемые)).
Для получения налогового вычета, предусмотренного пунктами 28 и 33 статьи 2023 НК РФ, передачу подарка нужно подтвердить документально (письмо Минфина России от 12.08.2023 № 03-04-06/40051). При этом для целей НДФЛ не имеет значения:
Пример 2
ООО «Современные Технологии» приобретает в сентябре 2023 года канцелярские товары на сумму 47 400 руб. (в т. ч. НДС 20 %) для использования в деятельности, облагаемой НДС. В ноябре 2023 года общество приняло решение об оказании безвозмездной благотворительной помощи в рамках Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ и передало половину канцтоваров детскому дому.
