⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Стоимость оборудования более 40000 возможен учет в мпз c учетомотражения этого в учетной политике. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В общем случае средства фондов накопления без привязки к конкретным положениям устава конкретного общества могут использоваться на любые цели, в том числе выступать источником пополнения материально-производственных запасов.
Если уставом организации предусмотрено использование средств фонда накопления только на создание внеоборотных активов, то использование средств на иные цели будет являться неправомерным.
Стоимостного критерия для отнесения имущества к объектам ОС в бухгалтерском учете не предусмотрено. Организация вправе на основании учетной политики не применять положение абзаца четвертого п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», то есть она может не устанавливать стоимостной лимит отнесения активов, которые соответствуют условиям отнесения их к основным средствам, в состав материально-производственных запасов, или пересмотреть его в сторону уменьшения, чтобы, сообразуясь с положениями фонда накопления, обеспечить возможность обновления основных средств невысокой стоимости.
Порядок отражения операций по приобретению имущества за счет средств фонда накопления приведен ниже.
Стоимость оборудования более 40000 возможен учет в мпз c учетомотражения этого в учетной политике
В бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно (п. 11 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). При этом распределение имущества, приобретаемого в собственность юридического лица, на виды (внеоборотные и оборотные активы) в зависимости от степени оборачиваемости хозяйственных средств реализовано в нормах действующего законодательства путём установления разных правил бухгалтерского учёта для каждого вида активов.
В составе внеоборотных активов учитываются в том числе основные средства (п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», приложение N 1 к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01), п. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 организация может учитывать активы, которые соответствуют условиям отнесения их к основным средствам (то есть которые по своему предназначению выступают основными средствами), но имеют стоимость не более лимита, предусмотренного учетной политикой предприятия (в пределах 40 000 руб. за единицу), в составе материально-производственных запасов. Таким образом, организация вправе самостоятельно утверждать порядок учета таких активов либо в качестве ОС (на счете 01), либо как МПЗ (на счете 10).
Для этого в учетной политике для целей бухгалтерского учета должно быть установлено, что в организации применяется положение четвертого абзаца п. 5 ПБУ 6/01 и утвержден соответствующий лимит (как в рассматриваемой ситуации).
Но организация вправе не устанавливать в учетной политике такой лимит (пересмотреть его, снизив его до любой другой величины, меньшей 40 000 руб., вплоть до нуля).
То есть стоимостного критерия для отнесения имущества к объектам ОС в бухгалтерском учете (как это установлено в налоговом учете п. 1 ст. 257 НК РФ), не предусмотрено.
Нормы абзаца четвертого п. 5 ПБУ 6/01 строго закрепляют только то обстоятельство, что организация не вправе отражать активы стоимостью более 40 000 руб. в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
Таким образом, имущество, которое по своей стоимости в настоящий момент превышает 40 000 руб., например современные компьютеры, может подпадать под объекты основных средств, а значит, будет формально подпадать под норму положения ООО о фонде накопления, что приведет к возможности направления средств этого фонда на покупку такого имущества.
Если уставом организации предусмотрено использование средств фонда накопления только на создание внеоборотных активов (объектов ОС), то использование средств на иные цели будет являться неправомерным.
То имущество, которое по своей сути хотя и является основным средством*(2), но благодаря учетной политике организации подлежит отражению в составе материально-производственных запасов, формально не будет подпадать под замену в соответствии с нормами конкретного положения ООО о фонде накопления.
В этом случае получается, что организации следует пересмотреть стоимостной лимит отнесения активов, которые соответствуют условиям отнесения их к основным средствам, в состав материально-производственных запасов в сторону уменьшения, чтобы, сообразуясь с положениями фонда накопления, обеспечить возможность обновления основных средств невысокой стоимости.
В общем случае средства фондов накопления без привязки к конкретным положениям устава конкретного общества могут использоваться на любые цели, в том числе они могут выступать наиболее безрисковым источником пополнения материально-производственных запасов (при условии наличия у этих фондов той их части, которая не будет вложена во внеоборотные активы)*(3).
Общее собрание участников организации принимает решение о направлении средств нераспространенной прибыли в фонд накопления исходя из наличия сумм нераспределенной прибыли, отраженной на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Определение понятия «чистой прибыли» ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит. В рамках налогового законодательства лишь указано, что распределяться может прибыль, оставшаяся после налогообложения, при этом доход, полученный участником (учредителем) организации при распределении прибыли, признается дивидендом (п. 1 ст. 43 НК РФ). Понятие «чистая прибыль» определяется правилами бухгалтерского учета.
Для средств фондов, созданных из нераспределенной прибыли, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (далее — План счетов и Инструкция) в настоящее время отдельного счета не предусмотрено. Поэтому организация вправе отражать создание фондов из прибыли на счете 84, открыв к нему соответствующие субсчета (смотрите также письмо Минфина России от 20.10.2011 N 07-02-06/204 (с текстом письма можно ознакомиться в информационно-телекоммуникационной сети Интернет)).
Сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до следующего соответствующего решения учредителя (собственника).
При этом часть нераспределенной прибыли, направленная в фонды, рассматривается в качестве зарезервированной для определенной цели (например, на приобретение основных средств и других материальных ресурсов), то есть до определенного момента не подлежащей распределению*(4).
В общем случае, если организация вправе приобретать за счет средств фонда накопления основные средства или основные средства, которые на основании учетной политики впоследствии будут отражены в составе материально-производственных запасов, а также непосредственно материально-производственные запасы, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
На дату принятия решения общим собранием участников о создании фонда для приобретения таких ОС:
Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» Кредит 84, субсчет «Зарезервированная прибыль в части приобретения основных средств и других материальных ресурсов» (или «Созданный фонд накопления»)
— сформирован фонд накопления за счет нераспределенной прибыли 2023 года;
На дату приобретения имущества:
Дебет 08 (10) Кредит 60
— отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе ОС (МПЗ);
Дебет 19, Кредит 60
— отражен НДС по приобретенному имуществу, которое будет учтено в составе основных средств (МПЗ);
Дебет 60 Кредит 51
— произведена оплата поставщику;
При вводе основных средств в эксплуатацию (оприходовании материалов) будет произведена запись, отражающая использование созданного фонда развития:
Дебет 84, субсчет «Зарезервированная прибыль в части приобретения основных средств и других материальных ресурсов» (или «Созданный фонд накопления») Кредит 84, субсчет «Использованный фонд накопления»
— отражено использование фонда накопления;
Дебет 01 Кредит 08
— принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.
Или Дебет 015 «Малоценные основные средства»
— имущество учтено на забалансовом счете.
Согласно учетной политике ООО основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб. учитываются в составе материально-производственных запасов. По причине морального износа у организации возникла потребность в обновлении такого имущества, как компьютеры и принтеры, в частности, за счет средств фонда накопления. Организация-учредитель, ссылаясь на нормы положения о фонде, считает, что обновлению подлежат исключительно внеоборотные активы. В положении о фонде накопления сказано, что средства фонда накопления можно направить на покупку основных средств, строительство, на финансирование затрат на приобретение оборудования, приборов и других товарно-материальных ценностей для выполняемых обществом услуг.
На какие цели ООО имеет право направить средства фонда накопления?
Имеет ли право ООО направить средства фонда на пополнение запасов, т.е. оборотных активов, которые учитываются на счете 10 «Материалы»? Какими бухгалтерскими проводками нужно оформить использование фонда накопления?
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет распределения чистой прибыли;
— Вопрос: ООО хочет приобрести основные средства и материалы за счет чистой прибыли. Каков порядок бухгалтерского учета операций по приобретению материалов или основных средств за счет средств чистой прибыли? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2013 г.);
— Вопрос: Можно ли использовать фонд накопления не на создание нового имущества, а как-либо иначе (поскольку основные средства не приобретаются, а на фонд накопления распределяется 50% прибыли)? Если использовать счет 84 на приобретение основных средств, то какие проводки необходимо делать? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2007 г.).
По методрекомендациям вся первичка по материальным ценностям должна быть передана в установленное графиком документооборота или иным документом системы внутреннего контроля время в бухгалтерию. Именно она получает и проводит проверку первичных учетных документов на верность их оформления и законность свершенных действий.
Порядок учета материально-производственных запасов
Внешние документы — те, которые выдаются поставщиками МПЗ: товарная накладная и счет-фактура, товарно-транспортная накладная. Внутренними документами оформляются материальные ценности, перемещаемые внутри организации.
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей
Поступление материальных ценностей на склад сопровождается приходным ордером по форме № М-4, актом о приемке материалов по форме № М-7 (по неотфактурованным поставкам). Отпуск материалов в производство и на иные нужды сопровождается выпиской лимитно-заборной карты по форме № М-8.
Как правило, предметы интерьера нужны для создания благоприятного имиджа организации. Это позволяет привлекать новых покупателей. Заключать выгодные контракты с партнерами. Таким образом, расходы на предметы интерьера связаны с бизнесом и направлены на получение доходов. Они экономически обоснованны и соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК. Поэтому предметы интерьера можно учесть при расчете налога на прибыль. Этот вывод подтверждает арбитражная практика (постановления ФАС Московского округа от 28.07.2012 № А40-50869/10-129-277, от 23.05.2011 № КА-А40/4090–11, от 23.05.2011 № КА-А40/453111, от 18.12.2011 № А40-99335/10-140-481, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.10.2010 № А32-23439/2008-26/334).
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 , утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01)):
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете предметы интерьера: вазы, скульптуры, картины, аквариумы
Стоимость МПЗ учитывается в расходах по мере отпуска в подразделение, где они будут использоваться (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н)).
Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.
Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты.
Лимиты стоимости
ООО «Стена» в январе 2023 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.
- используется для получения дохода;
- имущество планируется использовать более 12 месяцев;
- стоимость имущества превышает 100 000 руб. (в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 1 января 2023 года) или 40 000 руб. (в отношении имущества, введенного в эксплуатацию раньше);
- находится у организации на праве собственности. Это правило действует за некоторыми исключениями, перечисленными в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ. Например, унитарное предприятие может амортизировать имущество, полученное в оперативное управление или хозяйственное ведение. Однако если это имущество было создано или приобретено за счет средств целевого бюджетного финансирования (в т. ч. и предыдущим собственником), то начислять по нему амортизацию нельзя (письмо Минфина России от 12 ноября 2023 г. № 03-03-06/4/65313 ).
Как оприходовать основные средства стоимостью менее 40000
Конкретный лимит стоимости установите в учетной политике предприятия. Если лимит установлен в размере 40 тыс. руб. как для налогового, так и для бухгалтерского учета, отнесите стоимость автомобиля к МПЗ, в налоговом-спишите в составе материальных расходов.
Месячная сумма амортизации составила:
Главбух советует: в бухучете имущество стоимостью не более 40 000 руб. можно не амортизировать, а отражать в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01 ). В налоговом учете имущество стоимостью более 40 000 руб. относится к амортизируемому (п. 1 ст. 256 НК РФ ). Поэтому ограничение в 40 000 руб. является наиболее оптимальным как для бухгалтерского, так и для налогового учета.
Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.
Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.
Пример 2
В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
По условиям договора стоимость стеллажа составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). В этот же день стеллаж был установлен на складе готовой продукции, где его начали использовать. Следовательно, если учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета установлен лимит стоимости для признания активов в качестве объектов основных средств более 40 000 рублей., то актив, первоначальная стоимость которого составляет ровно 40 000 рублей, необходимо учитывать в составе МПЗ.
Стоимость ос 40000 с ндс или без
- В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ.
- В налоговом учете (НУ) с 2023 года стоимость амортизируемого имущества выросла до 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.
Основные средства до 40000
В данном случае годовая сумма амортизационных отчислений составляет 72 000 руб. ((594 720 руб. — 90 720 руб.) / 7 лет). Поскольку организация работает шесть месяцев в году, ежемесячная сумма амортизации в течение этих месяцев составляет 12 000 руб. (72 000 руб. / 6 мес.). Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС к учету (п. 21 ПБУ 6/01).
