⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — По состоянию на 01.01.2023 может быть начисление резерва по отпускам. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
Таким образом, если компания не подходит под определение субъекта малого бизнеса, начисление оценочных резервов становится обязательным, а отсутствие данной информации на бухгалтерских счетах может быть расценено как нарушение правил учета доходов и расходов. Ответственность за это наступает по двум основаниям:
Расчет и отражение резерва на отпуск в бухгалтерском учете должны производиться на каждую отчетную дату. Согласно действующим законодательным требованиям бухгалтерский баланс составляется раз в год — то есть 31 декабря и будет отчетной датой.
Резерв на отпуск как оценочное обязательство
С появлением этой информации бухгалтерский баланс становится наиболее достоверным, поскольку отражает наиболее реалистичную картину финансового положения предприятия. Рассмотрим подробнее, что такое резерв на оплату отпусков.
Обратите внимание, мы не будем говорить о счетах учета, а только о том, как правильно начислить оценочные обязательства ЗУП 3.1 – проводки будут сформированы в той бухгалтерской системе, где ведется регламентированный учет.
Резервы отпусков в 1С: ЗУП
Оценочные обязательства – это обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком погашения. Этот термин введен ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Он аналогичен понятию резервов по МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». В данной статье речь пойдет о том, как начислить оценочные обязательства в 1С:ЗУП 3.1.
Формирование оценочных обязательств по оплате отпусков в 1С:ЗУП
Это менее точный, но зато гораздо более простой, чем МСФО, метод, поскольку процесс начисления оценочных обязательств занимает намного меньше времени, а сумму начисленных оценочных обязательств легко проверить, рассчитав процент от ФОТ. Кроме того, если мы начисляем оценочные обязательства по налоговому учету, то этот метод избавит нас от временных разниц, поскольку эта же методика должна применяться в налоговом учете (для налогового учета это возможность начислить ОО).
Унифицированная форма такой сметы законодательно не установлена. Поэтому составьте ее в произвольной форме с учетом требований пункта 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ об обязательных реквизитах первичных учетных документов.
Как в налоговом учете создать резерв на оплату отпусков, выплату вознаграждений
Соответственно, решение о том, к каким именно расходам (прямым или косвенным) относить отчисления в резерв, бухгалтер вправе принять самостоятельно. Например, расходы на формирование резерва на оплату отпусков сотрудников, непосредственно занятых в процессе производства, можно отнести к прямым расходам, если согласно учетной политике их зарплата включается в состав прямых расходов. Вместе с тем, бухгалтер вправе выбрать и другой порядок. Например, включать все отчисления в резерв в состав косвенных расходов независимо от того, на оплату чьих отпусков он формируется – сотрудников, занятых в производстве, или людей, непосредственно не связанных с производственным процессом.
Отражение в учетной политике
- предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
- предполагаемую годовую сумму предстоящих выплат с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
- процент ежемесячных отчислений в резервы.
2. Старшие специалисты:
– сумма оплаты отпусков = 11 дн. × 2787,26 руб. = 30 659,86 руб.;
– сумма страховых взносов = 30 659,86 руб. × 30,2% = 9259,28 руб.
Итого резерв на оплату отпусков по категории «старшие специалисты»:
39 919,14 руб. (30 659,86 руб. + 9259,28 руб.).
Как создать и учесть резерв на оплату отпусков
- от 1 до 10 процентов – штраф от 1000 до 5000 руб.;
- от 1 до 10 процентов и на сумму свыше 100 тыс. до 1 млн руб. включительно – штраф от 5000 до 15 000 руб.;
- более 10 процентов – штраф от от 15 000 до 30 000 руб.
Как создать резерв
Сотрудник представил в декабре справку-вызов – в январе у него сессия. В этом случае включите учебный отпуск в расчет. Учебный отпуск включите в расчет резерва на оплату отпусков, если сотрудник сообщил об отпуске до того, как вы сформировали резерв.
В предыдущие годы фактическая сумма отпускных превышала предполагаемую в среднем на 20 процентов. Поэтому в учетной политике предельную сумму отчислений в резерв на оплату отпусков установили в размере:
411 600 руб. × 1,20 = 493 920 руб.
Если при составлении учетной политики организация не утвердит все элементы, необходимые для расчета резерва, налоговая инспекция может оспорить законность решения о его создании и исключить отчисления в резерв из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Предельная сумма отчислений в резерв
Поскольку фактически сотрудники отрабатывают 11 месяцев в году (один месяц они находятся в отпуске), предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда бухгалтер рассчитал так:
3 993 000 руб. (363 000 руб./мес. × 11 мес.).
Создание резерва – это финансовая процедура, которую выполняют при утверждении дней отдыха для сотрудников. По мнению экспертов, она является оценочным обязательством. Ее проводят с целью официально подтвердить факт наличия обязанностей организации перед своим персоналом по состоянию на отчетный период.
Как рассчитать резерв отпусков на год
- будущим отпускам работников;
- планируемым начислениям налогов;
- затратам на поставщиков в части расходов, о которых точно известно, что они будут (например, если акт выполнения работ уже есть, но пока еще не подписан, поэтому его еще нельзя провести в учете, хотя точно известно, что директор свою подпись поставит и документ будет проведен в следующем месяце).
Резерв отпусков: формирование и учет в 2023 году
- «основное производство» – лица, выполняющие основные работы на предприятии (начисление происходит по Дт 20).
- «расходы на продажу» – служащие, деятельность которых связана со сбытом товаров (зарплату им начисляют по Дт 44).
3. Перемножаем показатели (1), (2) и коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму ЕСВ-начислений (в общем случае он равен 1,22). Так мы определим сальдо резерва на 31.12.18 г. Но это ошибка прошлого года, поэтому доначисление резерва проводим путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли (Дт 44 — Кт 471).
«24. В состав расходов включаются расходы на оплату отпусков работникам и другие выплаты, связанные с оплатой труда, которые возмещены после 1 января 2023 года за счет резервов и обеспечений, сформированных до 1 января 2023 года…, в случае, если такие расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 1 января 2023 года».
Не создавали резерв: как исправить?
Причем даже если у нас имеются неиспользованные дни отпуска не только за прошлый (2023-й) год, а, например, и за 2023, 2023 годы, то в расчет берем фактическую среднедневную зарплату за 2023 год (поскольку если бы мы, как это было нужно, начисляли резерв в прошлых годах, то в конце каждого года при инвентаризации неиспользованный остаток резерва мы все равно бы пересчитали исходя из среднедневной зарплаты на конец отчетного года).
Первый вариант.
По состоянию на 31 декабря каждого года рассчитывается количество дней отпуска, не отгулянного сотрудниками учреждения, и умножается на среднедневную заработную плату. В течение следующего года сумма резерва используется, а по состоянию на 31 декабря остаток (при наличии) сторнируется, а новая рассчитанная сумма резерва принимается к учету. Таким образом, по состоянию на 31 декабря каждого года должна проводиться инвентаризация резерва.
РЕЗЕРВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ
Второй вариант.
Данный вариант более трудоемкий, но более точный. На последнее число каждого месяца рассчитываются заработанные каждым работником отпускные. Данная сумма начисляется в резерв. На конец следующего месяца снова делается расчет. Если работник в отпуск не пошел, ранее начисленный резерв сторнируется, вновь рассчитанный ставится. Если работник пошел в отпуск, он начисляется за счет резерва. Если образовалось превышение суммы начисленного резерва, он начисляется в виде расхода. Последний способ предполагает использование автоматизации расчета резерва и начислений за счет него, так как делать это вручную слишком трудоемко. Однако если учетная программа один раз настроена должным образом, то все дальнейшие начисления и сторнирования осуществляются автоматически.
Кроме самой суммы отпускных, в резерв необходимо отнести сумму страховых взносов. Ее можно рассчитать как сумму отпускных, умноженную на ставку взносов, без учета предела начисления страховых взносов. Если в учреждении есть работники, чей фонд оплаты труда превышает предел начисления взносов, можно рассчитать поправочный коэффициент – отношение взносов за прошлый год к фонду оплаты труда. На данный коэффициент умножить сумму рассчитанных страховых взносов с отпускных, начисляемых в резерв.
Резерв и отложенные обязательства
В недавнем письме от 16.08.2023 № 02-06-10/62943 Минфин России напомнил некоторые особенности формирования и использования резерва на оплату отпусков.
Ежегодные оплачиваемые отпуска работникам предоставляются согласно статьям 114 и 115 Трудового кодекса РФ. Согласно статье 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.
Воспользуемся условиями первого примера: заработная плата и количество работников ООО «Вектор» во 2 квартале 2023 года такие же, как и в 1. На 31.03.15 у ООО «Вектор» сформирован резерв на оплату отпусков в сумме 86 800,43 руб.
! Обратите внимание: Расчет резерва по оплате отпусков можно производить исходя из фактического среднего дневного заработка каждого отдельного работника (а не по группе) и количества дней отпуска, положенных каждому работнику. Величина резерва будет равна сумме обязательств перед каждым работником. Такой вариант расчета самый точный, однако, и самый трудоемкий.
Использование и корректировка резерва на оплату отпусков
Итак, мы выяснили, кому и для чего необходимо формировать резерв на оплату отпусков, или, в соответствии с ПБУ 8/2010, оценочное обязательство на оплату отпусков, а также как это сделать. Предлагаю еще раз обратить внимание на основные моменты:
