- МС — физлица, с части выплат и вознаграждений которым, исчисляются страховые взносы указанными плательщиками;
- ВЖМС — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страхвзносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства;
- ВПМС — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), с части выплат и вознаграждений которым, определяемой как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страхвзносы плательщиками, признаваемыми субъектами МСП.
Код тарифа плательщика 20 в РСВ 2023 — именно его нужно использовать, заполняя расчет по пониженным ставкам. В подразделе 3.2.1 раздела 3 при этом надо указывать следующие коды категории застрахованного лица:
Новый код тарифа
Пониженные тарифы применяются к части зарплаты, которая превышает МРОТ (в 2023 году это 12 130 руб.), а зарплата в пределах МРОТ облагается взносами по обычным тарифам. Поэтому в РСВ эти части нужно показать отдельно.
Контрольные соотношения для действующей формы расчёта по страховым взносам ФНС направляла письмом от 07.02.2023 № БС-4-11/2002@. Теперь служба их дополнила (письма от 10.06.2023 № БС-4-11/9607, от 29.05.2023 № БС-4-11/8821@).
Все ожидали, что ФНС примет новую форму РСВ уже ко 2 кварталу 2023 г. Но нет, РСВ за полугодие 2023 г. сдается по старой форме, утв. Приказом ФНС от 18.09.2023 № ММВ-7-11/470@. Новый РСВ нужно будет подавать по итогам 2023 г. – к этому моменту ФНС обещала утвердить новую форму с учётом всех изменений.
Коды в РСВ по новым тарифам страховых взносов
Из-за коронавируса субъектам МСП с апреля снизили страховые взносы, а особо пострадавшим взносы за полугодие вообще обнулили. С учётом этих новшеств ФНС обновила контрольные соотношения по проверке расчёта по взносам. Таким категориям плательщиков заполнять РСВ за полугодие придётся по-новому.
Бизнес из реестра МСП, который власти не отнесли к перечню наиболее пострадавших, тоже получил льготу. Такие работодатели платят взносы с части зарплаты, превышающей федеральный МРОТ по ставке 15 %. Для заполнения РСВ при этом предусмотрен иной порядок. Мы рассказывали, как заполнить расчёт по сниженным тарифам для страховых взносов.
Льгота действует для наиболее пострадавших ИП и организаций, которые попали в реестр МСП по результатам отчётности за 2023 год. Также она распространяется на некоторые социально ориентированные НКО. Проверить своё право на льготу можно по ИНН в специальном сервисе ФНС.
Как заполнить РСВ с нулевым тарифом
Титульный лист и первый раздел заполняйте в стандартном порядке — тут изменений нет. Помните, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому нужно просуммировать соответствующие строки по каждому виду взносов из всех строк листов по разным тарифам. Но за апрель, май и июнь в первом разделе проставьте нули.
Лица, выплачивающие вознаграждения работникам, обязаны ежеквартально отчитываться по начисленным страховым взносам (ст. 431 НК РФ). Отсутствие выплат сотрудникам не освобождает организацию от предоставления РСВ в инспекцию. Минфин и ФНС разъясняют, что в таком случае производится заполнение нулевого расчета по страховым взносам (письмо Минфина №03-15-07/17273 от 24.03.2023, письмо ФНС №ГД-4-11/6190@ от 02.04.2023).
Как заполнить отчет организациям, пострадавшим от COVID-19
Плательщиками соцвзносов признаются не только организации, но и индивидуальные предприниматели. Предприниматель вправе нанимать работников, но иногда ведет предпринимательскую деятельность и без привлечения сотрудников. Не придется сдавать расчет по страховым взносам, если нет работников у ИП. В этом случае сотрудники налоговой службы вправе потребовать объяснений. Поясните им в письменной форме, что вы работаете без привлечения наемных сотрудников.
Как сдать нулевой РСВ
Нулевой единый расчет по страховым взносам — это отчет, в котором организация отражает отсутствие начислений по соцстрахованию и выплат в бюджет. Его сдают организации, которые не платили зарплату сотрудникам в отчетном квартале.
Сведения о фактически полученных доходах и удержанном налоге с этих доходов, по которым одновременно совпадают три даты (дата фактического получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога), суммируются и указываются в одном блоке строк 100–140.
В строке 130 отражается обобщенная сумма фактически полученных доходов в указанную в строке 100 дату. Данная строка не включена в контрольные соотношения показателей формы расчета, т. е. строка ни с чем не сверяется, она является справочной.
Раздел 1
При заполнении Подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» Раздела 3 РСВ плательщики должны указать следующие коды категорий застрахованного лица (письмо ФНС России от 07.04.2023 № БС-4-11/5850@):
В ООО «Турист» по трудовому договору работает только 1 человек — директор Малинин Сергей Петрович. Ежемесячная заработная плата (кроме июня 2023 г.) – 50000 рублей. В июне Малинин 10 дней болел, поэтому зарплата за этот месяц составила 30000 руб.; по листку нетрудоспособности было начислено 12000 руб., из которых 3600 руб. выплачены за счет компании, 8400 руб. должен возместить ФСС.
- в первом случае начисления работникам или иным физлицам имеются, но суммы освобождены от налогообложения из-за применения льготной ставки 0%;
- во втором – начисления физлицам полностью отсутствуют (организация не ведет деятельность, не выплачивает вознаграждение за труд, в т.ч. по договорам ГПХ).
Кто представляет отчетность с нулевыми взносами
Форму «Расчета по страховым взносам» для нулевого тарифа взносов менять не стали. За 1 полугодие 2023 г. бланк заполняется тот же, что и в 1 квартале – он утвержден приказом ФНС России от 18.09.2023 № ММВ-7-11/470@ (вместе с Порядком заполнения). Однако различия в порядке отражения данных есть. Составить форму будет чуть сложнее, так как увеличится число листов Расчета. Рассмотрим, что изменилось.
Описанные изменения в РСВ на примере первого полугодия можно внести вручную, без использования документа Перерасчет страховых взносов , однако в следующем квартале в Начислении зарплаты и взносов на вкладке Взносы программа автоматически внесен строку с переброской копеек.
Добрый день!
Спасибо за статью.
Аналогичная ситуация. «Загуляла» копейка. при этом сумма превышения базы есть, а с учетом тарифа для МП, взносы по человеку начислены меньше чем 284 240. Но проверка все равно выдает, что начислено 284240,01руб в ошибке.
Ваш способ правки ошибки не срабатывает. т.к. в расчетах проблем с округлением нет. И после исправления, проверка нарастающим итогом пишет, что сумма ожидается на 1 коп. больше….
Добавить комментарий Отменить ответ
п.с. у людей у которых тоже есть превышение, но превышение наступает при использовании тарифа 20 в полной сумме — как у Вас в примере — такой ошибки не возникает.
а если по тарифу 20 база до превышения (в месяце превышения), например 7324руб, то копейка сразу теряется.
В расчете по страховым взносам (РСВ) имеется специальный раздел 3, в котором отражаются персональные сведения по каждому сотруднику. Поскольку РСВ сдается по итогам каждого отчетного квартала, информацию в раздел нужно включать по тем сотрудникам, с которыми в этом периоде были заключены трудовые или ГПХ договоры.
Раздел 3 расчета по страховым взносам — для чего нужен?
Важно! Даже если у сотрудника за три месяца отчетного квартала нет начислений, с которых рассчитываются страховые взносы, но с ним заключены трудовые отношения, на него нужно в обязательном порядке формировать лист раздела 3.
Как сформировать раздел 3 расчета по страховым взносам
- с работником заключен трудовой или гражданско-правовой договор;
- сотрудник находится в отпуске без сохранения заработной платы;
- работница находится в декретном отпуске (в этом случае не нужно формировать подраздел 3.2, поскольку с пособий не рассчитываются страховые взносы);
- даже если в организации всего один работник — директор, который является и учредителем — раздел заполнять нужно.
- КВ ‒ все физлица, кроме тех, для кого предусмотрен специальный код «ВЖКВ» или «ВПКВ»;
- ВЖКВ ‒ иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие в РФ, а также временно пребывающие в РФ иностранцы (лица без гражданства), которым предоставлено временное убежище;
- ВПКВ ‒ иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов).
Нулевые тарифы применяются ко всей сумме выплаты физлицу, которые были начислены за апрель ‒ июнь 2023 года, независимо от того, меньше она предельной величины базы для исчисления страховых взносов или больше неё.
Расчёт по страховым взносам за полугодие для СМП, применяющих пониженные тарифы в соответствии со статьёй 6 Федерального закона от 01.04.2023 № 102-ФЗ
Пониженные тарифы применяются к части выплат, превышающей по каждому физлицу размер МРОТ, установленный федеральным законом на 1 января текущего года (далее ‒ МРОТ). Его величина является фиксированной, не зависит от северных коэффициентов и надбавок (Информация ФНС России «Разъяснен порядок определения МРОТ при расчёте страховых взносов по пониженным тарифам для субъектов МСП»[5]).
- 1 – уточнение расчета в части уплаты страховых взносов (в т. ч. по дополнительным тарифам);
- 2 – уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. по дополнительным тарифам);
- 3 – уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.
По законодательству страхователь обязан подать уточненный расчет, если ошибки в первичном расчете привели к занижению сумм страховых взносов к уплате. Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Как сдать
Сведения с типом «корректирующая» сдайте в составе расчета за текущий период. Причина в том, что сотрудница уволилась сразу после выхода из отпуска. Сдавать вместе с корректирующими данными сведения с типом «исходная» не нужно (абз. 5 п. 32 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2023 г. № 2п).
