⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Процедура удержания питания сотрудников. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
С налогом на прибыль тоже не все просто (речь в данной части статьи пойдет о правомерности (неправомерности) признания в составе налоговых расходов затрат предприятия на организацию бесплатного питания для своих сотрудников).
Организация питания для сотрудников предприятия
В случае если величину дохода сотрудника организации, полученного им в виде оплаты питания, нельзя определить (например, при проведении корпоративного праздничного мероприятия), обложение НДФЛ не происходит (Письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6715, от 30.01.2013 N 03-04-06/6-29). В то же время чиновники призывают предприятия принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Так, в случае приобретения чая, кофе, сахара (для организации ежедневного чаепития), по мнению финансистов, вести соответствующий учет можно и нужно. В рассматриваемом случае доход каждого налогоплательщика целесообразно рассчитывать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117).
Что если величину дохода определить нельзя?
Предусмотренная коллективным договором передача работодателем работникам продуктов питания, стоимость которых возмещается работниками путем удержания из заработной платы, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. При этом суммы налога, предъявленные работодателю при приобретении продуктов питания, подлежат вычету (Письмо Минфина России от 16.10.2023 N 03-07-15/52270. Размещено на официальном сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»)
Итак, если стоимость предоставляемого питания взыскивается с работника (например, удерживается из заработной платы), никаких последствий в части уплаты НДФЛ не возникает. Если же работники получают обеды безвозмездно (либо работодатель оплачивает их частично), на их стоимость, включая НДС (частичную стоимость), увеличивается налоговая база по НДФЛ.
Организация питания для сотрудников предприятия
Исключение из данного правила — передача бесплатного питания работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (молока). Официальная позиция по данному вопросу такова: в случае если налогоплательщиком в соответствии с законодательством выдаются работникам на работах с вредными условиями труда бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты, а на работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание, объекта обложения по НДС не возникает (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2023 N 33, Письмо УФНС по г. Москве от 27.11.2013 N 16-15/123500).
Налог на доходы физических лиц
В случае если величину дохода сотрудника организации, полученного им в виде оплаты питания, нельзя определить (например, при проведении корпоративного праздничного мероприятия), обложение НДФЛ не происходит (Письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6715, от 30.01.2013 N 03-04-06/6-29). В то же время чиновники призывают предприятия принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Так, в случае приобретения чая, кофе, сахара (для организации ежедневного чаепития), по мнению финансистов, вести соответствующий учет можно и нужно. В рассматриваемом случае доход каждого налогоплательщика целесообразно рассчитывать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117).
Счет 70 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», предназначен для учета расчетов с работниками по заработной плате. Счет является балансовым, синтетическим, пассивным. Рассмотрим примеры операций и типовые проводки по 70 счету.
Удержание питания из заработной платы сотрудников проводки
На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ. Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам. При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.
Счет 70 в бухгалтерском учете: Расчеты с персоналом по оплате труда
Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%
- 13% — если сотрудник — резидент РФ;
- 30% — если нерезидент РФ;
- 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
- 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
- 9% — от дивидендов до 2023 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.
Удержание из зарплаты за питание сотрудников
Компенсация расходов на питание работников может быть произведена путем начисления ничем не обусловленной прибавки к заработной плате. Но и в этом случае эта сумма будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, так как компания выступает в качестве налогового агента (ст. 226 НК РФ).
Ограничение размера удержаний
Если приготовление горячего питания для сотрудников осуществляется из специально приобретенных с этой целью продуктов питания, то организация бухгалтерского учета, как правило, затруднений не вызывает – при таких обстоятельствах речь просто идет об изготовлении и реализации в рамках приносящей доход деятельности готовой продукции(горячих блюд).
- 13% — если сотрудник — резидент РФ;
- 30% — если нерезидент РФ;
- 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
- 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
- 9% — от дивидендов до 2023 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.
- В судебном порядке;
- Внесением средств в кассу;
- Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
- По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.
Ограничение размера удержаний
По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.
Но все же это редкий и единичный случай. В большинстве случаев Суд становится на сторону ФНС. Для победы в споре налоговикам нужно всего лишь произвести простые вычисления путём расчёта совокупного годового дохода каждого сотрудника в соответствии с положениями пп. 7 п. 1 ст. 31, ст. 41 НК РФ.
Предлагаем ознакомиться с исчерпывающей рекомендацией по вопросам обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм, выплаченных в рамках оплаты за питание сотрудников организаций. В данном обзоре представлены 3 основные позиции в лице ФНС, Минфина РФ и судебных органов по двум вопросам:
- НДФЛ за питание работников предприятия
- Страховые взносы за питание сотрудников
Является ли выплата за питание компенсационной?
Министерство финансов РФ однозначно считает, что из оплаты питания работников нужно обязательно удерживать НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 10.05.2023 № 03-04-07/31223). При этом дается ссылка на нормы Налогового кодекса РФ — пункт 1 статьи 210. Здесь сказано, что налогом облагаются все доходы налогоплательщика независимо от того, являются они денежными или представлены в натуральной форме. Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается любая экономическая выгода будь то в денежной или натуральной форме. Данную выгоду можно оценить и определить ее меру. Определение выгоды поддаётся правилам главы 23 НК РФ.
