Здесь важно определиться с целью внесения, чтобы операция не рассматривалась как подозрительная. Для этого составляется соответствующее решение или соглашение, в котором должно быть закреплено, что внесение активов должно послужить росту чистых активов общества до достижения ими величины, предусмотренной нормами действующего Законодательства.
Чистыми активами организации принято считать собственные средства фирмы. Это те активы, которые остаются в распоряжении компании, когда она полностью рассчитается по своим обязательствам перед кредиторами. В общем виде их можно представить как разницу между активами и обязательствами фирмы. На практике бухгалтера используют специальную формулу для расчета этого показателя. Данные берутся из бухгалтерского баланса на отчетную дату.
Значение чистых активов – что это, как посчитать самостоятельно?
К тому же, не стоит забывать, что и должники компании (дебиторы) могут существенно ухудшить показатели финансовой отчетности. По требованиям Минфина компании обязаны создавать резервы по сомнительным долгам, которые напрямую влияют на размер прибыли, а, значит, косвенно участвуют в расчете чистых активов предприятия.
Во-вторых, закон запрещает АО принимать решение об уменьшении, если на день его принятия размер его чистых активов меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций или станет таковой в результате осуществляемых в соответствии с правилами пункта 3 ст. 29 ФЗ №208-ФЗ выплаты денежных средств и (или) отчуждения эмиссионных ценных бумаг.
Разберемся, что исключаем при проведении вычислений. Прежде всего, не принимаем во внимание объекты бухгалтерского учета, учитываемые на забалансовых счетах (например, арендованные основные средства, ТМЦ, принятые на ответственное хранение, обеспечения обязательств и платежей).
Активы организации – это все, что ей принадлежит (имущество, вложения, обязательства третьих лиц перед ней), все то, с помощью чего образуется прибыль и что может быть обращено в денежные средства.
АО может увеличить свой уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. При этом, увеличение путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет его имущества, а если оно проходит путем увеличения номинальной стоимости акций, то осуществляется только за счет имущества АО.
- акционерных обществ (публичных и непубличных);
- обществ с ограниченной ответственностью;
- государственных и муниципальных унитарных предприятий;
- кооперативов (производственных и жилищных накопительных);
- хозяйственных партнерств.
Как рассчитать стоимость чистых активов по балансу 2023-2023 (формула)
Расчет чистых активов в обязательном порядке производится раз в год и отражается в годовой бухгалтерской отчетности по строке 3600 раздела 3 Отчета об изменениях капитала. Также его делают при необходимости получить информацию о текущем финансовом положении, выплатить промежуточные дивиденды либо действительную стоимость доли участнику.
Общее понятие чистых активов
Повторимся: данная ситуация приемлема только для 1-го года работы компании. Однако если и после этого периода ситуация не меняется в положительную сторону, руководство компании обязано снизить размер уставного капитала до суммы чистых активов. Если же эта цифра равна минимальным установленным законом показателям или меньше них, должен подниматься вопрос о закрытии предприятия (п. 4 ст. 30 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
- Мониторинг изменений размера ЧА, для этого делается их сравнение на начальную и на конечную дату отчётного периода. И уже исходя из полученных результатов выявляются причины, способствующие увеличению либо убыванию собственных средств.
- Оценка реальности динамики ЧА, применяется для вычисления пропорции чистых и совокупных активов на начало и на конец отчётного периода. Большое увеличение показателя на конечную дату бывает связано с ростом общих средств, а прирост ЧА на самом деле несущественный.
- Оценка эффективности использования. Определяется путём вычисления и изучения коэффициентов оборачиваемости и рентабельности.
Последний путь выбирается в самих крайних случаях, так как довольно сложно доказать то, что ситуация не может быть исправлена. Поэтому компании не следует терять курс на повышение эффективности, поскорее принимать меры для улучшения показателя.
Если чистые активы меньше уставного капитала
Кроме того, действует такое правило. Если ООО принимает решение выплатить участникам дивиденды, но в результате начисления дивидендов стоимость чистых активов станет меньше, чем требуется, то начислять дивиденды в планируемой сумме нельзя. Нужно уменьшить распределяемую на дивиденды прибыль до величины, при которой указанное выше соотношение будет выполняться.
Следует обратить внимание на способы улучшения такого показателя, как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), отражаемого по строке 470 бухгалтерского баланса. Этот показатель характеризует успешность деятельности компании за ряд лет. Возникшие убытки можно покрыть не только вливаниями извне, но и путем перераспределения структуры собственного капитала и резервов. Причем на итоговую величину чистых активов это не повлияет.
— по переоцененным основным средствам придется больше платить налог на имущество организаций. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Саму же сумму налога возможно принять в расходы для целей исчисления налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). С учетом этого налоговый перерасход составит:
Увеличение нераспределенной прибыли (снижение непокрытого убытка)
В Информационном письме от Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 84 указано, что юридическое лицо не может быть ликвидировано, если допущенные им нарушения носят малозначительный характер или вредные последствия таких нарушений устранены.
Приказ №71/179 от 5 августа 1996 г. сохранял свою силу до 2003 г. Этот приказ ни разу не подвергался новой редакции, хотя в бухгалтерском учете и отчетности происходили большие изменения. Безусловно, в практике эти изменения учитывались при расчете балансовой стоимости чистых активов.
Стоимость чистых активов – это один из немногих финансовых показателей, фигурирующих в федеральных законах РФ («Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», «Об оценочной деятельности в Российской федерации» и т.д.) и, что немаловажно, этот показатель закреплен и Гражданским кодексом РФ.
Анализ стоимости чистых активов
Новый порядок расчета стоимости чистых активов, безусловно, содержит позитивные изменения. Однако остается еще достаточно нерешенных вопросов. Следует заметить, что в настоящее время нет нормативно — правового акта, регламентирующего порядок расчета стоимости чистых активов для обществ с ограниченной ответственностью, производственных кооперативов, полных товариществ и товариществ на вере. В тоже время в Приказе Минфина РФ и ФКЦБ от 29.01.2003г.№ 10н/ 03-6/ пз «Порядок оценки стоимости чистых активов» нет прямого указания на то, чтобы вышеназванные организации им руководствовались.
Платежеспособность представляет собой способность предприятия рассчитываться за свои обязательства своевременно и в полном объеме. Для оценки платежеспособности производят, во-первых, сравнение величины чистых активов с размером уставного капитала и, во-вторых, оценка тенденции изменения. На рисунке ниже показана динамика изменения чистых активов по кварталам.
Пример расчета стоимости чистых активов бизнеса в Excel
Следует разделять платежеспособность и кредитоспособность, так кредитоспособность показывает возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам с помощью наиболее ликвидных видов актива (см.→ Как оценить кредитоспособности компании). Тогда как платежеспособность отражает возможность погашения долгов как с помощью наиболее ликвидных активов, так и медленно реализуемых: станки, оборудование, здания и т.д. В результате это может отразиться на устойчивости долгосрочного развития всего предприятия в целом.
Видео-урок: “Расчет величины чистых активов”
В состав активов входят внеоборотные и оборотные активы за исключением задолженности учредителей по взносам в уставной капитал и затрат на выкуп собственных акций. Пассивы включают в себя краткосрочные и долгосрочные обязательства за исключением доходов будущих периодов. Формула расчета имеет следующий вид:
В разъяснении, данном в Письме Минфина России от 03.11.2005 N 07-05-06/493, указано, что при составлении расчета оценки стоимости чистых активов необходимо учитывать величину ОНА и ОНО, включая их в строки «Иные активы» и «Прочие обязательства» соответственно (пример 2).
Расчет чистых активов для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью
Не вправе выплачивать объявленные дивиденды по акциям и в случае, если на день выплаты стоимость чистых активов акционерного общества меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом общества ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше указанной суммы в результате выплаты дивидендов.
Влияние на величину уставного капитала и операции с акциями
В этом случае общество выплачивает участнику действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале либо выдает ему в натуре имущество такой же стоимости. Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества. При этом доля или часть доли переходит к обществу с даты получения заявления от участника о выходе из него.
При этом показатель стоимости чистых активов должен быть как минимум положительным. Отрицательный же показатель обозначает, что компания полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств, достаточных для ведения своей деятельности. В этом случае размер уставного капитала следует уменьшить до величины, не превышающей стоимости чистых активов. Если же уставный капитал изначально минимальный и его нельзя уменьшить, то общество подлежит ликвидации в соответствии с п. 4 ст. 90 ГК РФ.
Порядок определения стоимости
чистых активов
Поэтому, чтобы оформить такие действия, нужно лишь провести общее собрание участников и составить протокол этого собрания о внесении дополнительного вклада в имущество общества (абз. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 14-ФЗ). При этом необходимо обозначить, чем вносится вклад и на какую сумму. Проголосовать «за» должны не менее 2/3 участников. А самое восхитительное то, что использование такой возможности не увеличивает налоговую нагрузку «упрощенца», поскольку эти вклады выводятся из-под налогообложения (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп.пп. 3, 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Для каких целей «упрощенцу» необходимо определять стоимость чистых активов?
Так, в соответствии с п. 5 Порядка из состава активов, принимаемых к расчету, необходимо исключить дебиторскую задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по вкладам (взносам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), а также задолженность акционеров по оплате акций в случае наличия такой задолженности. А согласно п. 6 Порядка при расчете величины чистых активов принимают участие все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов. При этом в документе конкретно обозначены те из них, которые организации обязаны исключить из расчета. Это полученная государственная помощь, например, в виде целевого финансирования капитальных вложений, направленных на приобретение или строительство основных средств, а также безвозмездно полученное имущество.
