Остаточная стоимость безвозмездно переданного имущества равна 0

Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете правил учета остаточной стоимости и других расходов, связанных с безвозмездной передачей основного средства, а также начисленной при этом суммы НДС, в бухучете образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно с остаточной стоимостью и другими расходами, связанными с безвозмездной передачей основного средства (п. 7 ПБУ 18/02). При этом сделайте проводку:

Согласно разъяснениям Минфина России, для отражения в бухучете основных средств, полученных унитарным предприятием сверх суммы уставного фонда, нужно использовать счет 83 «Добавочный капитал». При этом имущество, полученное сверх взносов в уставный фонд, нужно отражать по дебету счетов учета имущества, например, на счетах 08, 10, 15, 41, 43 и т. д. Такая схема бухгалтерских проводок рекомендована письмами Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01 и от 9 июня 2011 г. № 07-02-06/104.

Бухучет

На то, что именно такие проводки необходимо сделать при изъятии имущества унитарного предприятия собственником, указано в рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина России от 22 января 2022 г. № 07-04-09/2355, письме Минфина России от 8 июля 2022 г. № 07-01-06/39246.

Если самортизированные ОС используются, то их продолжают учитывать на балансе по остаточной стоимости, равной 0. Налога на имущество по таким ОС нет, но декларация или расчет авансов по налогу в налоговые органы представляется.

Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или оставить прежним. Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС.

Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией

В практике нередки случаи, когда начальная балансовая стоимость основного средства полностью погашена амортизацией, но сам объект ОС продолжает использоваться и участвовать в формировании доходов предприятия.

  1. биржевые котировки на бирже, ближайшей к месту нахождения передающей (принимающей) стороны. Если на ближайшей бирже сделок с нужными товарами не было, информация берется с другой биржи или из международных биржевых котировок, а также котировок Минфина России по государственным ценным бумагам и обязательствам;
  2. данные государственных органов статистики или органов, регулирующих ценообразование;
  3. средства массовой информации.

Учитываем безвозмездно полученное имущество

Обратите внимание: с точки зрения гражданского законодательства безвозмездная передача имущества — это дарение (ст. 572 ГК РФ). На коммерческие организации распространяется ограничение, установленное п. 4 ст. 575 ГК РФ: в отношениях между ними запрещено дарение имущества, стоимость которого превышает 5 МРОТ (500 руб.).

Как определить рыночную стоимость

Рыночная стоимость активов, безвозмездно полученных организацией, рассчитывается исходя из действующих на дату их принятия к учету цен на аналогичное имущество. Причем данные о ценах должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (п. 10.3 ПБУ 9/99).

Читайте также:  Можно Ли Предусмотреть Тихий Час В Многоквартирном Доме

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

Бухучет принимающей стороны

    Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету входной НДС по расходам, связанным с безвозмездной передачей ОС. НДС принимается к вычету сразу после отражения таких расходов в учете.

Бухгалтерский учет

Расходы, связанные с безвозмездной передачей ОС в налоговом учете не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ), в отличие от бухгалтерского. Поэтому возникает постоянная разница — постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Налоговый учет

Безвозмездная передача основных средств (дарение) коммерческим организациям на сумму свыше 3 000 рублей запрещена, кроме коммерческих организаций-учредителей (если уставом это предусмотрено). Таким образом, подарить имущество можно только физическим лицам, некоммерческим организациям и бюджетным учреждениям.

Законченные капитальные вложения в арендованное имущество, являющиеся собственностью арендатора, зачисляются им в состав собственных основных средств в сумме фактически произведенных затрат (п. 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, абз. 2 п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, п. 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н). При этом в отношении указанных капитальных вложений необходимо выполнение условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01.

Вы нашли нужную информацию, за которой пришли?
Да, то что нужно информация.
20.06%
Непонятно, еще обращусь за помощью к юристу.
10.97%
Нет, буду сам искать еще.
68.97%
Проголосовало: 319

Бухгалтерский учет неотделимых улучшений арендованного имущества

Однозначного решения данная проблема не имеет. С одной стороны, ст. 133 ГК РФ установлено, что вещь, раздел которой в натуре невозможен без изменения ее назначения, признается неделимой. То есть при проведении неотделимых улучшений арендованных объектов эти улучшения являются частью неделимой вещи (арендованных объектов). Если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь (сложная вещь). Вещь, предназначенная для обслуживания другой, главной, вещи и связанная с ней общим назначением (принадлежность), следует судьбе главной вещи, если договором не предусмотрено иное (ст. ст. 134, 135 ГК РФ).

Читайте также:  Орган выдавший паспорт 7409 699894

Налог на прибыль

  • произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора;
  • для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный статьи 258 НК РФ (письмо Минфина России от 09.02.2009 № 03-03-06/2/18).

1. В соответствии с договором купли-продажи имущества от 10.06.2022 открытое акционерное общество завод «Электромашина» передало, а Варенников А. С. принял следующее недвижимое имущество: нежилое здание АБК с инвентарным номером 1201, литер А3, этажность 3, подземная этажность 1, площадью 1506 кв. м – конторское, расположенное по адресу: Российская Федерация, Белгородская область, г. Белгород, ул. Волчанская, д. 139, кадастровый (или условный) номер 31:16:02 15 04:0005:1201/1/23:1001/А3. Объект недвижимости находится на земельном участке, кадастровый (условный) номер 31:16:02 15 04:0005, находящемся в постоянном (бессрочном) пользовании.

ООО «Компания-ЛТ» безвозмездно получила объекты основных средств от другой организации. Рыночная стоимость этих объектов составляет 71 500 руб. Впоследствии общество решило реализовать их сторонней организации. Доход составил 80 500 руб.

Продаем безвозмездно полученное имущество

  • имущество вносится на сумму, превышающую минимальный размер уставного капитала;
  • с 01.09.2022 при внесении уставного капитала в виде имущества должен привлекаться независимый оценщик, который зафиксирует стоимость такого имущества;

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ при безвозмездной передаче (дарении) имущества (материалов, товаров, продукции, объектов основных средств и т.п.) необходимо начислить НДС. Исключение составляют случаи, когда такая передача не признается объектом налогообложения или освобождена от налогообложения НДС (пп. 1, 5 п. 2 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 39, пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!

При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, учитываемых в целях гл. 25 НК РФ. При этом стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается и в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-07-11/61618).

Организация безвозмездно передала имущество –основные средства другой организации Каковы налоговые последствия для передающей стороны по НДС и налогу на прибыль?

В отношении учета для целей налогообложения прибыли начисленной суммы НДС — налог начисляется в связи с безвозмездной передачей, а значит, является связанным с такой передачей расходом. Соответственно, начисленный НДС нельзя учесть в расходах в целях налогообложения согласно п. 16 ст. 270 НК РФ.

Д 41 «Товары» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 100 000 руб. — принят к учету бонусный товар по рыночной цене;
Д 60 — К 98-2 — 100 000 руб. — отражена в составе доходов будущих периодов рыночная стоимость бонусного товара;
Д 98-2 — К 91-1 — 100 000 руб. — признан прочий доход от получения бонусного товара в периоде его реализации;
Д 51 «Расчетные счета» — К 90 «Реализация» — 135 700 руб. — признана выручка от реализации товара;
Д 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — 20 700 руб. — начислен НДС со стоимости реализованного товара;
Д 90 — К 41 — 100 000 руб. — списана себестоимость проданного товара.

Читайте также:  Какие выплаты положены за ребенка рожденного в 2022 году в ростовской области за 3 ребенка

Договор безвозмездного пользования

Пример 5. Общество получило в качестве вклада в уставный капитал от одного из участников (юридического лица) объект основных средств. Стоимость объекта (с учетом НДС, подлежащего восстановлению у учредителя — передающей стороны) признана равной 590 000 руб., что соответствует номинальной стоимости доли учредителя в уставном капитале ООО. Согласованная участниками стоимость ОС не превышает стоимости, определенной независимым оценщиком. Остаточная стоимость полученного объекта, по данным налогового учета передающей стороны, составляет 500 000 руб.; восстановленная сумма НДС — 90 000 руб.

Основные средства

  • исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  • исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
  • имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
  • исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
  • исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

НДС, уплаченный по расходам, связанным с безвозмездной передачей имущества, от­ражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям».

НДС, начисленный от рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества, от­ражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Полезности

Согласно ст. 146 НК РФ передача права собственности на основные средства на без­возмездной основе признается их реализацией, и поэтому подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. НДС при такой передаче должен начисляться на рыночную стоимость передаваемого безвозмездно имущества.

  • Номера и дня, когда был составлен документ.
  • Полного названия основного средства, исходя из технических документов.
  • Наименования учреждения – разработчика.
  • Заводского и присвоенного инвентарного номера основного средства.
  • Номера амортизационной группы, срока эффективного применения данного средства и фактического срока использования.
  • Амортизационной суммы, начисленной на момент безвозмездной передачи объекта ОС, его остаточной стоимости.
  • Информации о том, имеются ли в составе драгметаллы и камни.

Исходя из того, получает или дарит организация актив, предполагается разный алгоритм проведения подобных операций.

Можно ли безвозмездно передать ОС другой организации?

Да, безвозмездная передача основного средства не запрещена, но если поступило безвозмездное имущество, сначала стоит удостовериться в том, что этот объект реально может быть оприходован в качестве основного средства.

Мария Сергеевна
Специализация: адвокат по семейным делам, адвокаты для представительства в суде, защита в суде, представительство в судах общей юрисдикции, представительство в суде, составление документов, составление жалоб, составление и проверка юридических документов, составление искового заявления, составление претензии, устная консультация, юристы для проведения независимых экспертиз, юристы и адвокаты по автомобильному праву, юристы по административному праву, юристы по жилищным вопросам, юристы по защите прав потребителей, юристы по семейному праву. Помогу Вам решить самые сложные и нестандартные проблемы.
Оцените автора
Простые ответы на юридические вопросы