Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде. Следует отметить, что документы с отметкой о регистрации по местожительству не могут использоваться в качестве подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 января 2023 г. № 03-04-05/69536, от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.
Определение статуса
Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557).
Дата отсчета
Если человек покидал РФ по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина России от 26 мая 2011 г. № 03-04-06/6-123).
Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.
Налоговый резидент РФ — физическое лицо
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, нежели 13%, налоговые вычеты, включая стандартные вычеты, не применяются. То есть доход физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагается по повышенной ставке и не уменьшается на налоговые вычеты.
Статус налогового резидента РФ для целей уплаты НДФЛ
Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.
Если же человек выезжает на каникулы, он не подпадает под эту статью и не включается в период пребывания физлица в РФ. В итоге, если дней пребывания физлица в стране набралось 183 и больше, то лицо именуют налоговым резидентом.
- Право ознакомления с актами ревизий, осуществленных агентами и органами валютной поверки.
- Право обжалования действий (бездействий) и решений агентов и органов валютного контроля в установленном законом порядке.
- Право на компенсацию реального ущерба, нанесенного преступными действиями (бездействиями) агентов или органов валютного контроля в установленном законом порядке.
Представители
- Иностранцев, проживающих на территории РФ, имеющих вид на жительство.
- Физлиц, имеющих беспрестанное место жительства в РФ, в том числе временно пребывающих за пределами РФ.
- Юрлиц, созданных согласно канонам РФ, местонахождению в РФ.
- Организации и предприятия, не являющиеся юрлицами, учрежденные согласно законам РФ, местонахождению в РФ.
- Представительства и филиалы резидентов, размещенные за границами РФ.
- Дипломатические и иные официозные представительства РФ, размещенные за пределами РФ.
- доходы граждан Киргизской Республики, полученные с 12 августа 2023 года в связи с работой по найму в Российской Федерации, облагаются налогом с применением налоговой ставки 13 процентов независимо от наличия статуса налогового резидента РФ, если иное не предусмотрено соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы;
- в отношении доходов от работы по найму граждан Киргизской Республики, являющихся налоговыми резидентами этого государства, полученных до 12 августа 2023 года, применяется общий порядок налогообложения, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, а также соответствующие положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы.
Из положений пункта 2 статьи 14 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28.12.1996 следует, что доходы, выплачиваемые резиденту Армении российским нанимателем, могут облагаться налогом в Российской Федерации.
Особенности статуса «налоговый нерезидент»
В такой ситуации проблемы «двойного резидентства» не возникает и, соответственно, не применяются критерии пункта 2 статьи 4 Конвенции, установленные для случаев, когда каждая из Договаривающихся сторон признает физическое лицо своим резидентом.
- Если он пробыл 183 дня и более, тогда он резидент РФ. Работнику предоставляются налоговые вычеты, доходы облагаются по ставке 13%.
- Если он пробыл 182 дня и менее – он нерезидент РФ. Вычеты ему не предоставляются, доходы облагаются по ставке 30%.
Как рассчитать время пребывания в РФ
Пребывание на лечении не прерывает период фактического нахождения Василия, поэтому 6 дней в расчет не берутся. Всего Василий был за рубежом 44 дня (12+22+10). То есть в течение календарного года Василий Барбарискин находился на территории РФ больше 183 дней, а значит, он признается налоговым резидентом РФ.
Подтверждение налогового статуса
Дерару Жепордье с января по июнь начислялась зарплата в 30 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 30%. За полгода всего удержали НДФЛ в 54 000 руб. (30 000 руб. х 6 мес. х 30%). К концу июля Дерар стал налоговым резидентом РФ. Так как у работника есть ребенок, он заявил стандартный вычет в размере 1 400 руб. в месяц.
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные для работы за границу (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Общий порядок определения статуса налогового резидента РФ
Для того чтобы физическое лицо не было признано налоговым резидентом РФ, ему необходимо обратиться в инспекцию с заявлением, к которому прилагается документ, подтверждающий налоговое резидентство другого государства. Такой документ или выдается компетентным органом иностранного государства (сертификат налогового резидентства), или составляется в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов.
Порядок определения налогового статуса физлица в 2023 году
- в налоговый орган по месту жительства физического лица;
- в налоговый орган по месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ;
- в налоговый орган по месту постановки на учет — для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории РФ места жительства (места пребывания).
Вид на жительство не может быть использован как доказательство статуса резиденства, т.к. он лишь дает возможность пребывать в стране, но не относится к документам, гарантирующим постоянное нахождение в ней.
Практика показывает, что подобное подтверждение требуется редко. Как правило, подготовка этого пакета документов нужна для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение. Если потребуется сертификат, в котором указывается информация о статусе налогоплательщика, следует его запрашивать в Межрегиональной инспекции ФНС по централизованной обработке данных.
Подтверждающие документы
Главным отличием в системе оплаты налогов между резидентом и нерезидентом считается процентная ставка: к первым применяется 13%, ко вторым — 30%. Финальная трактовка налогового статуса происходит по завершению налогового периода, приходящегося под занавес календарного года. Однако зачастую еще до наступления этого момента налоговый инспектор может определить под какую категорию попадает субъект и применить соответствующую ставку. Когда инспектор не уверен в статусе физического лица, он в праве задействовать ставку в 30%.
Чиновники не видят в этом ничего незаконного. Дело в том, что в силу Федерального закона от 21.07.14 № 218-ФЗ сейчас в п. 5 ст. 12 Закона № 173-ФЗ сказано, что на счета физических лиц — резидентов России, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, могут быть зачислены денежные средства, полученные от нерезидентов, выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами — резидентами за пределами территории РФ своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам или контрактам. Таким образом, российским валютным законодательством не предусмотрена в рассматриваемой ситуации обязанность для работника или работодателя проводить суммы заработной платы через счета в российских банках, а также не установлены требования к валюте таких банковских счетов.
Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:
Дополнительных условий применения такой налоговой ставки — в том числе установления окончательного налогового статуса по итогам года — Протоколом не предусмотрено. В соответствии с Протоколом удержание налога по более высокой ставке и его перерасчет производятся, только если трудовая деятельность белорусского работника на территории России была прекращена (т.е. трудовой договор был расторгнут) до истечения 183 дней (п. 5 Протокола). И даже тогда обязанность по уплате уточненной в результате перерасчета суммы налога исполняется физ лицом самостоятельно — налоговый агент не обязан до удерживать сумму налога из его доходов. Пени и штрафы в этих случаях не начисляются.alianskadrovic.ru
Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2
2. Иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, ранее имевшие гражданство Российской Федерации и оформившие выход из гражданства Российской Федерации в установленном порядке, могут быть восстановлены в гражданстве Российской Федерации в общем порядке в соответствии с частями второй — четвертой статьи 13 настоящего Федерального закона и в упрощенном порядке в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона, если они относятся к категориям лиц, указанным в частях второй — четвертой статьи 13 и в статье 14 настоящего Федерального закона.
Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания сотрудника в России достигло 183 дней, статус налогового резидента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться не может. Об этом говорится в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/95.
Как определить, рассчитать своё налоговое резидентство ?
Для «физиков»-резидентов ввели и некоторые послабления. Например, они могут переводить деньги в иностранные банки с продажи недвижимости или автомобилей. Правда, такая «льгота» распространяется только на недвижимость, которая находится на территории государств — членов международной и межправительственной организации (ч. 5.1 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Между этой страной и Россией должно быть соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (соглашение от 29.10.2023).
Налоговый резидент и «валютный» резидент все-таки не одно и то же
По общему правилу статус получателя дохода нужно определять по количеству календарных дней, которые человек фактически находится на территории России. Период, за который определяется количество дней пребывания в России, равен 12 месяцам, следующим подряд (независимо от того, к одному календарному году эти месяцы относятся или к разным). Человек считается налоговым резидентом, если он находился на территории России 183 дня и более.
Резидентство компании это не только место ее фактической прописки. От того, является ли компания резидентом той или иной страны, зависят применяемые к ней правила налогообложения, уплачиваемые ею суммы налогов, а также само место их уплаты. Практическое значение налогового статуса сложно переоценить, ведь резидентство – это, пожалуй, ключевой критерий для применения того или иного налогового режима. В данном контексте особенно важно знать, как определить, резидент или нерезидент юридическое лицо.
Общая информация о налоговом резидентстве
Чтоб понять, в чем отличие юридического лица-резидента от нерезидента, важно разбираться в особенностях налогообложения, предусмотренных российским налоговым законодательством. По факту, резиденство определяет страну, в которой такая компания будет уплачивать все предусмотренные ее законодательством налоги:
По номеру расчетного счета
В контексте применения налогового законодательства резидентство – это принадлежность конкретной компании к налоговой системе, установленной законодательством конкретной страны, нахождение на учете в налоговых органах этой страны и уплата налогов преимущественно в ее бюджет.
Это означает, что иностранные компании «по умолчанию» (в качестве презумпции) рассматриваются как нерезиденты РФ. Если такие компании-нерезиденты контролируются резидентами РФ, то применяются правила КИК. Следовательно, в рассматриваемой ситуации механизм налогообложения КИК должен оставаться приоритетным, а признание налоговым резидентом РФ (добровольное или принудительное) – дополнительным, альтернативным механизмом.
Если впоследствии КИК распределит прибыль в пользу своего контролирующего лица, доход в виде такой прибыли будет освобождаться от НДФЛ (пункт 66 статьи 217 НК РФ) либо от налога на прибыль (пункт 53 статьи 251 НК РФ), поскольку его налогообложение уже состоялось – в рамках режима КИК.
Контролируемая иностранная компания
Иностранная компания, признанная налоговым резидентом РФ и соблюдающая в этом качестве налоговое законодательство РФ, утрачивает статус КИК, а с её контролирующего лица снимаются обязанности, связанные с контролем над КИК (но только в отношении тех финансовых периодов иностранной компании, по которым она начала отчитываться самостоятельно как налоговый резидент РФ). Такая компания, как и российские компании, уплачивает со своей прибыли налог по ставке 20%.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые находились в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Эти 183 дня могут идти с перерывами, главное — чтобы в общей сложности их было не меньше. А 12-месячный период — это не обязательно календарный год, могут учитываться и разные годы. Но месяцы должны быть последовательными.
Кто такие резиденты
Иван продал машину за 800 000 Р . Покупал он ее за 900 000 Р , поэтому налога к уплате у Ивана нет: он уменьшит доходы на расходы, подаст декларацию, но в бюджет ничего не заплатит. Герман продал такую же машину за 650 000 Р . Он должен заплатить в бюджет 30% от всей суммы дохода — 195 000 Р , хотя фактически потерял на сделке больше Ивана.
Какими документами можно подтвердить нахождение в России
Возврат НДФЛ с помощью вычетов. Налог по ставке 13% можно вернуть или уменьшить с помощью налоговых вычетов. Подойдут расходы на лечение, обучение, ДМС. Больше всего налога можно вернуть при покупке жилья. Вычет можно получить, если просто есть ребенок, и так уменьшить налог к уплате. Или если вносили деньги на ИИС. Но это сработает только для налога, который платят по ставке 13%, а не для любого НДФЛ.
Служба внутренних доходов США также обозначила свой подход к случаям непредвиденных препятствий в передвижении иностранных физических лиц из-за COVID-19 для целей «теста существенного присутствия», применяемого для определения налогового резидентства США для иностранцев.
При этом обстоятельства признаются «исключительными», в частности, если лицо было помещено на карантин либо получило рекомендацию врача или органа здравоохранения о необходимости самоизоляции в Великобритании в связи с указанным вирусом, не могло покинуть Великобританию в результате закрытия границ, и в некоторых других случаях.
Повлияет ли вынужденная изоляция на налоговое резидентство?
Несмотря на то, что история с пандемией сама по себе уникальна, в налоговом законодательстве РФ есть пример особого регулирования положения физических лиц в ситуации, чем-то схожей с нынешней, но касающейся намного более узкого круга лиц.
- Граждане России, о которых можно утверждать, что они постоянно проживают на территории своей страны.
- Иностранные граждане (а также лица без гражданства), которые постоянно проживают на территории РФ.
Понятие и характеристики налогового резидента
Что думает об этом человек, далёкий от юридических, финансовых или налоговых вопросов? На первый взгляд, может показаться, что налоговый резидент — это просто гражданин РФ, а нерезидент — это иностранец. Доля правды в таком понимании, конечно, есть. Однако, по сути, это совершенно не верно. Прежде всего речь здесь идёт о времени нахождения внутри страны или за её пределами.
Разница между резидентом и нерезидентом и их особенности
Если гражданин России зарегистрировал своё место жительство в другой стране на тех или иных основаниях, то это не означает, что он обязательно является налоговым нерезидентом. Скорее всего, при этом, он большую часть времени будет проводить за границей, но это может быть и не так.
Резидент РФ обязан декларировать все доходы, в том числе полученные за пределами страны и уплачивать с них налоги; налоговая база рассчитывается как сумма всех доходов облагаемых налогом, за исключением сумм положенных налоговых вычетов. Сумма налога для резидента исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Нерезидент уплачивает налог только с тех доходов, которые получены на территории России; налоговый вычет не предоставляется. Сумма налога для нерезидента исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода (за месяц).
В течение года физическое лицо может изменить свой статус. Каждый раз, когда выплачивается доход, уточняйте статус сотрудника, чтобы не удерживать с него лишнюю сумму налога. Для этого каждый месяц при начислении зарплаты проверяйте, сколько времени работник провел на территории России в течение предшествующих 12 месяцев. Дополнительно по итогам налогового периода (календарного года) уточните статус работника и при необходимости сделайте перерасчет НДФЛ за год.
Налог на доходы резидентов и нерезидентов
- если физическое лицо отсутствовало в стране по причинам прохождения лечения, обучения или исполнения за границей обязательств по трудовому договору;
- если российский военнослужащий несет воинскую обязанность за границей или сотрудник органов власти в командировке за пределами РФ;
- если международный договор устанавливает другой порядок определения резидентства, то применяется его положение, так как его юридическая сила выше.
