⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Безналоговый Режим При Передаче Имущества. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества. Таким образом, передача имущества в качестве вклада в уставной капитал выделяемого общества не подлежит налогообложению налогом на прибыль и НДС (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Способы отчуждения обществом недвижимого имущества и налоговые риски
Также важно помнить, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации долей в уставном капитале, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Ограничения в виде пятилетнего срока владения не позволяют злоупотреблять данным освобождением, но при правильном и дальновидном налоговом планировании, могут быть использованы без излишнего риска.
Налогообложение передачи имущества при выделении общества
Данная модель выглядит следующим образом: общество строит объект недвижимого имущества и ставит его по окончании строительства на баланс. Затем происходит выделение дочернего общества с одновременной передачей ему на баланс построенного здания. Далее доли этого общества продаются.
Стоит отметить, что в “Методических рекомендациях по применению 25 гл. НК РФ” (Приказ МНС от 20.12. 02 г. № БГ-3-02/729) в п. 7.2.7 налоговики указали, что имущество в налоговом учете у получающей стороны (которое было внесено ему в качестве вклада в уставный капитал) должно быть учтено по стоимости этого имущества в налоговом учете у передающей стороны . Данное утверждение, на наш взгляд, является безосновательным, так как не установлено НК РФ. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества изложен в ст. 257 НК РФ, и не содержит никаких дополнительных требований при установлении первоначальной стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал. Никто не обязывает «передающую сторону» вообще что-либо сообщать «получающей стороне», форма такого «сообщения» не утверждена, ответственности за его непредставление информации или предоставление недостоверной информации нет (значит «передающая сторона» может сообщить о стоимости 10 млн, а «получающая» за эту ошибку не отвечает?) и т.п. Все это следует учесть при реализации схемы.
Безналоговая продажа имущества
Обращаем внимание на еще одно важное обстоятельство в налогообложении у Собственника. Хотя передача имущества в качестве вклада в уставный капитал никогда не облагалась НДС, однако ранее налоговые органы требовали от налогоплательщиков восстановления налога, ранее принятого к вычету из бюджета, с остаточной стоимости передаваемого имущества, ссылаясь на формулировку ст. 170 НК РФ. В связи с принятием Постановления Президиума ВАС № 7473/03 от 11.11.03 г., указавшего на незаконность восстановления (доначисления) НДС по основным средствам, приобретенным и использованным для деятельности, облагаемой налогом, но через определенное время внесенным в качестве вклада в уставный капитал, проблема была снята. А Постановлением от 15 июня 2004 г. № 4052/04 ВАС отменил несколько пунктов инструкции МНС к декларации по НДС, в которых говорилось о восстановлении налога при передаче имущества в простое товарищество. И хотя официальная позиция Минфина РФ не изменилась, рассчитана она на самых робких налогоплательщиков, ведь арбитражная практика складывается однозначно в пользу налогоплательщиков и следует формулировке ВАС: «Как следует из анализа статей 39, 146, 170 — 172 НК РФ, в случае, если спорное имущество приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, возникает право на налоговый вычет, несмотря на последующее изменение в использовании имущества».
Автор: Кузьминых Артем
Налоговый риск при применении схемы состоит в признании сделки мнимой, прикрывающей фактическую продажу имущества (стороны ведь «почему-то» не захотели вернуть себе каждая свой вклад, а обменялись ими!) В связи с этим особое внимание следует уделить нюансам, подтверждающим «деловую цель» простого товарищества. Например: вложить в простое товарищество партию товара и деньги. Цель совместной деятельности – оптовая торговля. Некоторое время простое товарищество работает, и ему даже удается выгодно реализовать часть товара (например, 10-15%). Однако в связи с падением спроса стороны решают расторгнуть договор, и как и полагается, при расторжении договора деньги и товар делят «по честному» – то есть пополам. Доказать мнимость в таком случае в суде налоговым органам будет очень тяжело.
Таким образом, с точки зрения налогообложения способ передачи имущества путем взноса в уставный капитал является очень привлекательным, поскольку лишних налогов при этом не уплачивается. Судите сами: НДС, восстановленный передающей стороной, принимается к вычету получателем имущества. Амортизация по объекту начисляется в обычном порядке как до передачи имущества, так и после.
Также стоит обратить внимание на следующий момент. При передаче имущества в уставный капитал счет-фактуру составлять не нужно, хотя у получателя есть право на вычет налога. Здесь НК РФ делает послабление и разрешает указать сумму восстановленного НДС (которую получатель потом и примет к вычету) в акте приема-передачи (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Налоги при взносе в УК
Перейдем теперь на сторону получателя имущественного взноса в уставный капитал. У него, как мы указали выше, появляется право на вычет суммы НДС, которую восстановила передающая сторона (п. 11 ст. 171 НК РФ). К вычету ставится сумма, указанная в акте приема-передачи. Ее же надо отразить в книге покупок (п. 8 Правил ведения книг покупок и книг продаж, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).
При внесении имущества в уставный капитал учредитель восстанавливает НДС (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сделать это нужно в полной сумме ранее произведенного вычета, а в отношении ОС и НМА — в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки. Впрочем, компания, получившая активы в качестве вклада в уставный капитал, возьмет ту же сумму НДС к вычету (п. 11 ст. 171 НК РФ).
Как сэкономить налоги при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
Так, ВАС РФ в Определении от 03.09.2013 N ВАС-6457/13 указал, что восстановление НДС производится в периоде, в котором товары, работы, услуги были переданы, или в периоде, предшествующем переходу на спецрежимы. В связи с этим понятие «восстановление сумм налога» законодатель использовал не в смысле фактической уплаты данных сумм.
Чтобы не восстанавливать значительные суммы НДС, учредителю выгодно вносить сильно изношенное или полностью самортизированное имущество
Кроме того, если принимающая сторона хочет принять НДС к вычету, то восстановленный налог должен быть указан в документах, которыми оформляется передача объектов (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). На практике нередко сумма НДС в передаточных документах не выделена. Поэтому многие компании, получившие активы, отказываются от вычета. Чтобы сэкономить НДС, получатель может попросить учредителя составить дополнительный акт приема-передачи с указанием налога, тем самым обезопасив свое право на вычет (Определение ВАС РФ от 10.07.2009 N ВАС-5905/09).
Первый способ – купля-продажа. Согласно нему, одна сторона должна к определенному сроку передать другой вещь в обмен на оговоренную сумму денежных средств. Этот способ самый распространенный на рынке. Договор может быть составлен и утвержден в простой форме, где прописываются предмет договора, цена и лица, которые получат имущество в свое распоряжение.
Передача имущества
- Высокая вероятность оспаривания, так как имущество не обменивается на денежные средства. Например, если договор заключается с пожилым лицом, отчуждающим свою единственную собственность, то в суде при таких обстоятельствах сделка может потерять юридическую силу. Процедуру дарения часто ставят под сомнение по причине большого количества мошенничеств. Нередки случаи, когда одна сторона подписывала договор, не имея понятия о том, что отдает имущество даром.
Каким способом можно оформить передачу имущества?
Третий способ – рента. Суть договора – собственник передает права на имущество третьему лицу в обмен на пожизненное содержание или иждивение. В этом случае также велика вероятность признания сделки недействительной, и обращаются в суд по этому поводу довольно часто. Основная причина расторжения договора – неисполнение получателем собственности обязанностей, указанных в соглашении.
Для чего может потребоваться безналоговая передача имущества? Смена собственника имущества путем заключения договора купли-продажи признается реализацией и влечет необходимость уплаты НДС и налога на прибыль (при применении общей системы налогообложения). В том случае, если имущество передается в единой группе компаний, возникновение налоговых обязательств крайне нежелательно: по сути, имущество осталось в собственности того же бенефициара, а налоги уплатить надо. Безналоговая передача (смена собственника) имущества в группе может потребоваться:
Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать
К сожалению, юридическое лицо не сможет без налоговых последствий по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК сделать вклад в имущество «упрощенца» — доля в его уставном капитале не может превышать 25%, иначе утратится право на применение УСН. Однако вклад в имущество «упрощенца» можно сделать по пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК.
Вклад в Уставный капитал
В случае, если собственник внес в УК общества вклад, превышающий номинальную стоимость его доли, полученный при продаже (выходе, ликвидации) доход также можно будет уменьшить на сумму расходов по приобретению доли в полном объеме. Если оплата была имуществом — на сумму расходов на приобретение имущества.
Бесплатная консультация по телефону: +7(499)495-49-41 Содержание Распространено мнение, что взносы в уставный капитал можно делать только при создании организации, когда идет формирование этого самого капитала. Это не так. Законодательство допускает увеличение уставного капитала и для давно действующих организаций, что является несомненным плюсом такого способа передачи имущества, как взнос в уставный капитал.
Новое перспективное направление логичнее начинать с чистого листа, на него не должны распространяться риски и обязательства действующего бизнеса. Кроме того, в реализации инвестпроекта могут участвовать партнеры, не задействованные в вашем основном бизнесе.
Безналоговые способы передачи движемого имущества физическому лицу
Занижение же стоимости отчуждаемого имущества или, того хуже, его безвозмездная передача чреваты признанием в будущем сделок недействительными и привлечением руководства компании к ответственности, вплоть до уголовной, — за сокрытие имущества, за счет которого должно производиться взыскание доначисленных налогов, или за преднамеренное банкротство.Что привело к такому положению дел, догадаться нетрудно: в последние годы тысячи компаний по всей России были «ликвидированы» путем слияния и присоединения к «фирмам-однодневкам», что затруднило, а в некоторых случаях сделало невозможным проведение контрольных мероприятий и взыскание уже доначисленных сумм. Теперь же, в условиях продолжающегося финансового кризиса и роста дефицита бюджета, все, что связано с реорганизацией,
Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.
- безвозмездная передача социально-культурных объектов в казну субъекта РФ или муниципального образования;
- безвозмездная передача недвижимости в казну РФ;
- безвозмездная передача России имущества для научных исследований в Антарктике.
Когда налог можно не платить
При этом важно в договоре дарения указать на дальнейшее использование безвозмездно переданных материальных ценностей и иных благ в основной (зарегистрированной в уставе) деятельности предприятия-получателя, являющегося некоммерческой организацией.
При выбытии амортизируемого имущества в связи с тем, что организация внесла его в качестве вклада в имущество, в составе расходов передающей стороны не нужно отражать ни списание его остаточной стоимости, ни затраты, связанные с передачей.
- активы выделяемой компании должны быть уравновешены пассивами. Иными словами, нельзя передать основные средства без передачи задолженности по кредитам, с помощью которых эти основные средства были приобретены. Если старая компания имеет большой объем кредиторской задолженности, то справедливо передать в выделяемую компанию часть такой задолженности, связанной с передаваемым имуществом;
- выделение должно отвечать критериям концепции деловой цели (перевод части активов для организации нового направления деятельности, реструктуризация бизнеса с целью создания на базе бывших подразделений нескольких самостоятельных бизнес-единиц и т.п.).
«Дочерний подарок»
Аналогично в соответствии с под. 11 п.1 ст. 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от материнской или дочерней компании, а также участника — физического лица (при условии участия в уставном капитале получающей или передающей стороны более чем 50%). При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
