Безналоговая Передача Имущества В Ооо

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Безналоговая Передача Имущества В Ооо. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.

Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.

Налог на прибыль также не принимается к начислению, так как по закону никаких налогооблагаемых доходов организация не получала. Дополнительных условий, обязательных для соблюдения принимающей стороной (таких как размер участия в капитале, особенности распоряжение полученным имуществом и т.п.), закон не выдвигает.

• движимое имущество;
• вещи;
• объекты недвижимости;
• доля в уставном капитале другой организации;
• акции какой-либо иной компании;
• ценные бумаги;
• нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

• если передаются денежные средства, либо процедура расценивается как реализация, НДС должен быть начислен, поскольку налицо объект сделки (письмо Минфина от 15.07.2013 № 03-07-14/27452);
• если передача рассматривается как инвестиционная сделка, НДС начислять нет необходимости, так как отсутствует сам объект налогообложения (п. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Стоит отметить, что в “Методических рекомендациях по применению 25 гл. НК РФ” (Приказ МНС от 20.12. 02 г. № БГ-3-02/729) в п. 7.2.7 налоговики указали, что имущество в налоговом учете у получающей стороны (которое было внесено ему в качестве вклада в уставный капитал) должно быть учтено по стоимости этого имущества в налоговом учете у передающей стороны . Данное утверждение, на наш взгляд, является безосновательным, так как не установлено НК РФ. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества изложен в ст. 257 НК РФ, и не содержит никаких дополнительных требований при установлении первоначальной стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал. Никто не обязывает «передающую сторону» вообще что-либо сообщать «получающей стороне», форма такого «сообщения» не утверждена, ответственности за его непредставление информации или предоставление недостоверной информации нет (значит «передающая сторона» может сообщить о стоимости 10 млн, а «получающая» за эту ошибку не отвечает?) и т.п. Все это следует учесть при реализации схемы.

Безналоговая продажа имущества

Однако, доктрина «деловой цели», фактически провозглашенная Конституционным судом РФ в его полуофициальном (через Секретариат и пресс-службу) разъяснении скандального Определения КС РФ № 169-О от 08.04.2004 г., подразумевает, что «сделка, дающая определенные налоговые преимущества для ее сторон, может быть признана недействительной, если не имеет деловой цели. При этом в целях предупреждения уклонения от уплаты налогов налоговая экономия не признается деловой целью сделки. …Если налоговый орган продемонстрирует, что действия, предпринимаемые сторонами, не обусловлены разумными коммерческими соображениями, такими, как рационализация коммерческой деятельности, приближение производства к рынку сырья или рабочей силы и т.п., то презюмируется, что данная сделка имела своей принципиальной целью уклонение от уплаты налогов или избежание налогов. …Заключаемые налогоплательщиком … сделки не должны носить фиктивный характер, у них должна быть вполне конкретная разумная хозяйственная цель».

Автор: Кузьминых Артем

Имущество (в т.ч. денежные средства), полученное в пределах первоначального взноса участника договора простого товарищества при разделе имущества, находящегося в общей собственности участников договора простого товарищества:

При этом у реорганизации и передачи активов должны быть деловые цели, никак не связанные с уклонением от возможного (или вполне реального) обращения взыскания на имущество. Если в дальнейшем будет установлено, что реорганизация была направлена исключительно на неисполнение обязанности по уплате налогов, то по решению суда на выделившуюся компанию в силу прямого указания в законе (п. 8 ст. 50 НК РФ) может быть возложена обязанность солидарно исполнять налоговые обязательства реорганизованного лица. И такие случаи судебно-арбитражной практике известны. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в своем постановлении от 27.10.2008 N Ф 08-6250/2008 по делу N А32-11994/2007-19/305 отметил: «Из перечня основных средств, находящихся в хозяйственном ведении МУП ЖКХ «Темижбекское», видно, что предприятие наделено неликвидным имуществом с низкой остаточной стоимостью. Дебиторская задолженность, включенная по разделительному балансу в активы МУП ЖКХ «Темижбекское», фактически нереальна для взыскания. Денежные средства на счетах МУП ЖКХ «Темижбекское» в банке почти полностью израсходованы в процессе реорганизации. Вместе с тем в результате реорганизации МУП «ТВК «Темижбекский» было передано почти все ликвидное имущество. При этом задолженность по уплате налогов не передавалась. Суд пришел к обоснованному выводу о направленности реорганизации МУП ЖКХ «Темижбекское» на уклонение этого предприятия от уплаты налогов в установленном порядке и невозможности исполнения им налоговой обязанности именно в результате передачи активов правопреемнику реорганизованного юридического лица. «.

Спасти активы можно путем безналоговой передачи имущества

«Минусом» реорганизации в форме выделения являются достаточно длительные сроки: от двух месяцев плюс месяц на перерегистрацию права собственности на недвижимое имущество. Вместе с тем в последнее время даже грамотно спланированную процедуру выделения с деловыми целями на практике многим налогоплательщикам приходится реализовывать, мягко говоря, с трудом, и далеко не всегда она приводит к желаемому результату.

Способ безналоговой передачи имущества, идеальный в теории, на практике связан с огромным количеством сложностей и препон

Порой палку перегибают. Показательным в этом смысле являются немотивированные отказы налоговых органов вносить в ЕГРЮЛ запись о начале процедуры реорганизации, хотя подача такого заявления носит исключительно уведомительный характер и действующее законодательство не предусматривает возможности отказа во внесении данной записи в ЕГРЮЛ и выдаче соответствующего свидетельства, без которого невозможно опубликовать в «Вестнике государственной регистрации» обязательное сообщение и фактически начать процедуру (ст. 13.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. N 129 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Считая подобную передачу дарением, осуществление которого между коммерческими структурами (компаниями) прямо запрещено положениями 575-ой ст. ГК РФ, органы ФНС предпринимали неоднократные попытки привлечения к налоговой ответственности компаний с обязательным доначислением налогов.

Безналоговая передача имущества между обособленными подразделениями холдингов

Если же принять во внимание и то, что «дочка» подконтрольна «матери», то для достижения общих экономических целей может возникать потребность в перераспределении ресурсов между ними. И квалифицировать любые сделки по передаче ресурсов/имущества без встречного предоставления как дарение — ошибочно.

Последнее доказательство

Примечательно, что в ряде случаев суды принимали сторону налоговых органов, ссылаясь на 575-ую ст. ГК РФ, которая делает применение пп. 11-го п. 1-го ст. 251 НК РФ невозможным в отношениях между коммерческими структурами. В качестве примера можно рассмотреть Постановление Федерального Арбитражного Суда Московского округа за номером КА-А40/7643-08-П от 28 августа 2008 г.

Помимо этого, существует практическая трудность в определении реальной рыночной стоимости имущества, т.к. до сих пор для налоговых органов не разработано никакого алгоритма определения рыночной стоимости недвижимого имущества, кроме, сравнительного. Так как существенное количество сделок регистрируется с занижением в договоре рыночной цены, при сравнении с ними, выявить реальную цену, с которой следует рассчитывать налог очень сложно.

Перевод имущества организации в собственность физических лиц

Если затраты на строительство здания и на землю были ранее учтены организацией в составе расходов, при применении УСН 15%, данные расходы придется исключить из книги доходов и расходов прошлых периодов, пересчитать налоговую базу уплатить недоимку по налогу и пени (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Это придется делать даже если в момент продажи земли и здания ООО применяет УСН (доходы 6%) (Письма Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-06/2/50, от 26.03.2009 N 03-11-06/2/51, от 27.02.2009 N 03-11-06/2/30).

Ответ консультанта

Налоговые обязательства, по уплате НДФЛ со стоимости доли по ставке 13% в данном случае возникают у выбывшего участника (п.1 ст. 210 НК РФ, п.1 ст. 224 НК РФ). Общество в данном случае признается налоговым агентом и обязано передать в налоговый орган сведения о полученном доходе – п.5 ст. 226 НК РФ. Уплата налога бывшим участником производится на основании налогового уведомления, полученного от инспекции в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 228 Кодекса. Декларацию 3НДФЛ в данном случае самостоятельно подавать участнику не нужно.

Действие 3. По прошествии определенного времени договор простого товарищества прекращается (п.1 ст.1050 ГК РФ). Делается это по согласованию сторон или (предпочтительно) по одностороннему заявлению Собственника с выплатой стоимости его вклада. Причина – дело «не пошло», между сторонами возникли разногласия относительно распределения прибыли и целей деятельности и т.п. При прекращении договора простого товарищества Покупатель выплачивает Собственнику компенсацию за долю в общей собственности в размере 10 млн рублей, то есть Собственник получает денежные средства, внесенные по договору простого товарищества Покупателем, а Покупатель – имущество, внесенное Собственником (п.2 ст.1050 ГК РФ).

Действие 1: Собственник создает (или использует уже существующее) «вспомогательное» ООО-1 и вносит имущество (остаточной стоимостью, скажем 100 тыс руб.) в его уставной капитал. Возможность внесения в уставной капитал неденежных средств предусмотрена п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Пунктом 2 той же статьи устанавливается необходимость провести оценку вносимого имущества независимым оценщиком, поскольку его стоимость превышает 200 МРОТ (20 тыс руб.). Мы предполагаем, что имущество продается по примерно рыночной цене, следовательно, оценщик оценит его в сумме цены реализации (например, 10 млн руб.). Далее эта денежная оценка имущества должна утверждаться единогласным решением общего собрания участников ООО-1. Сразу оговоримся, что Собственник не может быть единственным участником ООО-1. Дело в том, что действующее законодательство содержит запрет на учреждение фирм-«матрешек», а именно, компания единственного участника не может единолично учредить другую компанию единственного участника. Так, абз. 3 п. 2 ст. 7 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и абз. 2 п. 2 ст. 10 Закона «Об акционерных обществах» предусматривают, что общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица. Нам же на втором этапе реализации схемы понадобится учредить дочернее общество ООО-1 (назовем его ООО-2). Поэтому при создании ООО-1 следует вводить в него еще одного участника, имеющего очень маленькую долю, например, 0,0001%. Хотя можно ввести второго участника и в ООО-2, тогда Покупатель купит 99,9999% в уставном капитале ООО-2 у Продавца, а 0,0001% — у этого номинального участника. Это больших проблем для реализации схемы не создает.

Автор: Кузьминых Артем

Обращаем внимание на еще одно важное обстоятельство в налогообложении у Собственника. Хотя передача имущества в качестве вклада в уставный капитал никогда не облагалась НДС, однако ранее налоговые органы требовали от налогоплательщиков восстановления налога, ранее принятого к вычету из бюджета, с остаточной стоимости передаваемого имущества, ссылаясь на формулировку ст. 170 НК РФ. В связи с принятием Постановления Президиума ВАС № 7473/03 от 11.11.03 г., указавшего на незаконность восстановления (доначисления) НДС по основным средствам, приобретенным и использованным для деятельности, облагаемой налогом, но через определенное время внесенным в качестве вклада в уставный капитал, проблема была снята. А Постановлением от 15 июня 2004 г. № 4052/04 ВАС отменил несколько пунктов инструкции МНС к декларации по НДС, в которых говорилось о восстановлении налога при передаче имущества в простое товарищество. И хотя официальная позиция Минфина РФ не изменилась, рассчитана она на самых робких налогоплательщиков, ведь арбитражная практика складывается однозначно в пользу налогоплательщиков и следует формулировке ВАС: «Как следует из анализа статей 39, 146, 170 — 172 НК РФ, в случае, если спорное имущество приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, возникает право на налоговый вычет, несмотря на последующее изменение в использовании имущества».

При сдаче оборудования в аренду передающая организация будет плательщиком НДС (налоговая база будет устанавливаться в зависимости от размера арендных платежей) и налога на прибыль (налоговая база будет устанавливаться в зависимости от размера арендных платежей и от величины расходов).

Передача имущества между головным и дочерним предприятиями: налоговые последствия различных вариантов

Налог на добавленную стоимость . НК РФ предусмотрено, что реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В случаях, особо предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе также может признаваться реализацией.

Передача имущества между головным и дочерним предприятиями:
налоговые последствия различных вариантов

Согласно ст. 59 ГК РФ разделительный баланс и передаточный акт должны содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников.