Пакет документов для получения льгот при реализации инвестиционного проекта: правовые документы, изменения, что делать

Субъекты РФ спешат закрепить налоговые льготы на предстоящий (2023) год. Так, в Тюменской области на 2023 год продлено действие ставки налога на имущество в размере 0 % в отношении имущества, созданного или модернизированного в рамках реализации СПИК (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона Тюменской области от 05.11.2023 № 62 «О предоставлении налоговых льгот на 2023 год и на плановый период 2023 и 2023 годов отдельным категориям налогоплательщиков»).

Кроме структурных изменений, названным законом внесен ряд принципиальных новшеств. В частности, исчезло ранее действовавшее временное ограничение (до 2025 года) в применении льгот. Теперь ч. 2 ст. 18.2 Закона № 488-ФЗ для заключения СПИК установлен срок до 31.12.2030. Также сняты требования к размеру инвестиций. Дополнительно к этому у участников СПИК появилась возможность (при условии ведения раздельного учета) воспользоваться льготой по налогу на прибыль в отношении той части прибыли, которая получена в рамках СПИК. Ранее пониженные ставки налога действовали лишь при условии, что доля доходов от реализации продукции по СПИК составляла не менее 90 % всех доходов.

Содержание

Новации законодательства о СПИК.

На срок действия СПИК ст. 18.4 Закона № 488-ФЗ и п. 4.1 ст. 5 НК РФ гарантируется стабильность условий ведения хозяйственной деятельности для инвестора, под чем подразумевается следующее. Положения актов законодательства о налогах и сборах в части увеличения и (или) отмены пониженных налоговых ставок, предусмотренных для налогоплательщиков – участников СПИК, и (или) в части отмены или изменения условий предоставления налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов и сборов), установленных для таких налогоплательщиков, не применяются в отношении указанных налогоплательщиков до наступления наиболее ранней из следующих дат:

6.6. Исполнитель оставляет за собой право в любой момент изменять длительность тренинга и условия настоящей Оферты в одностороннем порядке без предварительного уведомления Заказчика, публикуя указанные изменения на Сайте, не позднее 5 дней со дня их внесения (принятия). При этом, новые условия действуют только в отношении вновь заключенных договоров.

1.3. Консультант в общем случае не проверяет достоверность персональной информации, предоставляемой пользователями, и не осуществляет контроль за их дееспособностью. Однако Консультант исходит из того, что пользователь предоставляет

Льгота на ценные бумаги компаний высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

В нашей статье мы рассмотрели возможные варианты налоговых льгот для инвесторов. По каждой льготе есть свои особенности – область распространения, нюансы в получении. Общее свойство всех перечисленных налоговых льгот – доступность для каждого инвестора вне зависимости от размера инвестиционного капитала и послужного списка. И в этом огромный плюс инвестирования. Кроме равных прав, инвестиционная деятельность дает инвесторам равные возможности. Возможности сохранить и приумножить свои сбережения. Но для этой реализации нужно очень важное условие – знания. Знания основ финансовой грамотности, основ инвестиционного процесса – как работает рынок, по каким критериям нужно выбирать активы для инвестирования, как сформировать инвестиционный портфель, как в дальнейшем работать с ним. Эти знания доступны для каждого. Инвестициям с нуля и до профессионального уровня с постоянной поддержкой наставников – опытных инвесторов — мы учим в нашем курсе Школа разумного инвестирования. Основы основ в инвестировании мы даем на наших бесплатных мастер-классах для инвесторов. На очередной подобный открытый урок Вы можете записаться по ссылке.

«Закон о стабилизации правовой среды для инвесторов напрямую влияет на наши инвестиционные проекты, поэтому было очень важно увязать новые механизмы с уже действующими мерами поддержки инвесторов. При этом нужно учитывать региональную специфику и четко разграничивать возможности и полномочия субъектов в сфере инвестиционной политики», – отметил руководитель Департамента инвестиционной и промышленной политики Москвы Александр Прохоров.

Правительство РФ определило список отраслей, в которых применение СЗПК невозможно. В их числе игорный бизнес, производство табачных изделий, алкогольной продукции и жидкого топлива, оптовая и розничная торговля, а также строительство жилья, бизнес-центров и торговых комплексов.

Региональные особенности

Также при подготовке законопроекта было снято ограничение по максимальному размеру инвестиций по СЗПК, которые Москва может заключать самостоятельно, без участия РФ. При этом минимальный размер инвестиций для СЗПК, заключаемых Москвой без участия РФ, вне зависимости от отраслевой принадлежности реализации проекта должен быть не менее 200 млн рублей.

В докладе бизнес-омбудсмена Президенту говорилось о необходимости данного закона: «согласно закону «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений», принятому еще в 1998 году, права субъектов инвестиционной деятельности, с которыми заключаются госконтракты, являются стабильными и сохраняют свою силу на весь срок их действия. Но де-факто стабильных условий инвестор не получает. В инвестиционных соглашениях предполагается, что бюджет выступит в качестве гаранта: если условия будут нарушены, бюджет компенсирует инвесторам ущерб от изменения условий».

История вопроса

Если в уставе ОРП, являющегося хозяйственным обществом, отсутствует указание на то, какой орган уполномочен на принятие решения об утверждении бюджета проекта, достаточно решения единоличного исполнительного органа.

Процедура заключения СЗПК

Спустя примерно месяц после внесения в Государственную Думу в первом чтении была принята минфиновская версия законопроекта, получившего наименование «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации». Однако после этого законопроект опять «увяз» в обсуждениях, поскольку многих не устраивал предмет его регулирования (в частности, законопроект серьезно затрагивал концессионные соглашения и соглашения ГЧП/МЧП, унифицировал формы государственной поддержки и т.д.).

Все участники региональных инвестиционных проектов вправе воспользоваться предоставляемыми государством льготами, касательно налога на прибыль.Каждый участник данного проекта освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль, который должен подлежать зачислению в федеральный бюджет.

Применение налоговых льгот участниками региональных инвестиционных проектов и правила их применения

Все значения существующих показателей, которые необходимы для обеспечения наиболее точной оценки социальных и иных эффектов, произведенных проектом, обязательно должны быть подтверждены соответствующими расчетами, обоснованиями и статистическими данными. Каждый региональный инвестиционный проект подлежит реализации только одним, единственным участником.

Параметры регионального инвестиционного проекта

полное наименование организации, а также адрес ее местонахождения;
сведения о характере деятельности учреждения;
данные о налогоплательщике, дата его постановки на учет и т.д.;
размер ранее произведенных капитальных вложений;
сведения о проекте, его краткое описание, данные о товарах, производство которых планируется осуществить, либо оно уже осуществляется в рамках этого регионального инвестиционного проекта;
иные сведения, которые могут содержать важную информацию и иметь непосредственное отношение к конкретному региональному инвестиционному проекту.

Собственное желание участника проекта. В этом случае компания подает заявление о прекращении проекта и с даты, указанной в заявлении, компания перестает быть участником РИП;
По результату налоговой проверки. Если в ходе проверки налоговыми органами выявлены несоответствия в деятельности РИП, либо нарушены требования для участников РИП, компанию лишают статуса РИП с момента включения ее в реестр;
При ликвидации организации. Статус участника организация лишается на следующий день с момента появлении записи в ЕГРЮЛ;
Прекращение деятельности. При принятии решения о реорганизации фирмы в виде слияния, преобразования, разделения или присоединения, компания теряет статус РИП со следующего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ;
По решению суда. Признание организации участника РИП банкротом ведет к лишению статуса участника на следующий день, после вступления в силу решения суда.

Инвестиционная декларация организации

Если в инвестиционной декларации объем капвложений участника РИП, в течение трех лет с момента включения в состав участников, составил 50 млн. рублей или более, но при это м за этот же период им не было получено дохода от деятельности РИП, то сроки для применения пониженной налоговой ставки – пять лет и десять лет переносятся на четвертый налоговый период.

Да, то что нужно информация.

19.11%

Непонятно, еще обращусь за помощью к юристу.

9.93%

Нет, буду сам искать еще.

70.97%

Проголосовало: 403

Кого нельзя признать участником РИП?

Основным документом, представляемым организацией для получения статуса участника РИП, является инвестиционная декларация. Она должна содержать сведения об организации (то есть наименование, ОРГН, ОКВЭД и др.), а также сведения о проекте, который она осуществляет, такие как:

Согласно требованиям действующего законодательства РФ, региональным инвестиционным проектом признается проект, непосредственной целью которого является производство определенных товаров. Все процедуры по производству данных товаров должны осуществляться исключительно на территории РФ.

Применение налоговых льгот участниками региональных инвестиционных проектов и правила их применения

Параметры регионального инвестиционного проекта

Однако применение льготных ставок имеет свои особенности и дополнительные условия. Льготная ставка каждого участника может быть применена при условии, что общий доход от реализации тех или иных товаров составляет не менее 90% от общей массы. Правила при этом касаются только тех товаров, которые были реализованы в рамках данного регионального инвестиционного проекта.

– установление ставки по налогу на прибыль организаций, в части прибыли, полученной от реализации проекта, в размере 13,5% в отношении налога, зачисляемого в областной бюджет;
– освобождение от уплаты налога на имущество организаций в части имущества, созданного (возведенного, реконструированного) и (или) приобретенного в результате реализации одобренного инвестиционного проекта Смоленской области.

– льгота по налогу на прибыль организаций в размере 4,5 процентных пункта в отношении налога, зачисляемого в областной бюджет;
– освобождение от уплаты налога на имущество организаций в части имущества, созданного (возведенного, реконструированного) и (или) приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта.

Поддержка инвесторов

Опубликование в СМИ сообщения о проведении отбора инвестиционных проектов не менее чем за 30 календарных дней до даты окончания приема заявок и размещение конкурсной документации на участие в отборе на сайте Департамента инвестиционного развития Смоленской области (www.dep.smolinvest.com), на Инвестиционном портале Смоленской области (www.smolinvest.com), а также на сайте Администрации Смоленской области (www.admin-smolensk.ru) в разделе «Всероссийские и областные конкурсы».

1. Требования, предъявляемые к инвесторам приоритетных инвестиционных проектов:

инвестор имеет государственную регистрацию на территории Республики Башкортостан либо обособленное подразделение, зарегистрированное на территории Республики Башкортостан в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением организаций, отнесенных в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков;
инвестор не является некоммерческой организацией, кредитной организацией, страховой организацией (страховщиком), профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией, застройщиком объектов жилищного строительства и торгово-развлекательной сферы.

Пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций применяется инвестором в зависимости от суммарного объема капитальных вложений, фактически осуществленных в приоритетный инвестиционный проект в течение первых трех лет, в течение первых пяти лет — при объеме капитальных вложений свыше 5000 млн. рублей, его реализации по данным бухгалтерского учета, начиная с начала года (налогового периода), следующего за годом, в котором объем капитальных вложений достиг уровня, дающего право на ее применение:

от 100 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно — на 3 налоговых периода;
свыше 1500 млн. рублей до 5000 млн. рублей включительно — на 5 налоговых периодов;
свыше 5000 млн. рублей — на 10 налоговых периодов;
инвесторам, реализующим приоритетный инвестиционный проект на территориях муниципальных образований Республики Башкортостан, включенных в утверждаемые Правительством Республики Башкортостан комплексные программы экономического и социально-экономического развития муниципальных образований Республики Башкортостан, от 10 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно — на 3 налоговых периода.

Освобождение от налогообложения по налогу на имущество организаций применяется в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в течение первых трех лет, в течение первых пяти лет — при объеме капитальных вложений свыше 5000 млн. рублей, реализации приоритетного инвестиционного проекта, в зависимости от фактического объема капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект, учитываемых на балансе инвестора в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, начиная с начала года (налогового периода), следующего за годом, в котором объем капитальных вложений достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения:

от 100 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно — на 3 налоговых периода;
свыше 1500 млн. рублей до 5000 млн. рублей включительно — на 5 налоговых периодов;
свыше 5000 млн. рублей — на 10 налоговых периодов;
инвесторам, реализующим приоритетный инвестиционный проект на территориях муниципальных образований Республики Башкортостан, включенных в утверждаемые Правительством Республики Башкортостан комплексные программы экономического или социально-экономического развития муниципальных образований Республики Башкортостан, от 10 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно — на 3 налоговых периода.

Условия предоставления поддержки

2. Требования, предъявляемые к приоритетным инвестиционным проектам:

объем инвестиций в форме капитальных вложений — не менее 100 млн. рублей и не менее 10 млн. рублей — для инвестиционных проектов, реализуемых на территориях муниципальных образований Республики Башкортостан, включенных в утверждаемые Правительством Республики Башкортостан комплексные программы экономического или социально-экономического развития муниципальных образований Республики Башкортостан;
создание не менее 20 рабочих мест в течение 3 лет реализации инвестиционного проекта.

Для инвестиционных проектов, предполагающих модернизацию, реновацию либо иное усовершенствование процессов и технологий, — сохранение либо увеличение количества рабочих мест в течение 3 лет реализации инвестиционного проекта.
Для инвестиционных проектов, реализуемых на территориях муниципальных образований Республики Башкортостан, включенных в утверждаемые Правительством Республики Башкортостан комплексные программы экономического или социально-экономического развития муниципальных образований Республики Башкортостан, ограничения по количеству новых рабочих мест не устанавливаются.
Ограничения по количеству новых рабочих мест не устанавливаются при условии принятия соответствующего решения Инвестиционным комитетом;

уровень выплачиваемой заработной платы не ниже уровня средней заработной платы по Республике Башкортостан;
соответствие целям, задачам, приоритетам и основным этапам стратегии социально-экономического развития Республики Башкортостан, перспективным для развития экономики Республики Башкортостан направлениям инвестиционной деятельности;
соответствие документации инвестиционного проекта требованиям законодательства;
инвестиционный проект не должен входить в Реестр региональных инвестиционных проектов;
бюджетный эффект по инвестиционному проекту в виде суммы поступлений налогов в бюджет Республики Башкортостан и приведенный к финансовому показателю социальный эффект имеют положительное значение по отношению к сумме налоговых льгот, планируемых к получению по инвестиционному соглашению (рассчитывается в случае, если инвестор предполагает получить государственную поддержку в виде льгот по налогам и сборам).

Инвестиционный проект признается соответствующим указанному требованию, если значение показателя его бюджетной эффективности превышает 1.
Требование о бюджетной эффективности не является обязательным для инвестиционных проектов, реализуемых в сфере охраны окружающей среды и обеспечения экологической безопасности в Республике Башкортостан.

Сергей, спасибо за комментарий!
Сразу приношу свои извинения за возможно непрофессиональные вопросы в области налогового права. Это мой первый опыт в получении налоговых льгот.
1) исправляюсь: ссылку я делала на статьи 5,6 Закона Псковской области от 12.10.2005 № 473-ОЗ «О налоговых льготах и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Псковской области».

3. Описание льготы не условное, к сожалению. Общество владеет крупными объектами недвижимости. Дополнительно реализует инвестпроект (строит новый объект). Балансовая стоимость основных средств после реализации инвестпроекта составила около 1,3 млрд рублей. Со всего имущества уплачивается налог на имущество. Согласно областному закону льгота по налогу на имущество предоставляется организации. Организацией в ходе инвестпроекта был реализован подпроект , по которому возможно получить налоговую льготу в пределах 50% от размера осуществленных инвестиций. Размер инвестиций в основные средства составил 22 млн. рублей, налоговая льгота — 11 млн рублей (50% от размера инвестиций).
в законе области так излагается понятие «налоговая льгота»:
— в статье 5 Закона области указано, что «. государственная поддержка Инвестору предоставляется в форме установления льготных ставок налогов. » (налог на имущество организаций по ставке 0,01% — прим. мое);
— в части 3 статьи 6 закона области вводится понятие «налоговые льготы в форме льготных ставок налогов по инвестиционному проекту»;
— далее в части 5 статьи 6 Закона области говорится о том, что «. Право пользования налоговыми льготами может быть реализовано инвестором в налоговых периодах, в которых налоговые льготы, за период, прошедший с начала срока действия налоговых льгот, утвержденного Администрацией области, не превысят 50% суммы осуществленных инвестиций по проекту за период, прошедший с начала срока действия налоговых льгот. Налоговые льготы за период, прошедший с начала срока действия налоговых льгот, определяются как рассчитанная за налоговые периоды, в которых инвестором реализовано право пользования льготами, разница между суммой налогов, исчисленных без учета льгот, и суммой налогов, исчисленных с применением льготных ставок.»
Комитет считает, что налоговая льгота определяется как разница между суммой налога, исчисленной по ставке 2,2% и суммой налога, исчисленной по ставке 0,01%. Но в моем понимании, данный расчет является расчетом экономии средств по уплате налога на имущество при использовании льготной ставки налога.
Используя расчет, установленный областным законом, у организации за 2023 год налог на имущество по ставке 2,2% составляет к уплате 28 млн., а по ставке 0,01% — 130 тыс. налоговая льгота — 27,87 млн. рублей, что, естественно превышает 50% от размера осуществленных инвестиций.
Такое определение налоговой льготы в законе области схоже с порядком определения суммы налога на имущество организаций, подлещей уплате в бюджет, только из суммы исчисленного налога вычитаются произведенные авансовые платежи.
Не понимаю, законна ли такая формулировка налоговой льготы в областном законе, не противоречит ли она НК РФ, ведь в законе области установлено также, что налоговая льгота предоставлена в форме льготных ставок налога ?
Учитывая такой порядок расчета налоговой льготы по закону области нельзя ее назвать налоговой льготой в форме льготной ставки налога в размере 0,01%. Исходя из расчета, льготная ставка будет составлять 2,19%.
Я запуталась((((
В моем понимании прочтения НК РФ, размер налога на имущество при использовании налоговой льготы в форме льготной ставки по налогу на имущество должен рассчитываться исходя из произведения налоговой базы на льготную ставку налога: 1,3 млрд*0,01%=130 000 рублей. Или я ошибаюсь? При таком использовании налоговой льготы она, естественно не может быть использована инвестором за один налоговый период.
У меня в голове остается неразрешенным такой вопрос:
Налоговый период по налогу на имущество включает в себя отчетные периоды. Расчет налога производиться как произведение налоговой ставки на налоговую базу, при расчете авансовых платежей используется ¼ ставки. Законом области установлены отчетные периоды. Уставлено, что налоговые льготы могут предоставляться на 5 лет с 1 числа отчетного периода, в котором произошло увеличение стоимости ОС (например, с 01.07.2023-01.07.20121г.). При этом, прекращение использования льготы возможно в связи с истечением срока в отчетном периоде, а утрата права пользования льготой в связи с превышением 50% только в налогом периоде. В случае прекращения налоговой льготы в отчетном периоде налоговый орган принимает декларации со ставками 0,01% и 2,2% без пересчета налога по единой ставке, а в случае утраты – пересчитывает все отчетные периоды по ставке 2,2%. Но, ведь, организация может допустить превышение 50% и в течение отчетного периода? Ведь можно, используя логику налогового органа, в тех отчетных периодах, где нет превышения 50% делать расчет по ставке 0,01%, а в том, в котором произошло превышение, уже по ставке 2,2%?

top! Комплексное повышение квалификации юристов

5. по приостановку вообще ничего не понимаю((((, не было практики и у бухгалтеров.
Налоговая льгота предоставляется на 5 лет. Я себя почти убедила в том, что если будет предоставлена налоговая льгота, организация может подать заявление на приостановку использования налоговой льготы на один или несколько налоговых периодов, чтобы не нарушить условия закона области о превышении 50% и не утратить право пользования налоговой льготой. За срок приостановки реализовать иное имущество организации, уменьшить налоговую базу таким образом, чтобы с учетом положений закона налоговая льгота не превышала 50% произведенных инвестиций, и по истечении срока приостановки начать использовать налоговую льготу более одного налогового периода, но в пределах срока предоставления налоговой льготы.