Для арендодателя, не являющегося энергоснабжающей организацией, операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках договора аренды, не являются операциями по реализации товаров и, как следствие, не являются объектом обложения НДС, также компания, применяющая УСН, не является агентом по НДС. Поэтому арендодатель-«упрощенец» не имеет права выставлять арендатору счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором.
Действующее законодательство не регламентирует способы обеспечения арендатора коммунальными услугами и иными услугами (например, услугами связи, Интернета). В силу принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) стороны вправе самостоятельно определить способ реализации обязанности арендатора по оплате коммунальных услуг.
Перевыставляем коммунальные платежи арендатору
Однако заключать договоры напрямую с поставщиками некоторых коммунальных услуг они могут только в случае, если существует возможность установить приборы учета электроэнергии, тепловой энергии, газа, воды в арендуемом объекте. В отношении других коммунальных услуг заключение арендаторами отдельных договоров также технически затруднительно (водоотведение, уборка прилегающей территории) или нецелесообразно. Поэтому зачастую арендодатели заключают в интересах арендаторов договоры непосредственно с исполнителями коммунальных услуг, получая впоследствии компенсацию затрат по оплате этих услуг за счет средств арендатора. При этом возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не является частью арендной платы (п. 12 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой (Приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 № 66)).
Так же в письме №20-12/56637 от 26.06.2006 налоговые органы разъяснили, что арендатор может уменьшать налоговую базу на стоимость коммунальных расходов, возмещаемых арендодателю, учитывая эти расходы в составе материальных, при наличии подтверждающих документов.
Перевыставление коммунальных услуг арендодателем
Рассмотрим таможенное оформление документов в режиме «выпуска для внутреннего потребления», это характерно для сервисных центров, которые ввозят импортные изделия для их дальнейшего использования в своей деятельности (в ремонте). Таможенные расходы могут перевыставляться российской или иностранной организации, в пользу которой сервисный центр осуществляет свою деятельность в РФ. А решение о перевыставлении таможенного НДС или принятия его к вычету будет зависеть от того, будет ли сервисный центр учитывать у себя на счетах ввозимые изделия.
Перевыставление транспортных услуг при реализации товаров
При этом Минфин России считает, что НДС, перечисленный в составе возмещения коммунальных расходов, не уменьшает налогооблагаемую прибыль. И даже в тех случаях, когда арендодателем не выделяется НДС в сумме компенсации. Но такой вывод возможно оспорить. Если НДС не выделен в счете, арендодатель не выставляет счет-фактуру, а в договоре не указывается, что компенсация возмещается с НДС, арендатор имеет право полагать, что он компенсирует расходы на электроэнергию без НДС. В этом случае затраты можно рассматривать экономически обоснованными для арендатора и их возможно признать для целей налогообложения прибыли.
Арендатор несет ответственность не только за саму недвижимость, но и за ее содержание на основании статьи 616 ГК РФ. Содержание имущества включает в себя оплату услуг ЖКХ, связи и охраны. Обычно арендатор не контактирует с хозяйствующими организациями, предоставляющими коммунальные услуги, напрямую. Фактически расходы оплачиваются арендодателем, а затем он предоставляет арендатору расчет или копии квитанций по услугам ЖКХ. Арендатор, в свою очередь, вместе с арендной платы должен возместить коммунальные расходы арендодателя. То есть происходит перевыставление. Эту операцию нужно правильно отразить в учете.
Учет перевыставления коммунальных услуг
Представители Минфина считают, что суммы НДС по счетам за коммунальные услуги не возмещаются и не учитываются в составе расходов при установлении базы по налогу на прибыль. Основание – письмо Минфина №03-03-06/1/895 от 27 декабря 2007 года.
Налог на прибыль
- ДТ60 КТ51. Оплата услуг ЖКХ и связи включая НДС.
- ДТ26 КТ60. Учет собственных трат на коммуналку и услуги связи.
- ДТ19 КТ60. Частичное принятие к зачету НДС.
- ДТ76 КТ60. Выставление актов без выделения НДС.
- ДТ51 КТ76. Получение выплат от арендаторов.
- ДТ99 КТ68. Постоянное налоговое обязательство.
- ДТ68 КТ99. Постоянные налоговые активы.
Однако исходя из того, что Вы не предполагаете оформлять посреднический договор, в ответе будут рассмотрены особенности налогового и бухгалтерского учета только для случая, когда понесенные расходы компенсируются организации в рамках отдельного договора.
Ндс при перевыставлении коммунальных платежей арендатору
- Строка 1 – дата создания СФ агентом.
- Стр. 1а – номер исправления, занесенного в СФ.
- Стр. 2 – название фирмы-продавца.
- Стр. 2а – адрес продавца, содержащийся в ЕГРЮЛ, адрес экспедитора.
- Стр. 2б – ИНН и КПП продавца.
- Стр. 3 – название грузоотправителя (должно соответствовать информации, зафиксированной в учредительной документации).
- Стр. 4 – название получателя груза (если СФ составляется на услуги, в строках проставляется прочерк).
- Стр. 5 – реквизиты платежных бумаг о перечислении денег агентом продавцу.
- Стр. 6 – название покупателя.
- Стр. 6а – адрес покупателя, зафиксированный в ЕГРЮЛ.
- Стр. 6б – ИНН и КПП приобретателей.
- Стр. 7 – название валюты, которая фигурирует в сделке.
- Стр. 8 – эту строку нужно заполнять только при выставлении СФ при работе над государственным контрактом.
- Графа 1 – название товаров.
- Гр. 1а – код вида продукции.
- Гр. 2– единица измерения (если ее нет, проставляется прочерк).
- Гр. 3 – объем продукции.
- Гр. 4 – цена продукции.
- Гр. 5 – стоимость всей продукции.
- Гр. 6 – суммы акциза, если это подакцизная продукция.
- Гр. 7 – ставка по налогам.
- Гр. 8 – НДС.
- Гр. 9 – цена всей продукции.
- Гр. 10 – государство, в котором изготовлена продукция (нужно указать код и краткое название).
- Гр. 11 – эта графа заполняется тогда, когда государство происхождения продукции – не Россия.
Перевыставление услуг без ндс плательщиками
Соответственно, при определении налоговой базы по НДС компенсация учитываться не будет, и на эту сумму дочерней компании не будет выставлен и счет-фактура. Отметим, что аналогичную позицию занимают и арбитражные судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2009 N А56-31234/2008).
2. Счета-фактуры от поставщиков услуг арендодатель может отразить в книге покупок, но только в части, потребленной им самим. НДС по тем услугам, которые потребил арендатор, не принимается к вычету и не отражается в книге покупок. Счет-фактура не перевыставляется. Часть входного НДС, приходящуюся на долю арендатора, арендодатель включает в стоимость коммунальных услуг.
Комиссионная схема торговли
Должна ли наша компания платить НДС если она с ним не работает и нужно ли нам добавлять к стоимости товаров и услуг НДС для таких организаций(которые работают с НДС)? Если речь идет об оплате Вами товаров или услуг, приобретаемых у сторонних контрагентов, то в подобной ситуации Вы должны перечислять суммы согласно данным представленным в счете.
Перевыставление расходов с ндс поставщику оформление
Возмещение расходов — НДС должен быть начислен на оплачиваемые покупателем дополнительные услуги или этого делать не нужно? Этот вопрос давно является объектом многочисленных дискуссий и судебных разбирательств. Чтобы определиться с позицией по данному вопросу, необходимо изучить имеющуюся законодательную базу и мнения чиновников налогового ведомства.
Многие организации, которые по закону освобождены от уплаты НДС, задаются вопросом: почему многие крупные компании отказываются от заключения контрактов, как только узнают, что они работают без выделения НДС. Ответ на данный вопрос связан с особенностями налогообложения.
Перевыставление возмещаемых затрат: как не потерять вычеты по НДС у конечных покупателей (Мисникович Л.)
Учитывая, что в силу п. 2 ст. 249 НК РФ поступление выручки связано прежде всего с реализацией товаров (работ, услуг), а возмещение, как это уже было указано выше, представляет собой всего лишь «транзитный» платеж, контролирующие органы предлагают учитывать такие суммы в составе внереализационных доходов.
Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю
Два ИП выступили в качестве инвесторов, при этом окончательная стоимость объекта определялась исходя из фактических затрат. Сумма НДС, указанная в каждом сводном счете-фактуре, определялась расчетным методом исходя из сумм налога, предъявленных
Согласно абз. 3 подп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры при приобретении услуг посредником от своего имени и перевыставлении счетов-фактур конечному покупателю услуг в строке 2 счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование продавца услуг, а не посредника. По мнению контролирующих органов, в строке «Продавец» счета-фактуры также следует указывать фактического продавца услуг (оператор связи, транспортная компания, др.), а не посредника. При этом счет-фактуру подписывают уполномоченные лица компании-посредника (письма Минфина России от 27.11.2013 № 03-07-09/51186, от 10.05.2012 № 03-07-09/47).
Дополнительные строки и дополнительные обязанности
По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика.
Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?
Исходя из п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
