Безвозмездная Передача Налоги: правовые документы, изменения, что делать

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Безвозмездная Передача Налоги. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.

Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

Содержание

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Договор дарения.

Что можно передавать в дар

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл. 32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

УСН

Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под неоплачиваемым предоставлением собственности понимается правопередача вещей, финансовых средств, услуг или интеллектуальной собственности одним человеком другому с отсутствием платежа во временное либо постоянное (дарение) пользование, оформленное соответствующим соглашением.

Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль

собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
временным либо постоянным характером владения собственностью. Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.

Что такое безвозмездная передача имущества?

национальные, муниципальные и другие ценные бумаги;
инвестиции в уставные капиталы иных учреждений;
займы, депонентские инвестиции в кредитных учреждениях, дебиторский пассив, приобретенный посредством послабления права требования и др.

В целях налога на прибыль организаций безвозмездная передача имущества, в отличие от НДС, реализацией не признается, поэтому у передающей стороны не возникает доходов (письмо Минфина России от 27.10.2023 № 03-07-11/61618). При этом стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, не учитывается и в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.2023 № 03-03-06/1/59819).

Безвозмездная передача имущества в «1С: Бухгалтерии 8»

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого имущества (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). Начислять НДС следует в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) в адрес получателя (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Передача подарков физическим лицам

безвозмездно передает или обязуется передать одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу;
освобождает или обязуется освободить одаряемого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Это наиболее известный способ предоставления компании её участниками имущества и имущественных прав. Участник любой коммерческой организации (АО, ООО и других) может внести вклад в уставный капитал (УК), причём как на стадии регистрации компании, так и в процессе её деятельности.

Риски и ограничения

К сожалению, юридическое лицо не сможет без налоговых последствий (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК) сделать взнос в имущество «упрощенца»: доля в его уставном капитале не может превышать 25%, иначе утратится право на применение УСН. Однако вклад в имущество «упрощенца» можно сделать по пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК.

Таким образом, действующим законодательством допускается возможность безвозмездной передачи исключительных прав, которые относятся к имущественным правам (ст. 1226 ГК РФ), при условии, что договоры о такой передаче содержат прямое указание на его безвозмездность.

Да, то что нужно информация.

19.11%

Непонятно, еще обращусь за помощью к юристу.

9.93%

Нет, буду сам искать еще.

70.97%

Проголосовало: 403

Безвозмездная передача исключительных прав и налогообложение

Учитывая правила определения налоговой базы при реализации услуг на безвозмездной основе (п. 2 ст. 154 НК РФ), можно придти к выводу, что при определении налоговой базы при совершении сделки по безвозмездной передаче исключительных прав следует исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3. НК РФ, то есть исходить из рыночных цен.

Правовые основания

Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе по договору об отчуждении исключительного права или по лицензионному договору.

заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
регистрационные документы обеих компаний;
бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
удостоверения личности полномочных представителей;
правоустанавливающие документы на даримое имущество.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Документы, необходимые для оформления

ценные бумаги;
нематериальные активы организации;
товары;
готовая продукция;
материалы, сырье;
оборудование, инструменты;
объекты недвижимости или право пользоваться ими;
транспортные средства;
деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

Поскольку предоставляемое во временное пользование оборудование по договору поставки товара не увеличивает цену договора поставки, то, по мнению Минфина, изложенному в рассматриваемом Письме, предоставление во временное пользование оборудования является безвозмездным в связи с тем, что такое предоставление не вызывает у получателя встречных имущественных обязанностей. Также в Письме сказано, что из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, таким образом, предоставленное налогоплательщиком во временное пользование по договору поставки оборудование, которое не вызывает у получателя встречных имущественных обязанностей, не является в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом.

В Письме Минфина России от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/1/174 рассмотрена следующая ситуация. Организация передает во временное пользование оборудование, причем передача осуществляется в рамках договора поставки товара, согласно условиям которого плата за аренду оборудования включена в стоимость поставляемого товара. Цена товара при этом одинакова как для покупателей, использующих оборудование, принадлежащее организации, так и для покупателей, которым оборудование не передавалось. Является ли такая передача безвозмездной и вправе ли организация учитывать для целей исчисления налога на прибыль амортизацию по передаваемому оборудованию?

Налог на прибыль у организации, получившей имущество в безвозмездное пользование

Пунктом 8 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика и, следовательно, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно положениям ст. ст. 247 и 248 НК РФ.

Таким образом, если расходы не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности (в данном случае по безвозмездным сделкам), они распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Аналогичный вывод был сделан ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 30.08.2010 по делу N А56-35754/2009. Используемую для определения указанной суммы расходов методику расчета следует прописать в учетной политике для целей налогообложения.

Расходы, оплаченные за счет денежных средств, которые при получении не облагались налогом на прибыль. Имущество, приобретенное за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя с долей участия более 50% (не облагаемых налогом на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), амортизируется в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 20.07.2007 N 03-03-06/1/513). А в Письмах от 26.10.2009 N 03-03-06/1/693 и от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380 финансовое ведомство пояснило, что после принятия к учету полученные безвозмездно денежные средства приобретают у организации-получателя статус собственных. Поэтому затраты организации на оплату текущих расходов, произведенные за счет указанных средств, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (при условии соответствия расходов критериям ст. 252 НК РФ).

НДС у передающей стороны

Кроме того, рассматриваемой нормой ст. 251 НК РФ предусмотрено следующее условие: полученное безвозмездно имущество не признается доходом только в том случае, если в течение одного года со дня его получения данное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Причем такая передача не может быть осуществлена даже без перехода права собственности, в том числе в аренду, доверительное управление, пользование, залог (Письмо Минфина России от 09.02.2006 N 03-03-04/1/100).

изделия, принадлежащие владельцу;
имущественное право владельца;
имущественное право владельца по отношению к третьему лицу либо безвозмездный отказ от определенного требования;
избавление от исполнения имущественной обязанности (прощение долгового обязательства);
освобождение от долгового обязательства перед другим лицом.

Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.

Безвозмездная Передача Налоги