⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Безналоговые Способы Передачи Имущества. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
Также важно помнить, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации долей в уставном капитале, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Ограничения в виде пятилетнего срока владения не позволяют злоупотреблять данным освобождением, но при правильном и дальновидном налоговом планировании, могут быть использованы без излишнего риска.
Способы отчуждения обществом недвижимого имущества и налоговые риски
- убедиться в том, что предшествующие договору взаимоотношения исключают заинтересованность «покупателя» в содержании имущества до его приобретения в собственность;
- выработать весомую и обоснованную позицию, подтверждающую почему потребовалось выделить общество и почему принято решение о его продаже;
- убедиться, что переговоры и переписка сторон указывают на реальность сделки и обоснованность цены (например, проведенная оценка показала наличие большой кредиторской задолженность, в связи с чем стоимость доли была снижена, несмотря на наличие имущества на балансе общества);
- избегать продажи долей сразу после создания общества.
Налогообложение при последующей реализации долей общества
Учитывая ощутимую выгоду от продажи долей общества, на балансе которого имеется недвижимое имущество, а не продажи объекта напрямую, операции по продаже долей стали предметом особого внимания со стороны налоговых органов. Контролирующими органами уже разработаны критерии, по которым они принимают решение о переквалификации таких сделок с негативными последствиями для налогоплательщика. ФНС России в своем письме от 13 июля 2023 г. № ЕД-4-2/13650@ указала, что при выявлении таких схем следует обращать внимание на совокупность обстоятельств совершения сделки, а именно:
Еще один вариант, также беналоговый, – реорганизовать ООО-2 в форме присоединения к Покупателю. Кстати, если у Покупателя всего один учредитель, то ООО-2 придется все же ликвидировать (уже упомянутый абз. 3 п. 2 ст. 7 закона об обществах с ограниченной ответственностью).
Безналоговая продажа имущества
Нельзя забывать и об упомянутой в начале статьи доктрине «деловой цели». Все описанные операции должны быть разнесены по времени, иметь понятную для налогового органа деловую цель и экономический смысл (вести к извлечению хотя бы небольшой прибыли каждым из участников схемы, например, при продаже долей). Целью учреждения ООО-1 может быть, например, сдача имущества в аренду (некоторое время его действительно может арендовать Собственник или даже Покупатель). Причиной отказа от арендной деятельности и внесения имущества во вновь учрежденное ООО-2 может стать изменение ситуации на рынке, отказ арендатора от договора и т.п. Долю Покупателю можно продать с небольшой прибылью, с которой и уплатить небольшой налог, а продажу доли может аргументировать, например, срочная потребность в денежных средствах (заниматься ликвидацией ООО-2 и продавать имущество, а не долю, нет времени), и т.д.
Автор: Кузьминых Артем
В статье рассматриваются три способа налогового планирования операции по реализации имущества, как правило, достаточно дорогостоящего. Все три налоговые схемы позволяют фактически продать имуществу со значительной прибылью, но без уплаты налога на прибыль и НДС. В статье описываются сами схемы, дается их обоснование и анализ налоговых рисков, рекомендации по их минимизации, особенно с учетом последних тенденций в правоприменительной практике, связанных с концепцией «недобросовестного налогоплательщика» и доктриной «деловой цели». Все описанные способы построены на методе замены отношений, являющемся одним из основных методов налогового планирования: операция, предусматривающая высокую налоговую нагрузку, заменяется на операцию, позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель, и при этом применить более льготный порядок налогообложения. В описанных примерах операция по реализации имущества заменяется соответственно на сделку по продажи доли в уставном капитале вспомогательной компании; на операцию по внесению имущества в качестве вклада в простое товарищество; операцию по внесению имущества в качестве вклада в уставный капитал вспомогательной компании.
Вторым способом передачи имущества, который мы сегодня рассмотрим, является вклад в имущество организации. Сразу сделаем несколько оговорок. Во-первых, использовать этот вариант можно только по отношению к ООО. Во-вторых, «донор» официально должен принимать участие в ООО — «реципиенте» (или наоборот, «реципиент» должен принимать участие в ООО — «доноре»). В-третьих, доля этого участия должна превышать 50 процентов — иначе налоги, возникающие в связи с такой сделкой, лишат ее всякого смысла. Но об этом чуть позже.
Таким образом, с точки зрения налогообложения способ передачи имущества путем взноса в уставный капитал является очень привлекательным, поскольку лишних налогов при этом не уплачивается. Судите сами: НДС, восстановленный передающей стороной, принимается к вычету получателем имущества. Амортизация по объекту начисляется в обычном порядке как до передачи имущества, так и после.
Налоги при взносе в УК
Еще один плюс данного варианта — при любой стоимости вклада не нужно привлекать независимого оценщика. Наконец, законодатели вообще никак не ограничивают не только стоимость вкладов, но и их периодичность. Достаточно лишь включить условие о возможности внесения подобных вкладов в устав организации (ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Конкретные же вклады, их стоимость и периодичность определяется решением общего собрания участников. При этом закон допускает внесение вкладов не только пропорционально долям в уставном капитале общества, но и в любых других вариантах, если они предусмотрены уставом организации — получателя вклада.
Первый способ – купля-продажа. Согласно нему, одна сторона должна к определенному сроку передать другой вещь в обмен на оговоренную сумму денежных средств. Этот способ самый распространенный на рынке. Договор может быть составлен и утвержден в простой форме, где прописываются предмет договора, цена и лица, которые получат имущество в свое распоряжение.
Передача имущества
- Высокая вероятность оспаривания, так как имущество не обменивается на денежные средства. Например, если договор заключается с пожилым лицом, отчуждающим свою единственную собственность, то в суде при таких обстоятельствах сделка может потерять юридическую силу. Процедуру дарения часто ставят под сомнение по причине большого количества мошенничеств. Нередки случаи, когда одна сторона подписывала договор, не имея понятия о том, что отдает имущество даром.
Каким способом можно оформить передачу имущества?
Третий способ – рента. Суть договора – собственник передает права на имущество третьему лицу в обмен на пожизненное содержание или иждивение. В этом случае также велика вероятность признания сделки недействительной, и обращаются в суд по этому поводу довольно часто. Основная причина расторжения договора – неисполнение получателем собственности обязанностей, указанных в соглашении.
Также следует учесть, что освобождение вкладов в имущество на основании подп.3.7 п.1 ст.251 — новая норма НК РФ, которая появилась только в 2023 году. Она заменила знаменитый подп.3.4, который получил народное название «вклад в целях увеличения чистых активов».
Это наиболее известный способ предоставления компании ее участниками имущества и имущественных прав. Участник любой коммерческой организации (АО, ООО и др.) может внести вклад в Уставный капитал (УК), причем как на стадии регистрации компании, так и в процессе ее деятельности.
Вклад в имущество без увеличения уставного капитала
Реорганизация в форме выделения (ст. 57 ГК; п. 8 ст. 50 НК РФ) — самый универсальный способ передачи имущества, не имеющий организационно-правовых ограничений (применим как к АО, ООО, так и к товариществам и партнерствам).
Если учредителем является российская компания, то стоимость объекта ОС равна остаточной стоимости объекта, которая отражена в налоговом учете учредителя. Остаточная стоимость подтверждается копиями регистров налогового учета передающей стороны. При отсутствии бумаг первоначальная стоимость полученного имущества равна нулю.
При несоблюдении хотя бы одного из таких условий стоимость полученного имущества включается в доходы. Если это основные средства, то они отражаются по первоначальной стоимости. Рыночная стоимость объектов ОС включается в состав доходов в момент их получения (п. 8 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271 и п. 1 ст. 273 НК РФ). При этом величина дохода определяется исходя из рыночных цен с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.
Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал Суть способа
Впрочем, взаимозависимые компании могут воспользоваться налоговыми преимуществами, которые предоставляют участникам или акционерам льготные положения ст. 251 НК РФ. И тем самым снизить налоговую нагрузку при передаче имущества. Рассмотрим, какими способами пользуются компании при передаче имущества взаимозависимому лицу в настоящее время.
Такой договор по сути своей очень близок к договору дарения или пожертвования, если не оговорена какая-либо компенсация за имущество, сразу же после подписания документа или в будущем. Он должен быть составлен в форме, соответствующей требованиям закона, и содержать ясно сформулированное намерение владельца имущества.
Члены Совета (двадцать один человек) назначаются Великим герцогом. В стране действует режим парламентской демократии. Депутаты парламента (шестьдесят человек), который так и называется – Палата депутатов, избираются сроком на пять лет путем всеобщих прямых выборов по системе пропорционального представительства. Избирательное право предоставляется гражданам, достигшим восемнадцати лет. Вся полнота исполнительной власти принадлежит правительству, назначаемому Великим герцогом в составе председателя (государственного министра) и министров. Конституция требует, чтобы правительство состояло не менее чем из трех человек. В настоящее время руководящие функции осуществляют пятнадцать человек, включая премьер-министра. Управление округами возложено на комиссаров, кантонами – на бургомистров. Органами самоуправления в коммунах являются выборные советы.
Договор на передачу образцов продукции
Во-первых, купля-продажа принадлежит к группе договоров, направленных на передачу имущества в собственность. Поскольку нормы, унифицированные для всех обязательств данной группы, отсутствуют, в институте купли-продажи проявились лишь подходы и принципы регулирования, единые для всех правоотношений рассматриваемой группы.
Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
- заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
- регистрационные документы обеих компаний;
- бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
- удостоверения личности полномочных представителей;
- правоустанавливающие документы на даримое имущество.
Безвозмездная передача или дарение
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.
Новое перспективное направление логичнее начинать с чистого листа, на него не должны распространяться риски и обязательства действующего бизнеса. Кроме того, в реализации инвестпроекта могут участвовать партнеры, не задействованные в вашем основном бизнесе.
Не менее актуальны эти вопросы и в свете ужесточения налогового контроля над бизнесом.Обычно под сохранностью и безопасностью понимается прямая продажа имущества подконтрольным компаниям либо выдача им собственных векселей, которые в случае возникновения критической ситуации можно будет предъявить и получить в обмен спасаемое имущество.
3 способа безналоговой передачи имущества в бизнесе
Кроме того, наличие имущества у компании является дополнительным стимулом для налогового органа к проведению ВНП, поскольку с налогоплательщика есть за счет чего взыскать возможные доначисления. Очевидно, что «жизненно важное» для бизнеса имущество не должно находиться в рисковом операционном секторе.
Предполагает безвозмездную передачу участником (акционером) своей компании неких благ (денежные средства, доли (акции) в других юридических лицах, недвижимое имущество и т.п.). При этом уставный капитал не увеличивается, номинальный размер долей участников не меняется.
3 способа безналоговой передачи имущества в бизнесе
Вклад в имущество по подп. 3.7. п. 1 ст 251 НК РФ является более удобным и универсальным, по сравнению с безвозмездной передачей имущества подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Однако важный момент: вклад в имущество, в отличие от вклада в уставный капитал, нельзя учесть в составе расходов на приобретение доли при получении последующего дохода (при ее продаже, при выходе из общества или его ликвидации).
??Риски
В соответствии с подп. 3.7 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или не имущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Данное изменение после завершения процедуры перехода из публичной формы в частную возможно только в соответствии с решением территориального судебного органа. Если изменение публичного порядка в частный проводится посредством государственного торга, то после его завершения исполнение преференций выигравшего данный аукцион являются императивными. Документы текущий собственных получает ровно через 10 дней, путем обращения в территориальный Росреестр. Изменение порядка исполнения решения суда о передаче имущества невозможно к проведению без решения апелляционной инстанции. В противном случае любые действия по отношению к частному лицу, как к текущему собственнику, будут незаконными.
В данном случае многое будет зависеть от наименования сторон. Если это физические лица, в том числе и родственники, то под подобной передачей понимается временное или постоянное изменение собственника. Если изменение является временным, то здесь уместно говорить о договоре аренды или условного проката. Если это постоянное изменение, то в данном случае квартира и любой другой объект переходит на основании договора по купли-продажи, либо по ряду безвозмездных сделок, которыми являются в большей части наследственные процедуры. Поэтому такой процесс предполагает смену собственника.
Изменение способа исполнения передачи имущества
Особый способ передачи имущества из публичной в частную собственность называется формальной приватизацией. В этом случае муниципальный объект меняет свое первоначальное значение и передается в пользование в частную собственность. Помимо этого, если одной стороной является РФ, то изменение собственности может быть проведено посредством государственного торга.
