⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Стелла движимое или недвижимое имущество 2023. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
К движимому имуществу относятся вещи, которые не относятся к недвижимости, в том числе деньги и ценные бумаги. Регистрация прав на движимое имущество как правило не требуется, кроме случаев, указанных в законе, например — обязательной государственной регистрации подлежат транспортные средства с 04.08.2023 года.
О налогообложении движимого и недвижимого имущества организаций с 2023 года
-
К недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей , то есть объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению, в том числе:
- здания,
- сооружения,
- объекты незавершенного строительства.
Одним из важных изменений в налоговом законодательстве с 2023 года стала фактическая отмена налога на имущества организаций по объектам основных средств, относящихся к движимому имуществу.
От первоначальной стоимости в первую очередь зависит отнесение материального актива к основным средствам, будет он приниматься на баланс организации как основное средство с последующей его амортизацией или нет.
Вопрос о том, какое имущество относится к недвижимому, а какое является движимым, только на первый взгляд очень прост. Например, мы точно можем сказать, что к движимому имуществу относятся транспортные средства, офисная техника, мебель и т.д.
Сложности возникают, когда речь идет о торговом павильоне, ангаре, складе, заборе или ином ограждении, шлагбауме, автомобильной дороге или иной благоустроенной площадке, производственном оборудовании и других объектах, закрепленных на фундаменте и т.д. Подтверждением тому является большое количество судебных споров между налоговыми органами и налогоплательщиками об отнесении объектов к движимому имуществу.
Поэтому налоговики выпустили специальные разъяснения о критериях разграничения видов имущества (движимое и недвижимое) в целях применения главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ (письмо ФНС России от 01.10.2023 № БС-4-21/19038@). Кроме того, налоговики направили для использования разъяснения Минпромторга, приведенные в письме от 23.03.2023 № ОВ-17590/12 (доведено письмом ФНС России от 28.03.2023 № БС-4-21/5834@; далее – письмо Минпромторга № ОВ-17590/12).
Вопрос разграничения имущества по видам поднимается и в других письмах чиновников.
ДВИЖИМОЕ ИЛИ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО: КАК НЕ ДОПУСТИТЬ ОШИБКУ
Поскольку глава 30 НК РФ не содержит определения понятий «движимое» и «недвижимое» имущество, необходимо использовать определения, которые содержатся в иных отраслях законодательства (ст. 11 НК РФ).
Из пункта 2 статьи 130 Гражданского кодекса РФ следует, что вещи, которые не относятся к недвижимости, признаются движимым имуществом. Следовательно, налогоплательщикам необходимо определить, какие же объекты являются недвижимым имуществом.
По мнению чиновников из письма Минфина России от 16.10.2023 № 03-05-05-01/74114, при квалификации объектов недвижимого имущества необходимо учитывать положения:
Критерии разграничения движимого и недвижимого имущества
В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
ФАС Дальневосточного округа признал движимым имуществом автоматическую мини-АЗС по следующим основаниям. Спорный объект представлял собой заводское изделие, состоящее из двустенного резервуара, расположенного под землей, разделенного на отсеки для хранения топлива, сбора ливнестоков и аварийного пролива. Резервуар располагался на плите, которая служит фундаментом для островка, топливнораздаточных колонок и навеса. Крепление к фундаментальной плите осуществлялось болтовыми соединениями. Работа мини-АЗС осуществлялась полностью в автоматическом режиме, что исключало необходимость строительства операторной, подвода коммуникаций водоснабжения, канализации и теплоснабжения (постановление от 10.09.09 № Ф03-4475/2009)
Является объект движимым имуществом или относится к недвижимости
ФАС Поволжского округа пришел к выводу, что площадки, покрытые асфальтом и обустроенные тротуарным покрытием из бетонной брусчатки, нельзя рассматривать в качестве самостоятельного объекта недвижимого имущества. Тот факт, что на бетонированную площадку составлен технический паспорт и ей присвоен кадастровый номер, сам по себе не является безусловным основанием для отнесения этого объекта к недвижимому имуществу (постановление от 10.07.12 № А65-5399/2011).
Критерий 2. Сборно-разборный характер конструкции объекта
В другом деле в качестве спорного объекта выступал открытый склад металлоформ, оборудованный козловым краном КК20-32 с подкрановыми путями. Объект представлял собой временную конструкцию на щебеночном основании с проложенными сборными железобетонными путями «с монтированными рельсами длиной 94 метра» для хранения металлоформ. ФАС Волго-Вятского округа указал, что все элементы такого объекта могут без значительных затрат демонтироваться и легко устанавливаться на другом месте. В результате суд пришел к выводу, что имущество не относится к недвижимому (постановление от 28.11.06 № А79-4382/2006).
Правда, налогоплательщики не всегда соглашаются с данным подходом. Можно услышать мнение, что неотделимые улучшения, наравне с отделимыми, исключаются из облагаемой базы. В качестве подтверждения приводится такой аргумент — арендатор не является собственником улучшений. По этой причине он лишен возможности встать на учет в ИФНС по местонахождению арендованного объекта и сдать декларацию по налогу на имущество. Но Минфин России в письме от 14.03.13 № 03-05-05-01/7760 заявил, что подобная точка зрения ошибочна, и руководствоваться ей не нужно (см. «Стоимость неотделимых улучшений в арендованное имущество, как и прежде, облагается налогом на имущество»).
С начала года действует положение, согласно которому движимое имущество, поставленное на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога на имущество организаций (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). На практике у налогоплательщиков возникают вопросы, можно ли считать те или иные объекты движимыми. Федеральная налоговая служба и Минфин России дали множество разъяснений, которые легли в основу данной статьи.
Улучшения в арендованном помещении
Кроме того, от налога на имущество освобождаются движимые основные средства, которые учредитель внес как вклад в уставный капитал. Такой вывод следует из письма Минфина России от 29.05.13 № 03-05-05-01/19527 (см. «Движимое имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал и принятое на учет в 2013 году, не облагается налогом на имущество»).
Следуя рассуждениям СКЭС ВС РФ и последовавшего за ней КС РФ (в Постановлении № 47-П от 21.12.2023 по той же теме), надо бы задаться вопросом, а какое именно имущество желал освободить от налога законодатель, проводя водораздел между порядком обложения движимого и недвижимого имущества (который при прочих равных для налоговых целей должен быть одинаков). По всей видимости, именно то, которое используется в производственной деятельности в качестве средства труда (а не возможного источника рентного дохода, например) и модернизация которого может привести к интенсификации, улучшению показателей эффективности такого труда. Следовательно, в первую очередь подобное поощрение должно касаться именно тех значимых объектов, что задействованы в производственном процессе.
Движимое имущество становится недвижимым: налоговые неожиданности для промышленного оборудования
Так или иначе, освобождение движимого имущества от налога имело своей явной целью стимулировать модернизацию средств производства и снижение фискальной нагрузки на сам производственный процесс в том числе в добывающих и обрабатывающих отраслях. В этих условиях стремление правоприменителя «любой ценой» переквалифицировать производственные мощности в недвижимость, которой по своей природе имманентна скорее рентная, а не производительная функция, выглядит странно и диссонирует с декларируемыми «самым верхом» целями. Ориентироваться же на цели законодателя при примененнии норм нас ориентировал и ВС РФ, и КС РФ в названных несколькими абзацами выше актах.
Корпоративное право. Онлайн курс
Что касается текущей ситуации:
Нормы подп. 8 п. 4 ст. 374 в редакции, действовавшей до 01.01.2023, п. 25 ст. 381, действовавшего с 1 января 2023 до 1 января 2023 и п. 1 ст. 374 НК РФ в действующей редакции не могут быть истолкованы только на основе гражданско-правовых понятий. Хотя бы потому, что в НК речь идет о движимом и недвижимом имуществе, а в ГК – о движимых и недвижимых вещах. Понятно, что согласно ст. 128 ГК РФ вещи – часть имущества. Но уже одно это терминологическое несовпадение заставляет задуматься, а можем ли мы просто перейти по правилам п. 1 ст. 11 НК к ГК и считать, что в нем мы найдем содержание этих налоговых норм? Законодатель говорит об имуществе, учитываемом на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета, а не просто о вещах.
И ВС, и КС подали пример исторического и целевого толкования этой нормы, в какой бы статье НК она ни содержалась. Необходимо использовать различные виды толкования, а не только буквальное. Соответственно, принимать во внимание и Основные направления налоговой политики, где говорилось об оборудовании, которое должно быть освобождено от налогообложения и т.п. Если же настаивать на использовании ГК, то в силу п. 7 ст. 3 НК толкование должно быть дано в пользу налогоплательщика, поскольку ГК однозначного ответа не дает, т.е. противоречия и неясности неустранимы.
посвященных разграничению видов имущества организаций. Такая необходимость возникла в связи с отменой с 1 января 2023 года налога на движимое имущество юридических лиц и внесением соответствующих поправок в Налоговый кодекс РФ . Ранее сложности в этом вопросе испытывали только те организации, у которых на балансе есть льготные объекты. Теперь это волнует многие организации, ведь от этого зависит, являются они налогоплательщиками или нет.
Как отличить движимое имущество от недвижимого? Знают в ФНС
Кроме того, в главе 30 НК РФ нет определений понятий «движимое» и «недвижимое имущество», поэтому налогоплательщики должны руководствоваться нормами статьи 11 НК РФ и использовать определения, содержащиеся в других отраслях законодательства. Далее налоговики привели примеры таких определений:
Что случилось?
Специалисты ФНС России в своих письмах напомнили, что только на основании наличия или отсутствия в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) разграничивать движимое и недвижимое имущество нельзя. Это связано с тем, что право на недвижимость может быть не зарегистрировано в ЕГРН. Ранее подобную позицию высказывал Пленум Верховного суда РФ в Постановлении N 25 от 23.06.2023 года.
Бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Поэтому перевод объекта основного средства из недвижимого имущества в иное движимое имущество следует производить с разрешения учредителя.
Стелла движимое или недвижимое имущество 2023
Не оплачивать налог на движимое имущество возможно только при соблюдении определенных условий. Основным условием является то, что решение об отмене налога принимают на законодательном уровне самостоятельно с каждом субъекте РФ. Иначе рассчитывать на подобную льготу нельзя.
Перевод недвижимого имущества в иное движимое
Может ли организация применить установленную субъектом РФ налоговую льготу в отношении движимого имущества, по которому отсутствуют сведения о дате его выпуска (п. 25 ст. 381, п. 2 ст. 381.1 НК РФ)? Узнайте из материала «Объект обложения налогом на имущество организаций» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
