⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Налоговые последствия при продаже ос по остаточной стоимости при усн. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
При исчислении суммы дохода, подлежащего признанию в налоговом учете (как в целях исчисления НДС, так и при налогообложении прибыли организаций) по сделкам, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, следует применять цены, установленные договорами (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Как указано в вопросе, организация (продавец) и покупатель по рассматриваемой сделке купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами.
Продажи ос при усн по цене ниже остаточной стоимости
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию. Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам. Расходы на приобретение основных средство отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Порядок продажи ос при усн «доходы»
При этом Налоговый кодекс не дает прямого ответа на вопрос, какую конкретно дату следует считать датой приобретения объекта. Не удалось нам обнаружить и какие-либо официальные разъяснения или судебные решения, проясняющие данный момент.
В течение 10 лет, с 2023 года по 2028 год, организация включит в расходы остаточную стоимость ОС последними числами отчетных дат (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря) равными долями по 10 000 000 руб. / 10 лет / 4 = 250 000 рублей.
Основные средства при — УСН
- следим за выполнением всех вышеперечисленных условий;
- определяем, сколько отчетных дат осталось до конца года (это 31.03, 30.06, 30.09, 31.12);
- делим первоначальную стоимость ОС на количество отчетных дат, оставшихся до конца года;
- получившуюся после деления сумму включаем в расходы последними числами отчетных периодов.
Теперь рассмотрим порядок учета стоимости основных средств, приобретенных до перехода на упрощенку
В декабре 2023 года приобретено оборудование стоимостью 38 000 руб. Его транспортировка, монтаж и настройка обошлись в 10 000 рублей. В итоге первоначальная стоимость ОС составила 48 000 руб. Монтаж оборудования закончился в январе 2023 года, и тогда же оборудование было введено в эксплуатацию и стало использоваться в предпринимательской деятельности.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию. Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам.
Продажа основного средства при УСН с объектом доходы минус расходы
Так же налоговики при сдачи уточнёнок рекомендуют плательщикам прикладывать бухгалтерские справки-расчеты, объясняющие причины внесения изменений в ранее представленную налоговую отчетность (Письмо ФНС России от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).
Документальное оформление пересчета
Но есть и исключения, так если три года прошло по объектам со сроком полезного использования до 15 лет либо десять лет по объектам со сроком свыше 15 лет, то пересчитывать размер налоговой базы не нужно.
Вы решили продать (обменять на что-то) свой объект основных средств, передать его кому-либо безвозмездно или, к примеру, отдать в качестве вклада в уставный капитал организации.
В такой ситуации у вас может возникнуть необходимость корректировки налогового учета.
Чтобы все сделать правильно, прежде всего посмотрите, какой срок полезного использования установлен для этого объекта (до 15 лет включительно или более 15 лет) и сколько лет прошло с того момента, когда вы учли по нему расходы.
Предположим, вы продаете (передаете) кому-либо объект основных средств со сроком полезного использования не более 15 лет.
Если с момента учета расходов по нему (например, на приобретение, достройку и т.д.) еще не прошло трех лет, то согласно абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ вы должны:
— во-первых, пересчитать налоговую базу по «упрощенному» налогу за весь период пользования таким ОС с момента учета соответствующих расходов до даты реализации (передачи) данного имущества с учетом положений гл. 25 НК РФ;
— во-вторых, уплатить дополнительную сумму налога и пени.
———————————
К сожалению, положения ст. 346.16 НК РФ не уточняют, что понимается под моментом учета расходов — дата начала или окончания списания затрат.
Полагаем, что контролирующие органы под указанной датой будут понимать дату, на которую расходы по объекту основных средств будут учтены полностью.
КонсультантПлюс: Форумы
Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). А вот дата прекращения начисления амортизации будет зависеть от выбранного вами метода (п. 5 ст. 259.1, п. 13 ст. 259.2 НК РФ).
Отметим, что с 2009 г. порядок начисления амортизации несколько изменился. О том, как рассчитать амортизацию по новым правилам, вы можете узнать в гл. 11 «Амортизация имущества» Практического пособия по налогу на прибыль.
#1 01.09.2009 12:53:15
Обратите внимание!
Пересчитывать налог по указанным правилам нужно только при реализации (передаче вами) объекта основных средств.
Если такой объект у вас похитили, он сгорел при пожаре, вы его списали в результате морального или физического износа, ликвидировали, то пересчитывать налоговую базу по «упрощенному» налогу вам не придется.
Этот вывод подтверждают и налоговики, в частности, в Письме УФНС России по г. Москве от 01.12.2005 N 18-11/3/88107, в котором рассмотрена ситуация, связанная с угоном автотранспортного средства.
ПЦ — ОСТ — ТД (400 000 — 450 000 — 10 000 = 60 тыс. руб.).ООО «Прокси» в бухгалтерии отображает сопутствующие операции (списание актива, выручку, траты на продажу, урон и др.) надлежащими контировками. Контировки для отображения продажи рабочей станции по меньшей цене, чем ОСТ Описание ДТ 01, КТ 01 Аннулирование первоначальной стоимости рабочей станции ДТ 02, КТ 01 Аннулируется зачисленная амортизация ДТ 62, КТ 91-1 Доход продавца от продажи ДТ 91-2, КТ 68 Зачисление НДС ДТ 91-2, КТ 01 Аннулируется ОСТ рабочей станции ДТ 91-2, КТ 60 Аннулируются траты ООО «Прокси», понесенные в связи с продажей рабочей станции (по доставке) ДТ 99, КТ 91 Ущерб ООО «Прокси» от продажи станции ДТ 09, КТ 68 Образование в бухучете ООО «Прокси» отложенного налогового актива ДТ 68, КТ 09 Ежемесячное списание ущерба в налоговом учете равными частями Ответы на часто задаваемые вопросы Вопрос №1.
Продажи ос при усн по цене ниже остаточной стоимости
В статье расскажем, как проходит продажа ОС ниже остаточной стоимости в 2023 году, рассмотрим особенности реализации. Реализация основных средств дешевле их остаточной стоимости В бухгалтерском балансе такие объекты отображаются по балансовой стоимости (ПБУ 4/99).
Порядок продажи ос при усн «доходы»
Цена продажи По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ). В общем случае исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, за исключением случаев, когда применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.
п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами (ст. 424 ГК РФ). Законодательством не предусмотрено регулирование цен на ТС, следовательно, цена его продажи в рассматриваемой ситуации определяется сторонами договора самостоятельно.
Следовательно, ее нельзя списать при продаже. Об этом неоднократно сообщали специалисты финансового ведомства (см., например, письмо от 03.03.14 № 03-11-11/8833; «Минфин напомнил, какие налоговые последствия наступают для «упрощенщиков» при «досрочной» продаже основных средств»). Приверженцы второй точки зрения напротив полагают, что остаточную стоимость можно включать в затраты. При этом они рассуждают следующим образом: раз «упрощенщики» обязаны пересчитывать облагаемую базу по нормам главы 25 НК РФ, они могут применять все без исключения положения данной главы. В том числе, статью 268 НК РФ, позволяющую списать на расходы остаточную стоимость.
Эта сумма перечислена на счет перевозчика в четвертом квартале. Бухгалтер «Фабрики» определил, что стоимость основного средства равна 330 400 руб.(295 000 + 35 400).
По итогам полугодия в расходы списана сумма 78 666,66 руб. (236 000 руб.: 3 периода).
Продажа основного средства при усн с объектом «доходы минус расходы»
- Списываются траты, зачтенные ранее при покупке ОС, а облагаемая база за прошедшие периоды пересчитывается задним числом.
- Зачисляется амортизация за период пользования ОС по принципу, характерному для ОСН (учет сумм ведется в тех периодах, когда они имели место).
- Подсчет единого налога (аванса за прошедшие периоды). По итогу новая сумма сбора оказывается больше. В счет оплаты пойдет разница между возросшей новой суммой и начальной. К платежу добавляется пеня.
Для целей налогового учета, при использовании предприятием объекта налогообложения «доходы», расходы на приобретение основных средств не признаются. Учет объекта основных средств как амортизируемого имущества не осуществляется. Соответственно сумма амортизационных отчислений, начисленных за период эксплуатации ноутбука, не признается при исчислении налоговой базы.
Продажа основных средств при УСН
В целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, выручка от продажи объекта основных средств признается в составе доходов от реализации на дату поступления оплаты от покупателя. В рассматриваемой ситуации в целях налогообложения доход от продажи объекта будет признан в сумме 125 000 руб.
Продажа основного средства в период применения УСН
Если основное средство было приобретено в период применения общей системы налогообложения, а продано после перехода на УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»), то расходов в связи с реализацией основного средства организация не признает, поскольку Налоговый кодекс РФ этого не предусматривает.
Для работника покупка имущества у организации каких-либо последствий не повлечет: про НДФЛ можно говорить только в том случае, если сделка совершается на таких условиях, что становится очевидной взаимозависимость работника и организации-работодателя.
Первоначальная стоимость объекта ОС — 610 000 руб., срок полезного использования — 61 месяц, сумма начисленной амортизации за период фактического использования ОС по месяц продажи включительно — 250 000 руб.
ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ
Организация в феврале 2023 года продает объект ОС, который относится к четвертой амортизационной группе, за 400 000 руб. (согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
