⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Начисления за время приостановки работы в случае задержки зарплаты по какой статье учитывать в расходах на оплату трудакод дохода по ндфл. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
На указанные выплаты также не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
В составе внереализационных расходов учитываются, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Учет компенсационной выплаты
Примечание. Судьи ФАС Московского округа отклонили довод фискалов о том, что общество в нарушение ст. 255 НК РФ уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль на расходы в виде компенсации за задержку по выплате заработной платы как не соответствующий законодательству РФ и материалам дела. Исходя из этого денежная компенсация за несвоевременную выплату зарплаты, причитающейся работникам заявителя, на их взгляд, была неправомерно исключена налоговым органом из состава расходов (Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2009 N КА-А40/1267-09).
Обычно при выплате доходов работнику должен удерживаться НДФЛ. Однако начисление и выплата компенсации в минимальном размере или размере, зафиксированном в трудовом договоре или другом локальном документе работодателя, не предполагает начисления и удержания с нее подоходного налога (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2023 № 03-04-05/11096).
Если зарплата не выплачивается в установленный срок, то работодатель обязан уплатить работнику проценты за просрочку (ст. 236 ТК РФ). Фактически эти проценты, рассчитанные минимум как одна сто пятидесятая от ключевой ставки Центробанка, и будут являться компенсацией за несвоевременно выплаченную заработную плату.
Выплачиваем компенсацию за задержку заработной платы в 2023-2023 годах — проводки в учете
Оплата работникам за их труд должна осуществляться не реже двух раз в месяц. Периоды выплаты аванса (с 15-го числа месяца до его окончания) и окончательного расчета (с 1-го по 15-е число месяца) регламентированы Трудовым кодексом. Более точные сроки выплаты зарплаты устанавливаются в зависимости от возможностей и желания работодателя.
В организации установлены два дня выплаты заработной платы:
— за первую половину месяца — 20-е число текущего месяца,
— за вторую половину месяца — 5-е число следующего месяца.
Поскольку 5 января 2023 года является праздничным днем в соответствии со статьей 112 ТК РФ, выплата зарплаты за декабрь должна быть сделана не позднее 31 декабря 2023 года.
При нарушении сроков выплаты заработной платы российским законодательством предусмотрена административная, уголовная, дисциплинарная ответственность для руководителя организации, а также административная и материальная ответственность — для работодателя.
В частности, за это правонарушение работодателей ждет наказание в виде:
— административного штрафа в размере от 30 000 до 50 000 руб. на основании ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, а при повторном нарушении — в размере от 50 000 до 70 000 руб. на основании ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ;
— обязанности заплатить работникам компенсацию в размере не ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки на основании статьи 236 ТК РФ.
Размер ставки рефинансирования составляет 8,25%. С 1 января 2023 года значение ставки рефинансирования ЦБ РФ приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. Напомним, что на 1 января 2023 года размер ключевой ставки составляет 11%.
Сроки выплаты заработной платы
10 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 30.12.2023 № 434-ФЗ, который внес дополнение в статью 142 «Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику» Трудового кодекса РФ.
На сумму компенсации бухгалтер начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Общая сумма страховых взносов составила 495 руб. (1650 руб. × 30%), в том числе:
Допустим, из-за недостаточности денежных средств у работодателя имеется не погашенная в течение более чем трех месяцев задолженность по причитающимся работникам выплатам (оплата труда, выходные пособия и пр.). В таком случае руководитель организации-должника или сам индивидуальный предприниматель должен обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом. Так предусмотрено пунктом 1 статьи 9 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.
Уголовная ответственность руководителя
В организации должна быть установлена конкретная дата выплаты зарплаты. Устанавливать период, в течение которого должна быть выдана зарплата, а не конкретный день ее выплаты, нельзя. Определяя установленную дату выплаты, учитывайте, что при совпадении дня выплаты с нерабочим днем зарплату нужно выдавать накануне.
Защитить свои права можно и в судебных инстанциях. Обращаться следует в районный (городской) суд по фактическому адресу работодателя. Иск составляется в свободной форме. Необходимо представить детальную информацию об ответчике. Содержание заявления аналогично тому, что подается в прокуратуру.
Компенсация за задержку заработной платы в 2023 году калькулятор расчета
Это доказательство, что денежные средства на него так и не поступили в установленные законом сроки. Спор рассматривается в присутствии сотрудника и руководителя, который должен отвечать за невыполнение своих обязательств.
Компенсация за задержку зарплаты в 2023 году
Согласно статье 136 Трудового Кодекса зарплата должна выдаваться организацией не реже, чем каждые полмесяца. Выплата таких сумм один раз в месяц — это уже прямое нарушение действующего законодательства. Выдавать зарплату чаще можно, реже — нельзя, даже если работник напишет заявление на такой расчёт.
Приведенный пример свидетельствует о том, что при отсутствии оплаты работник, чаще всего, продолжает работу, боясь ее потерять. Он не может использовать самозащиту, как способ отстаивания своего права на оплачиваемый труд. Тем самым нарушаются нормы статей 21 и 379 Трудового кодекса РФ. А статья 142 приобретает декларативный характер.
Нужно ли оплачивать работнику время невыхода на работу в связи с задержкой зарплаты
Допустим, заработная плата работнику вовремя не выплачивается (задержка составляет более 15 дней), однако работник продолжает работу под угрозой применения наказания (например, увольнения или применения иного дисциплинарного взыскания). Обращаем ваше внимание, что в таком случае речь будет идти о принудительном труде (ст. 4 ТК РФ). Поскольку принудительный труд, согласно Конституции РФ (ст. 37), запрещен, то в данной ситуации работодатель, по сути, нарушает конституционное право работника на свободный труд. А это значит, что работник имеет полное право оставить свое рабочее место. Существуют ли в законе какие-либо гарантии на этот счет? Отвечаем, существуют. Во всех случаях незаконного лишения возможности трудиться работодатель несет перед работником материальную ответственность в виде возмещения неполученного им заработка (ст. 234 ТК РФ). За невыплату заработной платы свыше двух месяцев предусмотрена ответственность, установленная статьей 145.1 Уголовного кодекса РФ.
Подлежит оплате
Другим аргументом в пользу оплаты является то, что в соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст. 155) оплата нормируемой части заработной платы не производится лишь в случае, если трудовые обязанности не выполняются по вине работника. Поскольку вины работника в рассматриваемой ситуации нет, то период отказа от работы подлежит оплате.
Однако позиция ведомства представляется спорной в силу следующего. По сути, компенсация за задержку заработной платы и иных выплат, причитающихся работнику, представляет собой санкцию за нарушение условий трудового договора. В соответствии с подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в расходах штрафы, пени и компенсационные выплаты, уплаченные в виде санкций за нарушение договорных обязательств. В указанной норме нет никаких ограничений, касающихся вида договора или иных требований к обязательствам, за нарушение которых выплачивается компенсация. Кроме того, подобные расходы также соответствуют ст. 252 НК РФ: спорная компенсация предусмотрена трудовым законодательством, а значит, отказ от ее выплаты влечет для организации неблагоприятные финансовые последствия. Таким образом, работодатель вправе включить затраты на выплату таких компенсаций во внереализационные расходы. Однако, скорее всего, это право ему придется отстаивать в суде.
При этом подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что в составе внереализационных расходов учитываются признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафы, пени и иные санкции за нарушение обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. В случаях, предусмотренных ст. 236 ТК РФ, размер денежной компенсации, выплачиваемой работодателем работнику, может быть установлен трудовым или коллективным договорами. По мнению ведомства, это говорит о том, что положения подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ к суммам указанной компенсации неприменимы.
Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль компенсации за задержку зарплаты?
В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки (начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно). Размер компенсации может быть увеличен коллективным или трудовым договором. Работодатель обязан выплатить указанную компенсацию независимо от наличия своей вины.
