Практически каждой компании необходима сторонняя помощь для осуществления деятельности — уборка помещений, стирка спецодежды и т.п. На рынке множество фирм, предлагающих подобные услуги, однако частные лица предлагают более выгодные цены.
Виды договоров и оказываемых услуг
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, связанных с возмещением расходов исполнителя по договору возмездного оказания
услуг, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Срок действия договора
Различие между ними заключается в том, что в результате подрядных работ происходят материальные изменения. Например, это может быть построенный дом, установленная сантехника и т.п. При оказании возмездной услуги вещественных результатов не появляется (услуги репетитора, няни, сиделки и т.п.).
“Заказчик обязан уплатить аванс в размере __________ (указывается сумма цифрами и прописью) не позднее чем “___”________ 20__ г. Оставшуюся часть _____________ (указывается сумма цифрами и прописью) заказчик обязан внести в течение ____________ дней с момента получения услуг”.
Согласование условия о предварительной оплате
Заказчик вправе требовать уплаты процентов с момента внесения аванса до даты оказания услуг, если иное не предусмотрено законом или договором. Данные проценты исполнитель должен выплачивать ежемесячно (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Срок и размер предварительной оплаты услуг (аванса)
Если в договор включено условие о предоставлении исполнителю коммерческого кредита, на сумму предварительной оплаты подлежат начислению проценты, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 809, п. 2 ст. 823 ГК РФ).
Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.
Во-вторых, по общему правилу, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Подрядчики и исполнители признаются застрахованными лицами только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если такой оговорки нет, то перечислять взносы «на травматизм» не надо. Размер экономии зависит от установленного для работодателя тарифа и может достигать 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ).
Страховые взносы по ГПХ в 2023 году
ВАЖНО. Указанные правила действуют в обе стороны. Это, в частности, означает, что и «работник» может в любой момент отказаться от дальнейшего сотрудничества, не предупреждая об этом заказчика за две недели. Правда, в этом случае из суммы вознаграждения можно будет удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора (п. 2 ст. 782 ГК РФ).
- работы по договору ГПХ — оплата отражается по статье ДДС Оплата поставщикам (подрядчикам) по умолчанию;
- работы (услуги) по договору ГПХ направлены на создание ОС — оплата отражается по статье ДДС Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов (п. 10 ПБУ 23/2011).
Нормативное регулирование
- Дата получения дохода — совпадает с датой в аналогичной графе вкладки Доходы ;
- Вид дохода — совпадает со значением в аналогичной графе вкладки Доходы ;
- Сумма — сумма исчисленного НДФЛ.
Отражение в учете услуг по договору ГПХ
Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»: 2 группы строк: PDF
- стр. 100 — 24.04.2023, дата фактического получения дохода;
- стр. 110 — 24.04.2023, дата удержания налога;
- стр. 120 — 27.04.2023, срок перечисления налога (перенос с выходных);
- стр. 130 — 50 000, сумма фактически полученного дохода;
- стр. 140 — 6 318, сумма удержанного налога.
- стр. 100 — 17.06.2023, дата фактического получения дохода;
- стр. 110 — 17.06.2023, дата удержания налога;
- стр. 120 — 18.06.2023, срок перечисления налога;
- стр. 130 — 50 000, сумма фактически полученного дохода;
- стр. 140 — 6 136, сумма удержанного налога.
В большинстве случаев заказчики оплачивают услугу уже после того, как она совершена. Это наиболее классический вариант расчётов между сторонами сделки. В данном случае в договоре четко прописывается число, к моменту наступления которого клиент должен оплатить услуги, оказанные исполнителем.
При заключении соглашения стороны сделки могут договориться о внесении предоплаты, включит такую информацию в раздел «Стоимость и порядок расчетов». Под данным термином подразумевается перечисление денег в адрес исполнителя до того, как он приступит к выполнению своих обязательств.
Постоплата
Предоплата может составлять 100% или же только какую-то отдельную часть от общей стоимости оказываемой услуги (например, 50%, 30% и т.д.). Предварительное внесение денежных средств выступает своего рода гарантией серьезности намерений со стороны клиента.
Одной из основных частей контракта является порядок расчетов по договору, в этом вопросе важно достичь компромисса, учитывающего интересы обеих сторон. Недостаточно знать, что договор будет исполнен, для эффективного ведения бизнеса имеет большое значение, когда и каким образом.
Формы и способы: возможные варианты
В России оплата по договору производится только с использованием национальной валюты (ст. 317 ГК РФ). Допускается привязка цены контракта к иностранной валюте (доллар, евро), но оплата должна производиться исключительно рублями. Например, допустимо прописать этот порядок следующим образом:
Как прописать оплату наличными
Пени и штрафные санкции за просрочку. Обычно закладывается процент за каждый день, размер должен соответствовать практике, в противном случае может быть снижен в суде. Заказчику этот пункт включать невыгодно.
- ФИО и паспортные данные работодателя;
- ФИО и паспортные данные работника;
- срок договора;
- режим работы, условия труда и т. д. (не должны противоречить общим нормам ТК РФ);
- трудовые обязанности работника;
- сведения об оплате труда;
- подписи, дата.
Правовое регулирование
В случае если одна из сторон договора является ИП, то предприниматель по закону является налоговым агентом и обязан удерживать со своих сотрудников НДФЛ в размере 13% (статья 226 НК РФ) Но как быть, если оба физических лица – обычные граждане?
Нужно ли платить налоги и кто это делает
При заключении трудового договора между физическими лицами закон накладывает обязанность страхователя на работодателя. Об этом упоминается в статье 303 ТК РФ, которая подтверждает, что работодатель обязан уплачивать все положенные по закону страховые взносы:
Это своеобразное недовольство человека, которого пытаются обмануть, и более того данная документация может послужить причиной начала досудебного урегулирования возникшего спора. Каким именно образом должно быть составлено данное «недовольство» детально описывается в пунктах Федерального закона, а может быть уточнено и в самом договоре, который составлял потерпевший и виновник.
Как показывает практика, в основном подобного рода «недовольства» выдвигают заказчики. И причинами этого могут послужить как нарушение договоренных сроков, некачественное выполнение услуг исполнителем и пр.
Претензии относительно нарушения сроков оплаты
Также вы должны помнить, что можете отказаться от соглашений, тогда вам придется полностью покрыть финансовые расходы человека, который предоставлял или должен был предоставить того или иного рода деятельность.
В этом договоре отсутствуют непроизводственные расходы и дополнительная налоговая и административная нагрузка на работодателя. Так, физлица сами берут на себя обязанности, связанные с уплатой налогов по получаемому вознаграждению. Кроме того, если самозанятый предоставляет компании специальный чек, то компания также освобождается от начисления страховых взносов (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). В договоре непосредственно устанавливается порядок оплаты и указывается работа, за невыполнение которой может быть предусмотрен штраф, а порядок расторжения такого договора гораздо проще, чем трудового.
Доход от применения спецрежима не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Также хотелось бы отметить, что по данному спецрежиму не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.
Кто такие самозанятые
В 2023 году в четырех регионах России введен льготный режим налогообложения для фрилансеров. Он вызвал значительный интерес не только со стороны самих самозанятых, но и со стороны организаций, которые с ними сотрудничают. В связи с этим мы провели риск-анализ вариантов привлечения физлиц.
Фото Петра Васиного, Кублог До недавнего времени законодательство РФ не ограничивало бюджетные учреждения в размерах авансовых платежей, устанавливаемых ими в контрактах (договорах) на выполнение работ, оказание услуг, поставки товаров. В контракте (договоре) мог быть прописан любой размер авансовых платежей (20, 30, 50, 80, 100%).
Заказчик, в свою очередь, обязан оплатить услуги в срок, согласованный в договоре, а при его отсутствии — в течение семи дней с момента предъявления исполнителем требования, если иной срок не установлен законом, иными правовыми актами или не вытекает из обычаев либо существа обязательства (п. 2 ст. 314 ГК РФ).
Образец договора поставки с условием о предоплате за поставляемый товар, заключаемый между юридическими лицами.
«На сумму аванса начисляются проценты за пользование коммерческим кредитом в размере ___% годовых за каждый день с момента получения исполнителем суммы предварительной оплаты до момента передачи заказчику результата оказанных услуг. Проценты за пользование кредитом уплачиваются исполнителем ежемесячно не позднее 5-го числа очередного календарного месяца».
