⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Можно ли выписать счет фактуру на аванс в следующем квартале. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
Соответственно, к иным вычетам НДС положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ не применяются, в частности к суммам налога, предъявленным покупателю при перечислении им авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 24.03.2023 № 03-07-09/17203, Письма Минфина России от 17.10.2023 № 03-07-11/67480, от 21.07.2023 № 03-07-11/41908, от 09.04.2023 № 03-07-11/20290).
Из положений п. 1.1 ст. 172 НК РФ следует, что предусмотренное данным пунктом правило о трехлетнем периоде, в течение которого налогоплательщик вправе принять к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам (ввезенным товарам), после принятия их на учет применяется только к налоговым вычетам, указанным в п. 2 ст. 171 НК РФ.
Вы здесь
Соответственно, в данном случае авансовый счет-фактура следовало зарегистрировать в книге покупок за квартал, в котором он получен от продавца, которому перечислен аванс, то есть во II квартале. В то же время налогоплательщик может не применять вычеты по НДС по перечисленным продавцу авансовым платежам, то есть это является правом организации, а не ее обязанностью. В случае если организация не воспользовалась своим правом и не отразила вычет НДС по авансам выданным во II квартале, то она не может заявить частичный вычет НДС с этого аванса в III квартале, так как перенос вычета по авансам выданным на более поздние кварталы не предусмотрен.
Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.
Какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего при формировании и учете авансового счета-фактуры
Когда товар, в счет которого переводилась предоплата, будет получен, принятый к вычету НДС следует восстановить. Далее он должен учитываться раздельно. Та часть, которая соответствует облагаемым НДС операциям, принимается к вычету. Остальная сумма налога списывается на увеличение стоимости товара.
Когда счет-фактуру на аванс не выставляют
НДС по товарам, работам и услугам, которые используются для осуществления деятельности как облагаемой, так и необлагаемой НДС, должен учитывается раздельно. Устанавливающий это правило пункт 4 статьи 170 НК РФ умалчивает о необходимости применять этот подход в отношении предоплаты, которая переведена в счет поставки таких товаров. Таким образом, предоплата в этом случае регистрируется в книге покупок общей суммой. Также всю ее можно заявить к вычету.
- Происходит получение расчёта частично или в полном объёме. Таким образом, оплачиваются выполненные работы, оказанные услуги, приобретение партии продукции или наделение покупателя правами на определённое имущество.
- Реализуется выдача партии товара, оказание услуг в полном объёме, наделение человека, заплатившего деньги, правами на имущество, участвующее в сделке.
Порядок заполнения АСФ: обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс и другие важные вопросы
Позиция налоговых организаций на сегодняшний день такова, что выписать авансовую счёт–фактуру нужно в пятидневный срок после того, как предоплата полностью поступит от покупателя. При составлении подобного документа нужно придерживаться определённых правил во избежание проблем в будущем.
Она подтверждается решением некоторых судов, и игнорирование её со стороны бухгалтера может плохо для него закончиться.
Какие сроки необходимо соблюдать?
Таким образом, доверие к продавцу будет неуклонно падать с каждой новой ошибкой в оформлении, влекущей за собой нарушение правил выставления счета – фактуры. Он будет терять клиентов, а вместе с ними большие деньги, которые в будущем никто не вернёт.
Вычет НДС с авансовых платежей можно делать, только если товары или услуги, за которые перечислен аванс, будут использованы в деятельности, облагаемой НДС. Подробнее об условиях принятия НДС к вычету читайте в этой статье.
Если поставщик товаров или услуг – плательщик НДС, то, получив предоплату от покупателя, он должен рассчитать с нее НДС и в течение пяти дней оформить счет-фактуру. При этом не имеет значения, в какой форме получен аванс (в денежной или иной).
Если предоплата и отгрузка были в одном квартале
Что будет после отгрузки? Когда поставщик отгрузит товар или окажет услугу, на всю сумму отгруженных товаров и оказанных услуг он снова выпишет счет-фактуру, передаст покупателю и отразит ее в книге продаж. А НДС с аванса примет к вычету, сделав запись в книге покупок с указанием номера авансового счета-фактуры и указав сумму в декларации (строка 170 раздела 3).
