Можно ли перевыставлять медицинские услуги

У Минфина России другое мнение. Так в письме от 06.02.2013 №03-07-11/2568 указывается на то, что заказчик, возместивший расходы продавца на доставку товара транспортной компанией не вправе применять вычет по НДС. Хотя суды такие вычеты признают правомерными. Ведь согласно главе 21 НК РФ не предусмотрен отказ в вычете по счетам-фактурам перевыставленным российской фирмой, являющейся плательщиком НДС.

-не выделять НДС с суммы компенсации и не включать ее в налоговую базу по НДС. Счет-фактура арендодателем, соответственно, не выставляется, а в договоре и акте указывается сумма компенсации с уточнением «без НДС».

Перевыставление коммунальных услуг арендодателем

Необходимо обратить внимание на то, что контролирующие органы советуют в строке «Продавец» счета-фактуры указывать транспортную организацию, а не посредника (письмо ФНС РФ от 04.02.2010 №ШС-22-3/85, Минфина России от 17.09.2009 №03-07-09/47). Хотя данный подход является спорным, ведь подписывается счет-фактура главным бухгалтером и руководителем именно фирмы-посредника. Но суды в этом случае нарушений также не находят (постановление ФАС Московского округа от 16.03.2010 № КА-А40/2061-10). Кроме этого продавец товара может указать совместно с информацией о транспортной компании и наименование своей организации как посредника, ведь отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено (письмо Минфина России от 07.02.2011 №03-07-09/04).

1. организация подает декларацию с суммой НДС к возврату;
2. налоговый орган проводит камеральную проверку и в случае выявления каких-либо нарушений составляет ее акт;
3. налогоплательщик предоставляет свои возражения по выявленным нарушениям в письменном виде;
4. налоговый орган принимает решение о привлечении/непривлечении к ответственности организации;
5. если изначально или в результате проверки признано, что нарушений нет, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС;
6. налоговый орган отправляет в ОФК поручение на возврат денежных средств;
7. НДС перечисляется на счет организации в течение пяти дней с момента получения поручения ОФК.

Ответ на этот вопрос зависит от документального оформления данной операции: прописано ли в договоре возмещение НДС, какая из сторон учтет расходы на своих счетах и как будут оформлены счета-фактуры.

Ставка НДС для услуг

• медицинские услуги, оказываемые специализированными учреждениями и врачами частной практики, кроме косметологии, ветеринарии и санитарно-эпидемиологических услуг;
• услуги по уходу за инвалидами, престарелыми, больными (необходимость ухода должна быть подтверждена заключениями соответствующих органов);
• услуги по содержанию детей в муниципальных дошкольных образовательных учреждениях, а также по проведению занятий в кружках, секциях, студиях с несовершеннолетними детьми;
• услуги, предоставляемые архивными учреждениями;
• услуги по перевозке пассажиров любым городским и пригородным общественным транспортом (за исключением такси и маршрутного такси), если перевозки осуществляются по единым тарифам и с предоставлением льгот;
• ритуальные услуги;
• услуги по предоставлению в пользование жилых помещений любых форм собственности;
• услуги, относящиеся к депозитарным, которые оказываются депозитарием средств МВФ, Международного банка реконструкции и развития, Международной ассоциацией развития в рамках статей Соглашений этих организаций;
• услуги по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов, в период гарантиийного срока эксплуатации;
• услуги некоммерческих организаций, лицензированные в сфере образования, воспитательного процесса;
• услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних, пожилых и лиц в трудной жизненной ситуации; услуги по выявлению таких граждан; услуги по подбору и подготовке опекунов таких граждан;
• услуги населению по проведению физкультурно-оздоровительных мероприятий:
• услуги по профессиональной подготовке и переподготовке, оказываемые по направлению службы занятости;
• услуги, оказываемые уполномоченными органами, за которые взимается госпошлина;
• услуги некоммерческих организаций культуры и искусства, в том числе организациями кинематографии;
• услуги аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению или ремонту оптики, слуховых аппаратов,протезно-ортопедических изделий, оказание протезно-ортопедической помощи;
• услуги по страхованию и пенсионному обеспечению;
• услуги адвокатской палаты, бюро, коллегии своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
• услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций;
• услуги по тушению лесных пожаров;
• услуги по предоставлению эфирного времени или печатных площадей, оказанные на безвозмездной основе в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах;
• услуги, относящиеся к жилищно-коммунальной сфере;
• услуги по производству и распространению социальной рекламы, оказанные на безвозмездной основе.

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

При согласовании расчетной (определяемой) величины арендной платы стороны указывают в договоре механизм исчисления ее размера. Для арендодателя вся переменная часть арендной платы будет доходом, то есть с переменной части нужно заплатить еще налог. Если переменная часть равна коммунальным услугам, то это невыгодно арендодателю, поскольку арендодатель с этой суммы заплатит еще налог УСН. Арендатору это также невыгодно, поскольку арендатор на общей системе налогообложения не может возместить НДС из бюджета.

Перевыставление счетов от энергоснабжающей организации

Сумму «входного» НДС арендатор не вправе принимать к вычету, так как у него отсутствует счет-фактура. Поскольку для целей НДС нет реализации, то и основание для выставления арендодателем арендатору счета-фактуры отсутствует. Таким образом, у арендатора не соблюдается одно из условий для возникновения права на вычет, установленное п. 1 ст. 172 НК РФ (письма Минфина России от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51, ФНС России от 21.03.2006 № ШТ-6-03/297@).

Постановления Правительства Российской Федерации от 4.10.2012 № 1006 «Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг» определяет обязательным составление договора на основании ТОЧНЫХ СВЕДЕНИЙ о личности пациента. С указанием ФАМИЛИИ, ИМЕНИ, ОТЧЕСТВА и места проживания.

Постановление Правительства РФ № 1006 от 4.10.2012, гласит, что «платные медицинские услуги оказываются пациентам на основании договоров», а «договор между медицинским учреждением и потребителем (заказчиком) медицинской услуги заключается в письменной форме».

Я – бабушка, почему я не могу заполнить документы за внука?

• паспорт гражданина СССР (только для граждан СНГ, не включая РФ);
• удостоверение личности офицера (для действующих военнослужащих — офицеров, прапорщиков, мичманов);
• военный билет (для военнослужащих — солдат, матросов, сержантов, старшин, в настоящее время проходящих военную службу по призыву или контракту);
• справка об освобождении из мест лишения свободы (для лиц, освобожденных из мест лишения свободы);
• паспорт иностранного государства (для иностранных граждан, находящихся на территории РФ временно);
• заграничный паспорт (для граждан России, постоянно проживающих за границей и находящихся на территории РФ временно);
• паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах);
• вид на жительство в РФ;
• удостоверение беженцев РФ (для беженцев);
• свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем (для беженцев, не имеющих статус беженца);
• временное удостоверение личности гражданина РФ (по форме 2П).

Статья 84 Федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» определяет, что граждане имеют право на получение платных медицинских услуг.
Причем оказание платных медицинских услуг осуществляется по желанию самого пациента, навязывание таких услуг не допускается. К платным услугам, на предоставление которых имеют право граждане, можно отнести бытовые, транспортные, сервисные и другие дополнительные услуги.

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Платные медицинские услуги – медицинские услуги, которые предоставляются на возмездной основе за счет личных средств граждан, средств юридических лиц и иных средств на основании договоров, в том числе и договоров добровольного медицинского страхования. Сторонами договора по оказанию платных медицинских услуг являются потребитель и исполнитель. Потребителем является физическое лицо, имеющее намерение получить либо получающее платные медицинские услуги лично в соответствии с договором. Потребитель, получающий платные услуги, является пациентом.

Договор может заключаться в интересах третьего лица, и в этом случае стороной договора оказания платных медицинских услуг является заказчик. Заказчик – физическое (юридическое) лицо, имеющее намерение заказать (приобрести) либо заказывающее (приобретающее) платные медицинские услуга в соответствии с договором в интересах потребителя.
Другой стороной договора является исполнитель. В качестве исполнителя выступает медицинская организация, предоставляющая платные медицинские услуги потребителям.
Договор по оказанию платных медицинских услуг является гражданско-правовым договором, согласно которого одна сторона, исполнитель обязуется предоставить другой стороне – потребителю (заказчику) в сроки и в порядке, определенном договором, медицинскую услугу на возмездной основе, а другая сторона обязуется оплатить предоставленную исполнителем медицинскую услугу. Оплата медицинских услуг подтверждается документом установленного образца (контрольно-кассовый чек, квитанция или иной бланк строгой отчетности).
Платные медицинские услуги могут также оказывать на основании договоров добровольного медицинского страхования.
Добровольное медицинское страхование физических лиц осуществляется на основании договора личного страхования (п. 1 ст. 934 ГК РФ). Данный договор заключается (страхователем) со страховой организацией (страховщиком) (п. 1 ст. 927 ГК РФ)
Организация, финансирование и предоставление застрахованному по договору о добровольном медицинском страховании медицинской помощи осуществлялось Законом Российской Федерации от 28.06.1991 № 1499–1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации». С 1 января 2011 г. данный Закон отменен Федеральным законом «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Нового закона, регламентирующего программу добровольного медицинского страхования, пока нет.
Сейчас заключение договора добровольного медицинского страхования и оплата медицинских услуг осуществляются в соответствии с ГК РФ и Законом Российской Федерации «Об организации страхового дела». Таким образом, страховую премию (плату за страхование) организация обязана уплатить в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ). Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса (п. 1 ст. 957 ГК РФ).
Платные медицинские услуги предоставляются медицинскими организациями на основании перечня работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность и указанных в лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданной в установленном порядке. Объем, сроки и другие требования к платным медицинским услугам определяются соглашением сторон, если Федеральным законом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации не предусмотрены иные требования.
Потребители (пациенты) имеют право на получение полной информации о состоянии его здоровья, включая сведения о результатах обследования, диагнозе, методах лечения, связанном с ними риске, возможных вариантах и последствиях медицинского вмешательства, ожидаемых результатах лечения. Исполнитель (медицинская организация) обязан предоставить такую информацию. Помимо этого, пациент имеет право на получение информации о применяемых в его лечении медицинских препаратов и медицинских изделий, в том числе о сроках годности и показаниях к применению.
Если при предоставлении платных медицинских услуг требуется проведение дополнительных медицинских услуг, не предусмотренных договором, исполнитель обязан предупредить об этом потребителя (заказчика), и только с согласия потребителя (заказчика) исполнитель вправе предоставлять платные дополнительные медицинские услуги.
В случае возникновения необходимости оказания платных дополнительных услуг по экстренным показаниям для устранения угрозы жизни потребителя при внезапных острых заболеваниях такие медицинские услуги оказываются бесплатно в соответствии с настоящим Законом.
Потребитель обязан соблюдать все рекомендации медицинского работника во время оказания ему платной медицинской услуги согласно договору, в том числе назначенного режима лечения, несоблюдение которого может привести к снижению качества предоставляемой платной услуги, повлечь за собой невозможность ее завершения в срок или отрицательно сказаться на состоянии здоровья потребителя. Об этом исполнитель должен проинформировать потребителя в письменной форме перед заключением договора.
Потребитель в любое время может отказаться от предоставления ему платных медицинских услуг после заключения договора. В этом случае договор расторгается, при этом потребитель (заказчик) оплачивает исполнителю фактически понесенные им расходы, связанные с исполнением по договору обязательств.
После исполнения договора исполнителем выдаются потребителю или законному представителю потребителя медицинские документы, отражающие состояние его здоровья после получения платных медицинских услуг. К таким документам относятся: копии медицинских документов; выписки из медицинских документов (медицинской карты).
При оказании платных медицинских услуг должны соблюдаться порядки оказания медицинской помощи.
Закон говорит, что платные медицинские услуги по желанию пациента могут оказываться сверх выполняемых стандартов медицинской помощи. Дополнительные медицинские услуги могут оказываться в качестве разовых консультаций и медицинского вмешательства.
Стандарты медицинской помощи внедряются в медицинских организациях, имеющих лицензию на соответствующие виды медицинской деятельности. Стандарт медицинской помощи разрабатывается в соответствии с номенклатурой медицинских услуг.
Медицинская помощь оказывается в соответствии со стандартом медицинской помощи, который разрабатывается на отдельные виды медицинской деятельности, на предоставление и применение медицинских услуг, лекарственных препаратов, видов лечебного питания, медицинских изделий и иного исходя из особенностей заболевания. Назначение и применение лекарственных препаратов, медицинских изделий, специализированных продуктов лечебного питания, которые не входят в соответствующий стандарт медицинской помощи, допускается в случае наличия медицинских показаний по решению врачебной комиссии.
В настоящее время вступили в силу новые Правила предоставления платных медицинских услуг. В данных Правилах установлена обязанность информирования граждан посредством размещения сведений на интернет-сайте медицинской организации или на информационном стенде, в том числе, о перечне платных услуг с указанием цен и порядка их оплаты, о медицинских работниках, участвующих в оказании таких услуг, графике их работы. Установлена ответственность исполнителя за ненадлежащее исполнение обязательств по договору, и определен порядок осуществления контроля за оказанием платных медицинских услуг.
Согласно данным Правилам медицинские организации, участвующие в реализации программы и территориальной программы, имеют право предоставлять платные медицинские услуги гражданам, обращающимся анонимно за медицинской помощью, а также иностранным гражданам, лицам без гражданства. Исключение составляют иностранные граждане и лица без гражданства, застрахованные по ОМС, и граждане Российской Федерации, которые постоянно не проживают на ее территории и не являются застрахованными по обязательному медицинскому страхованию. В отношении граждан, обращающихся за оказанием платных медицинских услуг анонимно, исключение составляют случаи, когда медицинская помощь анонимно должна оказываться на бесплатной основе.
Порядок предоставления медицинской помощи иностранным гражданам регламентирован постановлением Правительства Российской Федерации от 6.03.2013 № 186 «Об утверждении Правил оказания медицинской помощи иностранным гражданам на территории Российской Федерации».
Настоящими Правилами определено, что медицинская помощь иностранным гражданам, временно пребывающим (временно проживающим) или постоянно проживающим в Российской Федерации, может оказываться, в том числе индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность. Счета-фактуры за фактически оказанную медицинскую помощь в течение 10 дней после окончания лечения направляются медицинской организацией в адрес иностранного гражданина или юридического либо физического лица, представляющего интересы иностранного гражданина, если иное не предусмотрено договором, в соответствии с которым она была оказана.
Бюджетные медицинские учреждения самостоятельно определяют цены на медицинские услуги в соответствии с размерами расчетных и расчетно-нормативных затрат на их оказание и на содержание имущества.
В соответствии с заключенным договором об оказании платных медицинских услуг между исполнителем и потребителем (заказчиком) исполнитель обязан оказывать платную медицинскую услугу соответствующего качества, оговоренного в содержании договора. При отсутствии в содержании условия о ее качестве или при неполноте условий договора исполнитель оказывает медицинскую услугу, качество которой должно соответствовать требованиям, предъявляемым к услугам соответствующего вида.
Обязательным условием оказания платных медицинских услуг является информированное добровольное согласие пациента или его законного представителя.
Пациент или его законный представитель имеют право знакомиться с медицинской документацией, отражающей состояние его здоровья и получать их копии.

ПРАВА ПОТРЕБИТЕЛЕЙ

При оказании платных медицинских услуг не допускается предоставление сведений, составляющих врачебную тайну, без согласия пациента или его законного представителя. Платные медицинские услуги не могут оказываться взамен или в рамках программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи и территориальных программ государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи.

Моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем (исполнителем, продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом и не зависит от размера возмещения имущественного вреда.

В соответствии со статьёй 32 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ вызов врача на дом считается помощью, оказываемой амбулаторно. Предложить такую услугу могут как государственные, так и частные медорганизации. Возможность обслуживания пациента на дому определяется лицензией, полисом ДМС или договором на оказание услуг.

Требования к учреждениям согласно правилам

1. нарушение условий оказания услуг (например, невыполнение обязательств и нарушение сроков), установленных договором;
2. причинение вреда здоровью, в том числе и бездействием, если в результате такого состояние пациента ухудшилось;
3. нарушение медицинскими работниками этических норм и принципов поведения, обязательных при выполнении профессиональных обязанностей;
4. невыполнение или некачественное выполнение мероприятий диагностики и лечения;
5. нарушение правил госпитализации и преемственности в лечении;
6. непредставление документации, подтверждающей факт обслуживания гражданина в медучреждении;
7. нарушение оформления документации.

5. Нелишним будет попросить предоставить план лечения и план обследования. Последний особенно актуален при оказании стоматологической помощи. Это позволит понять, как вас будут лечить, и планировать свои расходы. Врача же такой план будет стимулировать к более продуманному выбору методов обследования и лечения.

2. Пообщайтесь с врачом, который будет вас лечить. Не стесняйтесь спросить о его квалификации. Попросите показать сертификат специалиста, документы, подтверждающие врачебную категорию и прохождение курсов повышения квалификации. Вы имеете на это право!

Что должен включать договор на оказание платных медицинских услуг?

В большинстве случаев пациенту дают на подпись типовую форму договора. То есть документ, в котором прописаны обязательные условия, установленные правительством. При этом не сообщается, что в договор не запрещается вносить изменения и дополнения. Такими уловками пользуются недобросовестные организации. Чем чревато отсутствие конкретики? А тем, что в итоге пациенту может быть выставлен счет за те услуги, которые изначально не оговаривались.

Налоговый вычет — это деньги, которые государство возвращает вам из уплаченного вами же НДФЛ, если вы делаете что-то полезное для государства. Бывают налоговые вычеты за покупку квартиры и обучение. Сегодня поговорим о вычете за платные медицинские услуги.

Инструкция для тех, кто лечился в платной клинике

4. Добавляем источник дохода: указываем работодателя, код и сумму дохода. Здесь вам понадобится справка 2-НДФЛ . В первом пункте справки указана информация о работодателе (ИНН, КПП и ОКТМО). Если работодатель уже сдал годовую отчетность, данные о доходах можно загрузить из тех данных, что он передал в налоговую. Для этого надо отметить галочкой работодателя и нажать кнопку «Заполнить из справки». Если ваш работодатель еще не сдал отчетность, заполнять раздел придется вручную на основании вашей справки 2-НДФЛ.

Сколько денег вернут

Даже если вашу декларацию одобрили, без заявления деньги не вернут. Заявление можно заполнить сразу же после отправки декларации или позже — через некоторое время после отправки декларации 3-НДФЛ в разделе «Мои налоги» личного кабинета появится информация о сумме переплаты по налогам. В этой же строке будет специальная кнопка — «Распорядиться».