Если учреждение ранее не применяло нулевую ставку и (при наличии оснований) планирует это сделать с 01.01.2023, то не позднее чем за один месяц до начала 2023 года ему следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление вместе с копиями лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности согласно п. 5 ст. 284.1 НК РФ.
Учреждения, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять ставку 0 % и после 01.01.2023
Учреждения, которые ранее применяли нулевую ставку, а затем перешли на общую (20 %), вправе снова вернуться к нулевой ставке не ранее чем через пять лет начиная с налогового периода, в котором был переход на общую ставку. Например, с 2023 года могут использовать ставку 0 % только те учреждения, которые перешли на применение ставки 20 % с 2023 года и ранее.
Бессрочное применение нулевой ставки для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2023 № 464 ФЗ указанные нормы должны действовать с 01.01.2023 по 01.01.2023. Теперь это правило исключается благодаря ст. 3 Федерального закона № 210 ФЗ, и учреждения, осуществляющие социальное обслуживание граждан, могут применять ставку 0 % бессрочно.
По мнению Минфина, изложенному в Письмах от 01.03.2012 N 03-03-10/18 и от 01.03.2012 N 03-03-05/21, положения пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ применяются к тем государственным (муниципальным) услугам, оказание которых напрямую связано с предусмотренными законодательством РФ полномочиями органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления.
О представлении налоговой декларации по НДС учреждениями УИС. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ учреждения УИС, как и другие налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
Об обязанности исчисления и уплаты налога на прибыль
В связи с этим положения пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ к доходам, связанным с реализацией продукции, выпускаемой казенными учреждениями УИС, не применяются. Следовательно, указанные доходы учитываются для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
На весь 2023 год указанное предельное значение доходов в целях перехода на поквартальную уплату авансов увеличивается до 25 млн рублей за квартал. То есть до 100 млн рублей за предыдущий год (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2023 № 121-ФЗ).
В целях снижения финансовой нагрузки на организации, которые сейчас уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, закон предоставил им возможность изменить порядок исчисления авансовых платежей. А именно – перейти в течение 2023 года на уплату ежемесячных авансов, исходя из фактически получаемой прибыли (п. 2.1 ст. 286 НК РФ).
Льготы по налогу на прибыль
Данная льгота распространяется только на малые и средние предприятия, включенные по состоянию на 1 марта 2023 года в единый реестр СМП и ведущие деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях российской экономики (утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2023 № 434).
- Госрегистрация юрлица на ТОСЭР.
- Отсутствие обособленных подразделений за пределами зоны ТОСЭР.
- Неиспользование налогоплательщиком специальных налоговых режимов.
- Невхождение резидента ТОСЭР в состав консолидированных групп налогоплательщиков.
- Отсутствие деятельности в качестве страховщика, банка, НКО, клиринговой компании, негосударственного пенсионного фонда или участника-профессионала на рынке ценных бумаг.
- Отсутствие статуса участника СЭЗ и/или региональных инвестпроектов.
- Обеспечение не менее 90% своих доходов за счет деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о работе в ТОСЭР.
- Обеспечение раздельного учета доходов по видам деятельности при исполнении соглашения о работе в ТОСЭР и по другим.
Вместе с налоговой декларацией, которая подается по окончании налогового периода, налогоплательщик должен подать документы, которые подтверждают выполнение им условий, дающих право на льготы. В частности, требуется предоставить отчет с расчетом доли доходов, полученных от деятельности, на которую распространяется льгота.
Условия для получения льготы по налогу на прибыль 2023–2023
С 2023 года право на применение аналогичной льготы (но с учетом своих особенностей) получили и участники инвестпроектов, не требующих включения в реестр таких участников (подп. «в» п. 1 ст. 2 закона РФ «О внесении изменений…» от 23.05.2023 № 144-ФЗ). Одновременно в НК РФ введена ст. 284.3-1, посвященная особенностям применения этой льготы. Срок ее действия также установлен до начала 2029 года, а в некоторых случаях – до начала 2031 года (пп. 4, 5 ст. 284.3-1 НК РФ).
284.8 НК РФ для использования льготы музеям, театрам и библиотекам в сроки, установленные для предоставления налоговой отчетности за налоговый период, то есть до 28 марта года, следующего за отчетным, необходимо подать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов, определяемых в соответствии с положениями п. 2 указанной статьи по форме, которая будет утверждена ФНС.
Что такое налоговые льготы?
Начиная с 01.01.2023 ст. 284 НК РФ дополняется п. 1.13, согласно которому к налоговой базе музеев, театров и библиотек, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, может применятся налоговая ставка 0% при выполнении условий, установленных ст. 284.8 НК РФ, вводимой с указанной даты.
Льготы учреждениям социального обслуживания граждан
Учреждения, продолжающие применение нулевой ставки в 2023 г., не должны предоставлять в налоговый орган соответствующее заявление, а те, кто собираются применять ее впервые, должны не позднее чем за месяц до начала 2023 г. подать заявление с приложением сведений, подтверждающих выполнение условий для применения льготы.
Кроме этого, когда рассчитывают пенсию, берут во внимание разнообразные надбавки, к примеру, для нетрудоспособных первой группы старше 80 лет прибавляется стопроцентный размер пенсионной выплаты, а нетрудоустроенным сотрудникам, которые имеют одного иждивенца из родственников, прибавляется 32%, за двоих иждивенцев – 64%, за трёх и более – 100%.
Вопрос: Жена служащего ФСИН потеряла мужа, который выполнял свой трудовой долг, из-за потери долго не могла прийти в себя, по этой причине просрочила обращение за субсидией на приобретение жилья. Возможна ли подача заявления?
Что изменится в будущем?
Иногда предоставление жилья действительно нужно работнику ФСИН, если у его близкого родственника имеются болезни в хронической форме и в нынешних условиях проживания имеется иск ухудшения состояния его здоровья.
