⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Привет всем читателям моего правового блога сегодня будем раскрывать такую тему — Что такое льготная цена имущества для должника. Скорее всего у Вас могут остаться вопросы или недопонимая после прочтения, поэтому лучше задать их в комметариях или же, что еще удобней — получить консультацию у практикующих юристов, наших партнеров.
Мы постоянно обновляем информацию и следим за ее новизной, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
Код льготы 2010257 учитывается в налоговых расчетах по авансовым платежам с 01 января 2023 г., так как в декларацию не было внесено изменение, ФНС разъяснила применение льготы в письме от 02 декабря 2023 г. N БС-4-11/25774@.
Льгота 2010257 по налогу на имущество организаций
Налоговая служба в Письме от 17 декабря 2023 г. № БС-4-11/26159 указала новые коды льгот по налогу на имущество организаций, юридических лиц. Данные коды отражены в Приложении № 6 к Порядку заполнения декларации.
Код льготы по налогу на имущество 2010257
Возможность применять льготы по налогу (федеральные, региональные) не освобождает от обязанности сдавать в налоговую службу декларацию по налогу на имущество, согласно Приказу ФНС от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895.
Согласно статье 130 Гражданского кодекса Российской Федерации, к недвижимому имуществу относится все, что прочно связано с землей, т. е. объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно (здания, сооружения и др.).
Изменения по налогу на имущество с 2013 года
До 1 января 2013 года перечисленные виды недвижимого имущества относились к льготируемому имуществу, которое, по желанию налогоплательщиков, освобождалось от налогообложения (см. пп. 5, 9, 10, 12 и 18 ст. 381 НК РФ).
Изменения по налогу на имущество с 2013 года
Ранее вопрос о том, является ли имущество движимым или недвижимым для налогоплательщиков не являлся актуальным, поскольку вид имущества практически не влиял на его налогообложение. Исключение составляли лишь земельные участки и иные объекты природопользования, которые не облагались налогом на имущество.
Другая спорная ситуация приводится в Постановлении Арбитражного суда СЗО от 18.05.2023 № Ф07-5328/2023 по делу № А05-1595/2023. В данном случае поднимается вопрос об отнесении комплекта трансформаторов к недвижимому имуществу и, как следствие, значительному занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций. Суды рассматривают трансформаторную подстанцию с находящимися в ней трансформаторами как единую сложную вещь и считают, что она является объектом недвижимого имущества, поскольку вынужденное деление единого комплекса «приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии».
На 2023 год действует Федеральный закон от 3.08.2023 № 302-ФЗ. Но в силу п. 6 ст. 88 НК по годовой декларации за 2023 год придется давать пояснения по льготируемому движимому имуществу. А начиная с отчетности за первый квартал 2023 года у таких компаний уже не будет оснований обосновывать при камеральной проверке, какое имущество они включили в расчет налоговой базы.
Новая налоговая декларация
Существенные поправки внес Федеральный закон от 03.08.2023 N 334-ФЗ, согласно которому при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН. Субъекты своими законодательными актами устанавливают, у кого какое имущество будет облагаться по кадастровой стоимости. По-прежнему налог на имущество не платится, но если недвижимость попала по кадастровой стоимости в перечень субъекта, то налог на недвижимость возникает и при спецрежиме.
При расчете налога (авансового платежа по налогу) в строке 160 «Код налоговой льготы» (в строке 130 налогового расчета) в первой части составного показателя указывается код налоговой льготы 2010257 (согласно приложению 6 к Приказу ФНС РФ от 31.03.2023 № ММВ-7-21/271@). Вторая часть составного показателя в данном случае не заполняется.
Если на балансе только движимое имущество, нужно ли в этом случае представлять в налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество организаций? Какие строки декларации подлежат заполнению? Ответы на вопросы даны на основе реальной ситуации.
Учет имущества в виде ОС
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета…
Начиная с 1 января 2023 г., указанная норма изложена в новой редакции. Согласно обновленной редакции пп.8 п.4 ст.374 НК РФ объекты основных средств, включенные в I — II амортизационную группу(в соответствии с Классификацией основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 не являются объектом налогообложения имущественным налогом.
Новый порядок уплаты имущественного налога на движимое имущество
А налогоплательщикам, заявляющим право на льготу по п. 26 ст. 381 НК РФ (в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — участника свободной экономической зоны Крымского федерального округа, на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества), по строке с кодом 130 раздела 2налоговой декларации по налогу (налогового расчета по авансовому платежу), заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010258.
Порядок исчисления налога на движимое имущество (для имущества, полученного при реорганизации, ликвидации организаций, а также от взаимозависимых лиц)
Нововведения также распространяются на осуществляемые взаимозависимыми лицами операции, связанные с передачей, включая приобретение, движимого имущества. Взаимозависимость между организациями определяется по правилам ст.105.1 НК РФ, которой установлено 11 оснований для признания организаций взаимозависимыми. Так, к взаимозависимым лицам, в частности, относятся (п. 2 ст. 105.1 НК РФ) организации в случае, если доля участия одной организации в другой организации составляет более 25 % (при этом учитывается доля не только непосредственного участия, но и участия через взаимозависимых лиц).
Реализации имущества банкрота гражданина посвящена Глава 10 127-ФЗ. Определение данной процедуры приведено в ст. 2 127-ФЗ. Реализация имущества в ходе банкротства направлена на соразмерное погашение требований кредиторов и выступает финальным этапом банкротства, после чего процесс считается завершенным.
Какое имущество подлежит принудительной реализации при банкротстве, и как проводится данная процедура
Но не стоит полагать, что управляющий поверит должнику на слово о принадлежащем ему имуществе. Он будет делать запросы в официальные инстанции о наличии прав собственности на это лицо: в частности, в Росреестр, в ГИБДД, ГИМС, Гостехнадзор, ФНС и пр.
Какими правовыми нормами регулируется
- Дома и квартиры.
- Дачные участки и постройки.
- Земельные участки.
- Гаражи.
- Доли в собственности.
- Транспортные средства (автомобили, мотоциклы и пр.).
- Предметы роскоши.
- Предметы искусства.
- Коммерческая недвижимость.
- Акции.
- Доли в бизнесе.
Уведомление о выборе льготного объекта в отношении налога на имущество физических лиц необходимо гражданам, имеющим более одного объекта от каждого вида имущества. Если не сделать выбор самостоятельно, инспекция применит льготу исходя из наибольшей суммы налога, но бывают ситуации, когда это невыгодно для собственника.
Уведомление о выборе объекта на льготу по налогу на имущество физлиц
Причины для выбора могут быть разные, и каждый соискатель руководствуется своими личными мотивами. Например, собственник хочет освободиться от уплаты за имущество, которое находится на другой территории, чтобы избавить себя от необходимости посещать ИФНС по его месту нахождения в случае каких-то вопросов.
Что такое льготный объект в отношении налога на имущество физических лиц?
- жилые объекты, в т.ч. недостроенные;
- доли в них;
- гараж и машино-место;
- из нежилых — объекты площадью до 50 кв.м на участках, предназначенных для ИЖС, подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества, а также помещения, служащие мастерскими, студиями, музеями и т. д. для лиц, занятых творческими профессиями.
При любом нарушении процедуры реализации арестованного имущества защита прав должника осуществляется с помощью жалобы на действия судебного пристава-исполнителя. По общему правилу такая жалоба подается в адрес старшего судебного пристава — лично, по почте или через интернет.
Как уже было сказано выше, одним из способов принудительной реализации арестованного имущества является продажа его на торгах — в соответствии с правилами, установленными гл. 9 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Реализация имущества должника на торгах
Обратите внимание! Если должник не успеет самостоятельно реализовать имущество в установленный срок, судебный пристав-исполнитель может вынести постановление о передаче арестованного имущества на принудительную реализацию.
Реализации имущества банкрота гражданина посвящена Глава 10 127-ФЗ. Определение данной процедуры приведено в ст. 2 127-ФЗ. Реализация имущества в ходе банкротства направлена на соразмерное погашение требований кредиторов и выступает финальным этапом банкротства, после чего процесс считается завершенным.
Какое имущество подлежит принудительной реализации при банкротстве, и как проводится данная процедура
Управляющий описывает всю собственность, которая принадлежит должнику на момент открытия дела о банкротстве или была приобретена им после этого. Сюда включаются транспортные средства, ценные бумаги, недвижимость, дорогостоящая техника и мебель и пр.
Какими правовыми нормами регулируется
- Признать заявление необоснованным: если у лица есть достаточно ресурсов для самостоятельного решения проблемы долгов либо были выявлены признаки фиктивного или преднамеренного банкротства.
- Ввести в отношении гражданина процедуру реструктуризации задолженности.
- Ввести процедуру реализации имущества.
- Активы учреждений уголовно-исполнительной системы, МВД, прокуратуры и иных силовых ведомств.
- Недвижимость религиозных организаций.
- Активы общероссийских общественных организаций и союзов для инвалидов.
- Оборудование для производства фармацевтических товаров.
- Федеральные автодороги.
- Имущественные активы протезно-ортопедических фирм.
- Владения адвокатских или нотариальных контор.
- Собственность государственных компаний или научных центров.
- Активы юридических лиц в особых экономических зонах — ОЭЗ.
- Собственность после введения в эксплуатацию оборудования высокого уровня эффективности — льгота действует три года.
- Собственность строительных компаний.
- Имущество управляющих предприятий.
- Водные, космические суда и ядерные установки.
- I — 1-2 года (бурильные машины);
- II — 2-3 года (снегоуборочные устройства);
- III — 3-5 (приборы для ведения лесной промышленности);
- IV — 5-7 (воздушные линии электропередачи);
- V — 7-10 (тепломагистраль);
- VI — 10-15 (железные дороги);
- VII — 15-20 (мосты);
- VIII — 20-25 (подъездные ж/д пути);
- IX — 25-30 (электростанции);
- X — 30 и более (корабли).
Амортизационные группы основных средств
Важно! Льгота можно получить лишь в отношении одного объекта недвижимости каждого вида. Например, если в собственности ветерана находится две квартиры и два частный дом, льгота может быть начислена только на одну квартиру и один дом.
