Заключая договор аренды, сторонам необходимо решить, в чьи обязанности будет входить содержание арендованного имущества (ст.616 ГК), в том числе оплата коммунальных услуг, связи, охраны и др. Обычно эта почетная обязанность возлагается на арендатора.
Суммы возмещения покупателем расходов на доставку товаров облагаются у поставщика НДС
Пример, затраты на коммунальные услуги, выставленные собственником здания компании А равны 90 000 рублей, по договору возмещения затрат она должна перевыставить 30 000 руб организации Б и 30 000 руб организации С.
Ндс и возмещаемые подотчетные суммы
Оптимальным вариантом будет заключение отдельного договора/соглашения на транспортировку проданных товаров. В нем прописываются все затраты поставщика и обязанность покупателя по возмещению. В этом случает учет продаж и транспортных расходов будет разделен.
Практика показывает, что нередко помимо оплаты самих работ подрядчики требуют от заказчика возмещать им расходы, понесенные при исполнении договора подряда. Как правило, речь идет о расходах на проезд и проживание работников подрядчика или исполнителя, которые работают на территории заказчика. Законом это не запрещено, но, для того чтобы исключить негативные последствия таких действий для обеих сторон, важно правильно составить договор и определить его цену. В противном случае как заказчик, так и подрядчик могут «пострадать» при налогообложении.
Основные положения
Несмотря на то что в составе расходов заказчик может учесть всю сумму, заплаченную по договору, у него «теряется» НДС с перечисленной суммы компенсации, так как при получении этой суммы подрядчик оформляет счет-фактуру в одном экземпляре. Следовательно, основание для получения вычета у заказчика отсутствует.
Если подрядчик — иностранная организация
Если в договоре содержится условие о том, что заказчик компенсирует подрядчику расходы по командированию работников сверх цены договора, то это связано с повышенными рисками для обеих сторон, ведь согласно ст. 41 НК РФ данная сумма не может рассматриваться доходом подрядчика, следовательно, в составе выручки у него будет учтена лишь сумма вознаграждения по договору.
Зачастую в договорах поставки товара отсутствуют какие-либо отдельные вознаграждения продавца за услуги доставки товара до покупателей. Налоговой базы по НДС, соответственно, у продавца не возникает. При этом проверяющие органы отмечают, что денежные средства, полученные от покупателя на возмещение расходов по доставке товара, связаны с оплатой товара, вследствие чего поставщик должен включить их в налоговую базу по НДС. Судебная практика складывается в пользу компаний-посредников. Ведь на деле продавец не осуществляет реализацию услуг по доставке продукции, а лишь возмещает свои затраты.
Обычно арендодатели не включают в арендную плату расходы на электроснабжение, а возмещают свои расходы путем выставления счетов в адрес арендатора. Расчет производится в соответствии с показаниями приборов учета.
Перевыставление коммунальных услуг арендодателем
Необходимо обратить внимание на то, что контролирующие органы советуют в строке «Продавец» счета-фактуры указывать транспортную организацию, а не посредника (письмо ФНС РФ от 04.02.2010 №ШС-22-3/85, Минфина России от 17.09.2009 №03-07-09/47). Хотя данный подход является спорным, ведь подписывается счет-фактура главным бухгалтером и руководителем именно фирмы-посредника. Но суды в этом случае нарушений также не находят (постановление ФАС Московского округа от 16.03.2010 № КА-А40/2061-10). Кроме этого продавец товара может указать совместно с информацией о транспортной компании и наименование своей организации как посредника, ведь отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено (письмо Минфина России от 07.02.2011 №03-07-09/04).
Учет представительских расходов в бухгалтерском учете, которые идут на приобретение сувениров и другой подобной продукции, является спорным пунктом. По этому вопросу существует два мнения контролирующих и судебных органов:
Какие расходы можно отнести к представительским
Вместе с тем, в практике арбитражных судов можно найти прецеденты, когда судьи относили затраты на проживание деловых партнёров к категории «обслуживание». В этом случае они признавались представительскими. К примеру, Постановление ФАС ВСО по делу № А58−1363/2012, изданное от 16 мая 2013 года.
Можно ли учесть в составе представительских расходов затраты на оплату проживания деловых партнеров
Так как норматив в 4% рассчитывается с начала года и до конца отчетного периода, может возникнуть ситуация, когда в следующем отчетном периоде излишек представительских расходов будет учтен в расходной части. В этом случае НДС по этой сумме также может быть предъявлен к вычету в следующем отчетном периоде.
- оговорить, что компания-заказчик освобождается от обязанности по уплате налогов и взносов (можно сделать ссылку на п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2023 № 422-ФЗ);
- зафиксировать, что в случае прекращения деятельности и снятия с учета самозанятый обязуется предупредить об этом заказчика. Вы даже можете установить ответственность за неуведомление заказчика об этом. Некоторые эксперты считают, что в текст договора стоит включить условия о санкциях — например, условие о компенсации НДФЛ, взносов, пеней, штрафов, которые грозят заказчику в случае, если исполнитель-самозанятый не информирует его об утере своего статуса.
Когда договор между самозанятым и юрлицом может быть устным?
В конце ноября 2023 года президентом был подписан пакет законов о проведении эксперимента по введению налога на профессиональный доход (НПД). Чиновники прописали условия для легализации, прежде всего — ставку налога. Так, если самозанятые оказывают услуги или продают товары физлицам, то ее размер составляет 4 %. В случае оказания услуг или продажи товаров юрлицам или ИП, ставка чуть выше — 6 %.
В чем выгода сотрудничества с самозанятыми?
При расчетах, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения НПД, самозанятый должен сформировать и передать компании-заказчику чек (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2023 № 422-ФЗ). В нем содержатся такие сведения, как наименование оказанных услуг и ИНН юрлица или ИП, который является заказчиком услуг.
Исключение составляют те расходы, исходя из текста упоминания о которых можно сделать вывод, что они относятся к прочим (внереализационным) вне зависимости от того, с чем связаны (например, расходы в виде процентов по долговым обязательствам, которые относятся ко внереализационным вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) — подп.2 п.1 ст.265 НК РФ). Кроме того, исключение составляют расходы, связанные с приобретением товаров для перепродажи — они согласно ст.320 НК РФ однозначно включаются в издержки обращения.
Особенно это важно в отношении расходов, перечисленных в ст. 264 и 265 НК РФ — является ли тот факт, что расходы перечислены в составе прочих и внереализационных, свидетельством того, что они не включаются в стоимость приобретаемого имущества?
II.1 Влияние наличия расходов в перечне Кодекса на возможность их признания
В отношении документального подтверждения расходов в виде услуг связи решение спора зависит от арбитражного округа и судейского состава. Например, в ФАС Московского округа дела, как правило, решаются в пользу налогоплательщиков. Так, в Постановлении ФАС МО от 13.09.2002 №КА-А40/6104-02 указывается: «в каждом конкретном случае непроизводственный характер затрат по оплате налогоплательщиком услуг связи должен доказать налоговый орган. В обязанность самого налогоплательщика входит предоставление документов, подтверждающих оплату услуг связи, а не каких-либо иных, не предусмотренных Положением о составе затрат, и размер этих затрат». Аналогичным образом спор был разрешен и в Постановлениях ФАС Московского округа от 20.06.2002 №КА-А40/3860-02 и ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2002 №А13-6402/01-14.
