Может ли налоговая подать на банкротство предприятия

В ситуациях, когда ООО не производит выплаты по налогам и сборам и накапливает задолженность в размере 300 тысяч рублей, отдел управления начинает просматривать документы компании и может начать процедуру несостоятельности. В таких случаях происходит суммирование всех налогов, взносов по страховке, другим платежам. В случае старта процедуры именно этим органом, помимо подачи простого заявления, они запрашивают все данные по задолженностям предприятия и подают общий запрос.

Постановления и информация на сайте ФНС обновляется регулярно, поэтому следить за всеми новостями намного проще. Воспользоваться сервисом и программным обеспечением ФНС может любой гражданин, которому необходимо отправить какие-либо документы в налоговую службу. В случае если на сайте найдена ошибка в тексте или возникают вопросы о функционировании интернет-сервисов, необходимо заполнить специальную форму, которая направляется редактору сайта ФНС. В случае критической ситуации на производстве, чтобы не давать никаких подозрений, стоит заполнить специальную электронную форму на сайте, отправить ее и получить отсрочку по страховым выплатам, налоговым платежам.

Роль отдела обеспечения процедур банкротства

Перед тем как начать разбирательство, требуется узнать больше информации о правах и обязанностях, которыми наделяется государственная служба. Важно понимать, что начиная процедуру признания финансовой несостоятельности, уполномоченный орган обладает следующими правами:

Одним из основных показателей успешной работы ФНС является регулярное поступление денежных средств от налогоплательщиков в федеральный бюджет. Если организация или предприниматель нарушают сроки оплаты налогов, это может стать поводом для проверки.

В каких случаях ФНС может запустить проверку в отношении должника?

• из представленной отчетности видно, что деятельность компании убыточна в течение не менее, чем два периода;
• средняя зарплата сотрудников уменьшилась по сравнению с аналогичными организациями;
• компания решила быстро провести реорганизацию или ликвидацию;
• фирма или предприниматель часто меняют налоговую инспекцию без уважительной причины;
• между платежами в бюджет наблюдаются крупные разрывы не характерные для вида деятельности компании;
• налогоплательщик игнорирует требования ФНС;
• наличие среди контрагентов фирм-однодневок.

Как проходит процедура банкротства, начатая по инициативе налогового органа?

Для участия в деле о банкротстве ФНС включается в третью очередь реестра требований кредиторов. Обычно это происходит при введении наблюдения или реструктуризации долга. Если заявление о банкротстве подано кредитором или должником, то налоговый орган включается в реестр на основании отдельного заявления.

• инициирование выездной (в некоторых случаях, камеральной) проверки, работа исключительно над «неблагонадежными контрагентами», о которой я подробно писал в статье “Необоснованная налоговая выгода и привлечение к ответственности” (поиск массовых руководителей, учредителей, адресов; анализ банковских выписок на предмет существа платежей; допросы генеральных директоров контрагентов и др.)
• вынесение решения о привлечении налогоплательщика к ответственности по обязательным платежам и утверждение этого решения апелляционной инстанцией – УФНС;
• выставление требования об уплате недоимки, штрафов и пеней; направление в банк инкассового поручения, постановления о приостановлении движения по счетам организации, возбуждение исполнительного производства;
• обращение в арбитражный суд с заявлением о признании юридического лица банкротом;
• подача в рамках дела о банкротстве заявления о привлечении генерального директора и учредителей (участников) общества к субсидиарной ответственности.

Jurist_arbitr — 06/02/2012 08/09/2023

Учитывая, что порядок вынесения решения по результатам проверки мной описан ранее, как и сложившаяся арбитражная практика рассмотрения налоговых споров по необоснованной налоговой выгоде, то далее я рассмотрю мероприятия, инициируемые банкротными отделами налогового органа.

Права и возможности предприятий – налогоплательщиков по противодействию обвинительной политике налогового органа

В последнее время все чаще и чаще сталкиваюсь с ситуацией, когда налоговый орган для реализации функции по выявлению и взысканию недоплаченных налогов использует следующую схему. Проводит выездную налоговую проверку, устанавливает получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, направляет требование о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пеням в обслуживающую кредитную организацию, подает в арбитражный суд заявление о признании налогоплательщика банкротом , с использованием подконтрольного арбитражного управляющего обращается с заявлением о привлечении руководителя и учредителей (участников) к субсидиарной ответственности по долгам банкрота. Очевидно, что таким образом налоговый орган фактически выполняет превентивную деятельность для «ретивых» налогоплательщиков, не согласных на стадии проведения выездной налоговой проверки приходить к своеобразному мировому соглашению с руководством инспекции, создавая свою базу арбитражных обвинительных прецедентов.

Кроме того, когда коммерческая организация проходит процедуру банкротства, и выясняется, что у нее большой долг по обязательным платежам перед налоговыми органами, то это увеличивает вероятность осуществления камеральной проверки службой. В другом случае, как уже писалось, это будет маловероятно, так как отсутствует большая мотивация у ФНС.

Какие сроки проверок устанавливает налоговая при процедурах банкротства юридических лиц

Но есть исключения, когда ФНС все-таки назначает проверки, так как в соответствии с законодательством может совершать ревизии касательно компаний, имеющих экономические проблемы. Но в каких же случаях налоговики все-таки могут придти к руководству компаний? Здесь должно совпасть несколько факторов. Давайте перейдем к анализу этой ситуации.

Налоговая проверка при банкротстве юридического лица

Если говорить про законы, то они не предусматривают выездную ревизию, так как под проверкой имеется в виду такая процедура на месте коммерческой организации. Чтобы она осуществилась, нужно получить разрешение руководителя фискального органа. При этом топ-менеджмент компании-должника или финансовый управляющий должны содействовать налоговым работникам в их работе на территории предприятия, чтобы те могли надлежащим образом провести осмотр и анализ финансовых документов. Кстати должник также имеет право, по которому ему должны предоставить понятых при осмотре и изъятии документации. Указанная информация может быть очень полезна для финансовых руководителей коммерческой организации – возьмите ее на вооружение.

И множество иных случаев, когда уполномоченный орган или арбитражный управляющий могут убедить суд, что недобросовестные или неправомерные действия руководителя юридического лица привели к его несостоятельности.

Один из законных вариантов избавления от долгов – банкротство. При наличии достаточных обстоятельств (задолженность определенного размера, неисполнение обязательств по ее погашению и очевидная невозможность сделать это в предстоящее время) гражданин или организация могут быть признаны банкротом. Напомним, что задолженность, при неспособности погасить ее в течение 3-х месяцев, для юрлица должна составлять минимум 300 тыс. руб., а для физлиц (включая ИП) – 500 тыс. руб.

nalogovoe_bankrotstvo_.jpg

Исключить вероятность обращения налоговых органов с заявлением о несостоятельности и последующие неприятные моменты можно. Для этого собственники и руководители бизнеса должны регулярно контролировать уровень налоговой задолженности. Безусловно, лучший вариант – своевременно исполнять обязанности перед бюджетом и по другим обязательным платежам, но реалии бизнеса таковы, что не всегда это становится возможным. Если же кризисное положение компании очевидно, то лучший выход – самостоятельная подача заявления на банкротство. Долги по налогам в этом случае никуда не денутся, но даже если основным кредитором будет ФНС, то самостоятельное обращение позволит выбрать арбитражного управляющего, который будет лоялен к должнику.

• акты судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания;
• справки налогового органа об отсутствии у него сведений об имуществе должника, полученных от Росреестра, ГИБДД, и т.п.;
• банковские выписки, указывающие на отсутствие остатка по счетам и несовершение по ним операций в течение длительного времени;
• сведения о непредставлении организацией бухгалтерской или налоговой отчетности.

Заявление

В этом случае надо руководствоваться пп.4.3 п.1 ст.59 НК, где сказано, что принятие судом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение банкротных процедур, определения о возвращении заявления уполномоченного органа, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Что с недоимкой

1) Как следует поступить судье арбитражного суда в том случае, если к заявлению ИФНС о признании организации-должника банкротом не приложены документы, обосновывающие наличие у нее имущества, за счет которого могут быть покрыты расходы по делу о банкротстве, либо вероятность обнаружения такого имущества в процедурах банкротства?

• копию решения суда, заверенную арбитражным судом, которым установлено предоставление отсрочки или рассрочки по исполнению обязательств по задолженности;
• документы, которые могут подтвердить, что компания осуществляет взыскание просроченной дебиторской задолженности, сумма которой превышает кредиторскую задолженность компании, а также график погашения.

• не раньше чем через 30 дней, но не позднее 90 дней с даты направления постановления налоговой о взыскании долга за счет имущества или исполнительного листа судебному приставу;
• в срок до 30 дней с момента получения уведомления от органов исполнительной власти о наличии задолженности по обязательным платежам.

Порядок банкротства юридического лица налоговой инспекцией

300 000 рублей является порогом, достаточным для инициации процедуры банкротства. При этом суммируется совокупный долг компании по налогам, страховым взносам, а также иным обязательным платежам. Когда инициатором банкротства по налоговой задолженности выступает налоговый орган, то помимо подачи заявления в суд, инспекция также уведомляет государственные внебюджетные фонды, госведомства, а также запрашивает сведения по долгам этой компании. После этого полученные сведения направляют в судебный орган для того, чтобы общая задолженность была включена в реестр требований всех кредиторов.

1. Наблюдение. Судом назначается временный управляющий, полномочия руководителя юридического лица ограничиваются. Цель этапа — изучить реальное положение дел, выявить возможности эффективного ведения деятельности, определить уровень платежеспособности компании и проанализировать альтернативные варианты, позволяющие сохранить активы и улучшить финансовое состояние. Этап длится до 7 месяцев, по окончании управляющий составляет отчет и предоставляет на рассмотрение суду.
2. Санация. Направлена на составление плана мероприятий, связанных с улучшением финансового положения компании. За исполнением плановых действий наблюдает административный управляющий. Основная цель — восстановить нормальную деятельность, вывести предприятие из финансового кризиса, выплатить все задолженности кредиторам, по зарплате, обязательным взносам и сборам. Финансовое оздоровление длится до двух лет. На этом этапе должны соблюдаться права кредиторов при банкротстве юридического лица, долги погашаются согласно реестру требований заимодателей.
3. Внешнее управление. Необязательный этап, может вводиться параллельно финансовому оздоровлению по решению Арбитражного суда. Внешний управляющий принимает на себя все обязанности и функции руководителя юридического лица, получает доступ к документации, печати или штампу. После этого он приступает к внедрению плана финансового оздоровления. На этом этапе возможно закрытие нерентабельных направлений деятельности, управляющий принимает меры по возврату дебиторских задолженностей, возможен дополнительный выпуск акций. Внешнее управление внедряется на 1 год, может быть пролонгировано по ходатайству управляющего на срок до 6 месяцев.
4. Конкурсное производство. Этап считается окончательным и вступает в силу в момент признания компании банкротом Арбитражным судом. Управляющий в этот период проводит инвентаризацию, оценку активов и имущества, торги. Конкурсное производство можно назначить в случае, если все предыдущие мероприятия не принесли никакого экономического эффекта.
5. Мировое соглашение в банкротстве юр. лица кредитором. Возможно на любом из этапов процедуры, если все стороны достигнут взаимовыгодного соглашения. Или если третье юридическое лицо выступит гарантом и обеспечит покрытие всех долгов.

Процедура банкротства юридического лица: особенности

Инициация процедуры присвоения статуса несостоятельности юридическому лицу регламентируется нормами закона № 127-ФЗ. Если соблюдены все требования, предъявляемые к должнику, описанные ранее, кредитор обязан:

Кто может подать на банкротство ЮЛ

• градообразующие предприятия;
• сельскохозяйственные организации;
• финансовые учреждения и кредитные общества;
• стратегические предприятия;
• естественные монополии;
• застройщики;
• участники рынка ценных бумаг.

Нередки случаи, когда компания регистрируется по одному адресу, а фактически ведет бизнес по другому. Вполне может быть, что у учредителей нет никаких противоправных намерений, но некорректный юрадрес в официальном реестре противоречит закону. Злоумышленники используют подобную схему с недостоверным адресом для того, чтобы избежать предъявления им законных требований или внеплановых проверок.

Причины и основания для ликвидации

1. Данное помещение не предназначено для занятия подобной деятельностью (например, это гараж или недострой).
2. Жилое помещение, в котором была зарегистрирована компания, не является собственностью директора юрлица или его участников.
3. Договор аренды с собственниками жилых помещений не был подписан.

Когда ФНС не вправе исключать компанию из реестра в одностороннем порядке

С 2023 года применительно к принудительной ликвидации юрлиц по решению ФНС через принятие 488-ФЗ были внесены важные изменения в 129-ФЗ. По результатам принятия данного закона полномочия налоговиков в части закрытия компании были расширены: у них появились дополнительные основания для закрытия.

Различают банкротство по налогам физического лица и ИП (индивидуального предпринимателя). В первом случае долги не связаны с коммерческой деятельностью. У предпринимателя налоговые обязательства образуются как у бизнесмена и как у физического лица, что определяет специфику рассмотрения дела в суде.

В список налоговых должников, прежде всего, попадают лица, имеющие проблемы с возвратом кредита. Потеря работы при обязательствах по ипотеке приводит к быстрому образованию долгов и эта ситуация редко благоприятно разрешается для заемщика.

Если налоговая подала на банкротство

2. Право на обращение в арбитражный суд возникает у конкурсного кредитора, работника, бывшего работника должника, уполномоченного органа по денежным обязательствам с даты вступления в законную силу решения суда, арбитражного суда или судебного акта о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда о взыскании с должника денежных средств.Право на обращение в арбитражный суд возникает у конкурсного кредитора — кредитной организации с даты возникновения у должника признаков банкротства, установленных настоящим Федеральным законом.

Как правило, суды отказывают в привлечении директора к субсидиарной ответственности по обязательствам компании по причине недоказанности его вины. Также сложно доказать причинную связь между действиями директора и банкротством компании (см. Банкротство компании. Сроки, перспективы, угрозы, возможности) (постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.06.12 по делу № А24-1960/2010). Но все же примеры удовлетворения арбитражными судами подобных требований все-таки есть, хотя и достаточно редкие. Так, например, в одном из дел суд установил, что руководитель компании-должника совершил действия, которые впоследствии привели к необоснованному расходованию денежных средств организации. Таким образом, причинно-следственная связь между действиями директора и банкротством компании была выявлена (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.07.12 по делу № А45-3006/2010)

Например, согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ ФНС 04.04.2023 направило по почте требование налогоплательщику об уплате налогов и сборов. Срок исполнения указанного требования 8 дней с даты его получения (абз.4 п.4. ст.69 Налогового кодекса РФ). Датой получения указанного требования будет считаться 10.04.2023., а датой исполнения обязательств – 17.04.2023. Если налогоплательщик в добровольном порядке не погасил в установленный срок задолженность, то ФНС в соответствии со ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ выносит решение о взыскании задолженности по налогам и сборам за счет денежных средств должника или если их недостаточно – за счет прочего имущества должника. Обязательно: требование сначала выноситься в отношении денежных средств и только после отсутствия денежных средств на расчетном счете или их недостаточности – за счет имущества. Допустим, такое решение вынесено 18.04.2023 и направлено налогоплательщику почтой, датой получения банком и налогоплательщиком указанного письма будет считаться 24.04.2023. При отсутствии денежных средств или их недостаточности, ФНС может вынести решение на наложение взыскания на имущество налогоплательщика и направляет в течении трех дней Постановление о взыскании судебным приставам-исполнителям. Исполнительные требования должны быть исполнены в течении двух месяцев. Итак, общий срок с момента вынесения решения о взыскании задолженности по налогам и сборам за счет имущества составит от 10 до 60 дней и крайний срок взыскания может быть 04.07.2023.

Закажите у нас индивидуальную консультацию, чтобы узнать нюансы практики банкротства или АФС

2. Постановление Правительства РФ от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве» (в ред. Постановления Правительства РФ от 20.01.2023 № 17).

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

Посмотрите видео, и Вы узнаете, о сопровождении банкротства:

Размер уголовной ответственности — лишение свободы на срок до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового (возможен конечно и денежный штраф, и административный арест, и исправительные работы, но кроме штрафа иные меры наказания практически не применяются поэтому мы не будем на них подробно останавливаться).

Как образуется налоговая задолженность

Естественно к процедуре банкротства стоит прибегать скорее крупному и среднему бизнесу – поскольку затраты на банкротство оправдывают возможность избежать крупных рисков (уголовная ответственность, солидарная ответственность по обязательствам юридического лица и пр.).