Итак, освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС может применяться как к предприятию (ИП) в целом, так и в отношении отдельных объектов. Условия, при которых оно может быть получено, касаются главным образом масштабов бизнеса (объемов выручки, активов, численности) или направления деятельности предприятия.
Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС предоставляется, если…
Выше шла речь о тех, кто освобожден от уплаты НДС как предприятие или ИП в целом. Однако законодательство также предусматривает возможность не платить НДС при реализации отдельных видов продукции (товаров, услуг). Льготный перечень содержится в ст. 149 НК РФ. Согласно данной статье освобождаются от уплаты НДС следующие операции:
Освобождение от исполнения обязанностей по НДС налогоплательщика — участника проекта «Сколково»
- Вида деятельности, т. е. наличия у организации статуса участника проекта.
- Совокупной величины накопленной прибыли. Для корпоративных исследовательских центров это 1 млрд руб., для других участников проекта — 300 млн руб. Причем прибыль суммируется не с начала деятельности, а с 1 января того года, когда выручка от реализации превысила 1 млрд руб.
- Для корпоративного исследовательского центра используется дополнительный критерий — он должен реализовывать не менее 50% продукции (услуг) взаимозависимым лицам.
— протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним по перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2000 года №998 «Об утверждении Перечня технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»;
Налоговые ставки.
В случае если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговый орган представляются выписка банка, подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя указанных товаров (работ, услуг);
Порядок исчисления налога.
Если операции, не подлежащие обложению НДС, должны лицензироваться в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и другими законодательными актами, то освобождение этих операций от налогообложения предоставляется только при наличии у налогоплательщиков соответствующих лицензий.
Различные организации, а также лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, при наличии определенных обстоятельств могут быть освобождены от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
Законодательное регулирование
- не должны исчислять и производить оплату налога по операциям, выполняемым в пределах страны;
- освобождаются от обязанности предоставлять в налоговую инспекцию декларацию по НДС;
- не вносят записи в книгу покупок, так как отметки в ней делаются для определения суммы налога, подлежащего вычету, а если была получена льгота по освобождению от платежей, то право на вычет не используется;
- в счет-фактуре, который выдается покупателю, не отделяют сумму налога, в документе присутствует запись «Без НДС»;
- размер НДС, выставленного поставщиками, включают в стоимость купленных товаров.
Освобождение от НДС
- организации и предприниматели, деятельность которых связана с продажей подакцизных товаров;
- организации, с момента создания которых не прошло еще 3-х месяцев, так как в этом случае отсутствует возможность рассчитать размер выручки за последние 3 месяца работы.
Поскольку некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, исчисляют и уплачивают НДС в общеустановленном порядке, они могут воспользоваться льготами по налогу на основании ст. 146 и 149 НК РФ
Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:
Решением Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 13.02.03 г. по делу N 10462/02 абзац восьмой пункта 3 Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной приказом МНС России от 21.01.02 г. N БГ-3-03/25, в части, обязывающей организации и индивидуальных предпринимателей, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии со ст.145 НК РФ, ежеквартально представлять титульный лист декларации, приложение «В» (в части операций, совершенных налогоплательщиком, использующим право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии со ст.145 НК РФ) и приложение «Г», признан недействующим.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2
. Услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебнопроизводственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
