- в менее строгих требованиях законодателя к заполнению (что объяснимо тем, что некоторых сведений, предусмотренных структурой формы, которая утверждена постановлением № 1137, у налогоплательщика может не быть в наличии);
- необходимости указания в документе ставки НДС как расчетной — в формате 20/120 или 10/110.
- дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
- сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
- данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
- название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
- название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
- ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
- величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
- величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).
Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет
Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.
- С момента полного или фрагментарного зачисления предоплаты за предстоящие поставки товаров или предоставления работ и услуг, а также передачу имущественных прав.
- С момента отгрузки либо окончания осуществления работ или оказания услуг.
- Со дня корректировки объёмов и цены товаров, работ или услуг.
В большинстве случаев составление счета-фактуры происходит отдельно для каждой операции. Но допустимо предоставление одного документа, если в течение дня была произведена группа поставок одному и тому же покупателю (согласно письму Минфина России № 03-07-09/44 от 02.05.2012).
Выписки
Для электронных счетов-фактур действуют такие же правила. Они должны быть отправлены с помощью телекоммуникационных линий связи в течение 5 дней с даты отгрузки товаров. Счет-фактура признается выставленным, когда продавец получит подтверждающее уведомление от аккредитованного оператора (п 1.10 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде, утвержденного приказом Минфина России №50н от 10.11.2023).
