Церковный налог (Kirchensteuer) платится в дополнение к налогу на доход воцерковлёнными католиками и протестантами Германии. В Баварии и Баден-Вюртемберге он равен 8% от суммы подоходного налога, в остальных федеральных землях – 9%.
Для расчёта налога на недвижимость типа B налоговая сначала определяет так называемую стоимость единицы недвижимости, на основании которой рассчитывает сам налог. Расчёт стоимости единицы недвижимости производится в соответствии с нормами 1935 года (для Восточной Германии) или 1964 (для Западной Германии). Так как цены на недвижимость с тех пор значительно изменились, стоимость единицы недвижимости часто оказывается ниже рыночных значений.
Налоги на имущество
Регулярные выплаты, получаемые в рамках программ пенсионного страхования или накопления средств, не входят в состав налогооблагаемого дохода, если их получение предусмотрено на протяжении продолжительного времени, а не единовременным платежом. Освобождение от налога не распространяется на так называемые «пенсии Ристера», софинансируемые государством.
Промысловый налог относится к числу муниципальных налогов. Поэтому ставка данного налога определяется индивидуально каждым муниципалитетом. Следовательно, размер промыслового налога в том или ином конкретном регионе играет решающую роль при формировании совокупной налоговой нагрузки. Индивидуальные тарифы промыслового налога зависят от двух факторов:
Облагаемая налогом прибыль умножается на базовую ставку налога, в результате чего вычис-ляется так называемый базовый размер налога. После этого базовый размер налога умножается на применяемый муниципальный множитель. Индивидуальный процентный тариф промыслового налога рассчитывается путем умножения базовой ставки промыслового налога в размере 3,5% на множитель, действующий в данном муниципалитете.
Промысловый налог
По закону ставка промыслового налога должна составлять не менее семи процентов. Верхнего предела законодательство не предусматривает. Вследствие этого совокупная налоговая нагрузка для крупных городов в настоящее время может достигать 32,98%. Значительно более низкие налоговые ставки применяются в некоторых муниципалитетах Германии — с разницей вплоть до 8%. На их территории совокупная налоговая нагрузка может составлять всего 22,83%.
Механизм взимания налога на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) в ФРГ во многом схож с теми, которые действуют в остальных странах ЕС. Обложению по стандартной ставке в 19 % подлежит вся сумма денежных поступлений от коммерческой деятельности. Одновременно с этим из полученной суммы обязательств исключаются суммы, которые уже были ранее уплачены поставщикам. В конечном итоге под обложение попадает лишь торговая наценка.
Приобретение недвижимого имущества сопряжено с уплатой двух видов налогов. Один из них перечисляется в бюджет единовременно при передаче прав собственности. Ставка такого сбора зависит от суммы сделки и составляет от 3,5 до 5 %. Конкретный размер определяется федеральной земельной властью.
НДС в Германии
Этот вид фискального платежа иногда называют налогом с оборота (Umsatzsteuer). Для экспортных операций установлена нулевая ставка, а для предприятий общественного питания действует льгота – налог исчисляется, исходя из 7-процентной торговой надбавки.
У самозанятых лиц в Германии есть свои административные и налоговые льготы. Регистрация фрилансера происходит проще всего среди всех видов бизнеса. Фактически достаточно только зарегистрироваться в ратуше по месту жительства. Однако для этого необходимо будет доказать, что претендент является профессионально пригодным. Он должен иметь профильное образование по своему виду бизнеса. То есть, например, репетитор по математике обязан иметь образование учителя математических наук.
Налог за солидарность добавляется к корпоративному налогу, подоходному налогу и налогу на прирост капитала. Частные предприниматели должны платить этот налог. Его ставка составляет 5,5% от налога на прибыль или подоходного налога. Для налога на солидарность необлагаемый минимум составляет 972 евро.
Налоговая система Германии
Самостоятельно рассчитать точную сумму налогов и сборов, которую придется заплатить в ближайшее время, вряд ли удастся. Дело в том, что учитывают множество факторов. Значение имеет абсолютно все, и даже регион, в котором вы проживаете. Тем более, процентные ставки и суммы сборов могут колебаться с частой регулярностью. Именно поэтому, если хочется больше ориентироваться на сумму всех взысканий, которые вы платите, обращайтесь за помощью к нашим налоговым консультантам.
По состоянию на 2023 год предоставляется новый налоговый кредит на исследования и разработки. Предприятия могут претендовать на налоговый кредит в размере 25% от заработной платы, выплачиваемой научному персоналу.
В этом году в Германии вступило в силу несколько корпоративных налоговых реформ. С 2023 года введен новый налоговый кредит на исследования и разработки, а надбавка за солидарность отменена для большинства групп населения.
Корпоративный налог для фрилансеров в Германии
Например, если финансовый год компании заканчивается 31 января 2023 года, она должна уплатить налог на прибыль, полученную в период с 1 февраля 2023 года по 13 января 2023 года за налоговый год 2023. И это несмотря на то, что он принес большую часть прибыли в 2023 году.
Те, кто работают часть года за пределами Германии, могут претендовать на так называемое разделение заработной платы, что означает, что часть их налогов может быть выплачена в стране с другой (в большинстве случаев более низкой) налоговой ставкой. Это может относиться к тем, кто проводит большую часть года в одном из зарубежных филиалов фирмы.
Разделение заработной платы возможно в случае со странами, с которыми Германия имеет совместные налоговые договоры. Предположим, например, что сотрудник работает 180 дней в году в немецкой компании и 50 дней – в ее американском филиале. Тогда зарплата за эти 50 рабочих дней будет облагаться налогом только в США.
Работа за границей
Как правило, расходы на образование вычитаются из 30% стоимости обучения при условии, что программа является признанной в странах ЕС/ЕЭЗ. Тем не менее, для дорогостоящего частного MBA, даже онлайн-программы, 100% затрат не облагаются налогом. Почему существуют такие льготы, особенно для программы, печально известной стоимостью обучения более 30 000 евро? По мнению консультантов, налоговая служба не считает, что человек может изучать основы бизнеса ради удовольствия.
