⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Проводки на списание штрафа взаимозачетом с счет переплаты налога на прибыль. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
- Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
- Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
Проводки при начислении штрафов и пени по налогам
Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.
Штраф и пеня: в чем их отличия
В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, сумма переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся у организации, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При этом согласно п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговым органом и тождественны. Оставление в бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
В оборотке висит переплата по налогу на прибыль ,достаточно большая,за прошлые периоды, копилась лет 5.По факту(акт сверки с налоговой) ее нет,этой переплаты. Как откорректировать оборотку? куда списать эту переплату без последствий?
Наш ответ
В бухгалтерском учете списание переплаты по налогу на прибыль отражается на основании данных проведенной инвентаризации, соответствующего письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 68 (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
На то, чтобы подать иск в суд, у компании есть три года со дня, когда было выявлено нарушение права на своевременный зачет или возврат переплаты. Подтверждением этому служат, например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 14.06.2023 № Ф08-3157/2023, АС Московского округа от 18.01.2023 № Ф05-18975/2023 и пр.
Более того – в письме указано, что инспекция вправе списать переплату, даже если на руках есть вступившее в силу судебное решение об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности для возврата этой суммы. Но на практике налоговики не так лояльны.
В каких случаях инспекция вправе списать переплату
Прежде чем начинать тяжбу с налоговиками, заручитесь поддержкой налоговых юристов. Человека, не знакомого со всеми тонкостями подобных дел, инспекторы без труда вынудят отказаться от своей позиции – ведь их цель пополнять бюджет, а не уменьшать налоговую базу, пусть даже и законно.
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполного отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Учет переплаты или недоплаты налога на прибыль прошлых лет
И еще один вопрос, на котором необходимо остановиться. Пунктом 2.2 ч. III Положения Банка России N 302-П (в ред. Указания Банка России от 08.10.2008 N 2090-У) предусмотрено, что в период составления годового отчета кредитная организация ведет два регистра отчета о прибылях и убытках: один — по балансовому счету 706 «Финансовый результат текущего года», второй — по балансовому счету 707 «Финансовый результат прошлого года». Таким образом, регистр бухгалтерского учета «Отчет о прибылях и убытках» по счету 707 «Финансовый результат прошлого года» должен быть сформирован в целом по кредитной организации, то есть с учетом остатков, передаваемых из филиалов.
Порядок исправления обнаруженных ошибок
Формулировка п. 1 ст. 120 НК РФ допускает привлечение налогоплательщиков к ответственности в случае завышения налоговой базы, если налоговой службой будет установлено неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, сумма переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся у организации, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При этом согласно п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговым органом и тождественны. Оставление в бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
В оборотке висит переплата по налогу на прибыль ,достаточно большая,за прошлые периоды, копилась лет 5.По факту(акт сверки с налоговой) ее нет,этой переплаты. Как откорректировать оборотку? куда списать эту переплату без последствий?
Наш ответ
В бухгалтерском учете списание переплаты по налогу на прибыль отражается на основании данных проведенной инвентаризации, соответствующего письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 68 (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
Согласно статье №78 и пункту №6 вам не будут возвращена переплаченная сумма, пока ее размером не будут погашены все недоимки. И только после оплаты всех налоговых долгов можно будет получить оставшуюся разницу.
Как убрать переплату по налогу проводки
Все данные о производимых уплатах налоговых отчислений должны находиться на аналитическом счете №68. чтобы разделить по отдельности каждый сбор, счет №68 разбрасывают на несколько субсчетов, где каждый отдельный счет соответствует определенному налогу.
Отражение списания-возврата налогов в проводках
Погашение в счет другого неуплаченного налога происходит, если переплаченный и непогашенный сбор относятся к одному и тому же виду платежей. Например, если у вас был переплачен НДС, то данной переплатой можно будет погасить только федеральный сбор, ведь налог на добавленную стоимость является именно таким. Отсюда, возмещаться неоплаченные сборы могут, если принадлежат к одной группе платежей вместе с преизбыточным платежом, всего их 3 вида:
Компания на ОСН, которая нарушила условия договора, после того как признала неустойку или в случае судебного решения, может признать ее при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов (пп.13 п.1 ст.265 НК РФ).
Списание штрафов и пеней по налогам проводки
Как объясняют налоговики, доначисленную сумму НДС можно учесть в расходах только в одном случае – если такая сумма формирует первоначальную стоимость товаров (работ, услуг) (ст. 170 НК РФ), а бухгалтер по ошибке приняла ее к вычету. После полученного акта проверки такие суммы можно включить в себестоимость, если данная сумма уже участвует в расчете налога на прибыль (письм Минфина России № 03-07-11/222 от 07.06.08).
Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки
Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.
Кроме того, в этом случае сумма пеней уменьшит показатель “Прибыль (убыток) до налогообложения”, который используется для анализа отчетности и от которого в немалой степени зависит принятие экономических решений. Поэтому если суммы пеней существенные, то необходимо раскрыть информацию о них в отдельных строках отчетности или в пояснительной записке, чтобы было понятно, как сформирован показатель прибыли (убытка) до налогообложения – с учетом пеней или без него.
Указанное подтверждается Определением ВАС РФ от 24.03.2023 № ВАС-2849/1.4. Споры с налоговыми органами На наш взгляд, исходя из приведенного выше анализа арбитражной практики, вариант списания переплаты по налогу на прибыль на внереализационные расходы в качестве безнадежного долга является приемлемым, но, тем не менее, организации следует быть готовой к судебным спорам с налоговым органом.
Проводки по выявленной переплате налога на прибыль
Обратите внимание Вариант списания переплаты по налогу на прибыль на внереализационные расходы в качестве безнадежного долга является приемлемым, но, тем не менее, организации следует быть готовой к судебным спорам с налоговым органом. Так, Минфин России в письме от 08.08.2011 № 03-03-06/1/45 выразил однозначную позицию о том, что сумма переплаты по налогу на прибыль в случае истечения срока ее возврата не признается безнадежным долгом, не уменьшает налоговую базу и не подлежит учету в расходах на основании пункта 4 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Судебная же практика единообразно складывается в пользу налогоплательщика.
Фигурирующая в учете как несписанная, кредиторская задолженность с истекшим сроком давности искажает фактическую информацию о состоянии имущества и обязательств фирмы. Накопленную величину не списанной вовремя кредиторской задолженности при проверке ФНС отнесет к доходам и доначислит на этом основании налог на прибыль. Вместе с доначислением последуют и штрафные санкции за нарушение налогового законодательства (НК РФ ст. 250-18). Задолженность перед кредиторами списывается в двух случаях:
Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности
«Кредиторка» с истекшим сроком исковой давности всегда отражается по Кт 91 счета, как прочий доход. Суммы задолженности перед кредитором могут отражаться на разных счетах, по дебету. Проводка делается в периоде истечения срока давности по иску (согласно ПБУ 9/99, п. 16, абз. 3): Дт 60, 70, 76 и пр. Кт 91.
Зачем списывать «кредиторку»
Каждый отдельный договор закон признает отдельным обязательством. Срок исковой давности также считается отдельно по каждому договору. Срок подачи иска может приостанавливаться, например, если действие правового акта, регулирующего возникший спор, приостановлено (ГК РФ, ст. 202).
