Положения ст. 378.2 НК РФ, принятые федеральным законодателем в пределах его дискреции в сфере налогообложения, устанавливают необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие отнести то или иное недвижимое имущество к объекту обложения налогом на имущество организаций, в отношении которого налоговая база подлежит исчислению с учетом такого показателя, как кадастровая стоимость (определения КС РФ от 23.06.2023 № 1259-О, от 26.11.2023 № 3058-О, от 19.12.2023 № 3525-О и от 30.01.2023 № 8-О).
Интересно, что первая судебная инстанция – Краснодарский краевой суд – удовлетворила иск, указав, что в ЕГРН, документах технического учета (инвентаризации) не содержится сведений, которые позволяли бы однозначно отнести принадлежащее административному истцу здание к зданиям, предназначенным для использования в целях, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ. Наличие слова «аптека» в наименовании объекта недвижимости нельзя считать достаточным основанием для включения данного объекта в оспариваемые перечни объектов недвижимого имущества. При этом ответчиком не проводилось обследование объекта в целях определения вида его фактического использования на момент включения в оспариваемые перечни объектов недвижимого имущества.
Характеристики спорного объекта недвижимости.
При этом ст. 22 НК РФ налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и законных интересов. Соответственно, правомерность включения объекта недвижимого имущества в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, может быть оспорена налогоплательщиком в судебном порядке (Письмо Минфина России от 29.12.2023 № 03-05-06-01/96315).
Если вы считаете, что кадастровая стоимость вашего объекта недвижимости в результате массовой переоценки определена неправильно государство предоставляет возможность обратиться в следующие инстанции для установления справедливой кадастровой стоимости:
Узнать реальную стоимость вашего объекта на 1 января 2023 г.
Получить расчет экономии бесплатно. Отправить запрос сейчас.
Клиент из г. Новороссийск. По данному клиенту кадастровая стоимость земельного участка была слишком завышена, так как не правильно был определен вид разрешенного использования. Нашими специалистами было подготовлено заявление об исправлении данной ошибки, после рассмотрения поданного заявления кадастровая стоимость объекта уменьшилась.
Не тратьте свое драгоценное время или деньги впустую — обращайтесь к нам уже сейчас, по телефону 8 (800) 350 31 36, или электронную почту info@fzkadastr.ru.
Клиент из г. Ессентуки. Нашими специалиста при проведении переоценке в Ставропольском крае, были поданы замечания к предварительному отчету и доказано, что кадастровая стоимость земельных участков была рассчитана с нарушениями. После того, как наши специалисты подали документы, ошибки были устранены, кадастровая стоимость уменьшилась с 368 миллионов до 3 миллионов рублей, по другому объекту уменьшилась с 108 миллионов до 675 тысяч рублей!
Объект недвижимости: здание, строение, сооружение, может попасть в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, а соответственно и налог на имущество по такому зданию будет исчисляться на основе его кадастровой стоимости в зависимости от двух причин:
Имеете на балансе АДЦ — готовьтесь платить налог по кадастровой стоимости
Госинспекция по недвижимости обрабатывает массив данных по строениям с начала 2023 года площадью более 1000 квадратных метров по Москве. Далее каждое строение осматривается инспекторами Госинспекции в соответствии нормами Постановления № 257-ПП на предмет его фактического использования. Фактическим использованием здания (строения, сооружения) и нежилого помещения признается использование не менее 20 процентов общей площади указанного здания (строения, сооружения), нежилого помещения для размещения офисов и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания (пункт 1.5 этого же порядка). Инспекторы работают четко по Порядку определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, утвержденному Постановлением Правительства Москвы от 14.05.2023 г. № 257-ПП. итогом их работы является единственный документ – Акт о фактическом использовании здания (строения, сооружения) и (или) нежилого помещения для целей налогообложения (далее «Акт о фактическом использовании здания»). Данный акт содержит один из двух выводов:
Важно как используется здание, а не кем…
В заключение нашей статьи, посвященной уменьшению затрат компаний по налогу на имущество путем исключения из Перечня самого здания – объекта налогообложения, отметим, что практика составления Перечня Правительством Москвы тем интересна, что даже достижение успеха предприятием по исключению своего объекта недвижимости из Перечня в конкретном году путем получения соответствующего решения суда абсолютно не означает, что тот же самый объект недвижимости не будет включен в Перечень на следующий год. В судебной практике можно проследить такие случаи, когда налогоплательщики вынуждены ежегодно обращаться в Мосгорсуд по исключению одного и того же здания из перечня. Примером могут послужить ежегодные процессы между Правительством Москвы и АО «Косметическое объединение «СВОБОДА», когда предприятие методично каждый год исключает свое здание заводоуправления из действующих редакций Перечня на 2023, 2023, 2023 года, а Правительство Москвы на основании ежегодных осмотров Госинспекции также регулярно добавляет это здание на следующий же год (см. Определение ВС РФ от 02 сентября 2023 года № 5-АПГ15-43, Апелляционное определение ВС РФ от 21 июля 2023 года № 5-АПГ16-42, Апелляционное определение ВС РФ от 22 июня 2023 года № 5-АПГ17-53).
В настоящее время в соответствии с действующей редакцией ст. 378.2 НК РФ с применением кадастровой стоимости (вместо среднегодовой) налог на имущество рассчитывается по тем жилым домам и жилым помещениям, в отношении которых одновременно выполняются следующие требования (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ):
- жилье не учитывается на балансе в качестве объектов основных средств. Как правило, это те жилые объекты, которые организация приобрела для перепродажи и отражает в бухучете на счете 41 «Товары» (см. письма Минфина России от 29.03.2023 № 03-05-05-01/21816, от 25.01.2023 № 03-05-05-01/4064);
- в субъекте РФ по местонахождению жилого объекта действует нормативный акт, которым установлен порядок налогообложения недвижимости (в т.ч. жилой) исходя из кадастровой стоимости.
Уплата налога исходя из кадастровой стоимости не зависит от того, на каком счете учитывается недвижимость
В настоящее время российские организации и постоянные представительства иностранных компаний в РФ рассчитывают налог на имущество по недвижимости административно-делового и торгового назначения на основе кадастровой стоимости, если эта недвижимость одновременно (п. 1, 2 ст. 374, пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):
Сначала напомним, что перечни административно-деловых и торговых объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ), ежегодно формируют уполномоченные органы исполнительной власти субъектов РФ. Затем они размещают их на своих официальных сайтах или на официальных сайтах регионов, а также направляют в налоговые органы.
Что входит в перечень
- порядковый номер объекта недвижимости;
- кадастровый номер здания/строения/сооружения из Единого госреестра недвижимости (ЕГРН);
- кадастровый номер помещения из ЕГРН;
- адрес объекта (при наличии и на усмотрение регионального органа, уполномоченного на определение перечня кадастровой недвижимости).
Заключение
С 9 августа 2023 года вступил в силу приказ ФНС России от 30.06.2023 № ЕД-7-21/409, который обновил стандартный состав сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
