Рассмотрим таможенное оформление документов в режиме «выпуска для внутреннего потребления», это характерно для сервисных центров, которые ввозят импортные изделия для их дальнейшего использования в своей деятельности (в ремонте). Таможенные расходы могут перевыставляться российской или иностранной организации, в пользу которой сервисный центр осуществляет свою деятельность в РФ. А решение о перевыставлении таможенного НДС или принятия его к вычету будет зависеть от того, будет ли сервисный центр учитывать у себя на счетах ввозимые изделия.
Необходимо обратить внимание на то, что контролирующие органы советуют в строке «Продавец» счета-фактуры указывать транспортную организацию, а не посредника (письмо ФНС РФ от 04.02.2010 №ШС-22-3/85, Минфина России от 17.09.2009 №03-07-09/47). Хотя данный подход является спорным, ведь подписывается счет-фактура главным бухгалтером и руководителем именно фирмы-посредника. Но суды в этом случае нарушений также не находят (постановление ФАС Московского округа от 16.03.2010 № КА-А40/2061-10). Кроме этого продавец товара может указать совместно с информацией о транспортной компании и наименование своей организации как посредника, ведь отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено (письмо Минфина России от 07.02.2011 №03-07-09/04).
Перевыставление коммунальных услуг арендодателем
Обычно арендодатели не включают в арендную плату расходы на электроснабжение, а возмещают свои расходы путем выставления счетов в адрес арендатора. Расчет производится в соответствии с показаниями приборов учета.
С одной стороны, в законе 44-ФЗ прямо не сказано о том, что исполнитель вправе привлекать к исполнению контракта третьих лиц. С другой стороны, отдельные положения закона, например, части 5 и 6 статьи 30, свидетельствуют о том, что такая возможность у победившего участника есть. И тут все зависит от конкретной ситуации.
Читаем госконтракт
Организация стала победителем процедуры определения поставщика и готовится к заключению госконтракта на оказание услуг. Будет ли она вправе нанять стороннюю компанию и поручить ей часть своих обязанностей? Что об этом говорит законодательство о госзакупках и судебная практика?
Судебная практика
Что грозит участнику, который в нарушение условий контракта и на оказание услуг все-таки привлек стороннюю организацию? Анализ арбитражных дел говорит о том, что решение принимается судьями в зависимости от конкретных обстоятельств. Порой они выносят постановления, подтверждающие правоту заказчика, который не заплатил исполнителю причитающуюся по госконтракту сумму на том основании, что тот привлек к оказанию услуг третье лицо (постановление ФАС Московского округа от 02.07.2023 N Ф05-4793/14). Но бывает и так, что арбитры признают – в указанных обстоятельствах обязанности исполнителя оказать услуги лично не препятствуют ему нанять третьих лиц для выполнения определенного действия. Например, в постановлении Пятнадцатого ААС от 12.01.2011 № 15АП-13381/2010 привлечение исполнителем сторонней организации не квалифицировано судом как нарушение обязанности оказать услугу лично.
“Исполнитель вправе привлекать для оказания услуг субисполнителей, кандидатуры которых предварительно согласованы в письменной форме с заказчиком. Согласование кандидатур производится в следующем порядке: ______________”.
Для привлечения третьих лиц (субисполнителей) к оказанию услуг исполнитель заключает с ними договоры возмездного оказания услуг. При этом ему следует учитывать, что по таким договорам он выступает в роли заказчика и несет обязанность по оплате услуг на основании п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 781 ГК РФ.
Дополнительные требования к привлечению третьих лиц для оказания услуг
“Исполнитель вправе привлекать субисполнителей для оказания следующих видов услуг: _______________ (указываются виды услуг). Остальные услуги, согласованные сторонами по договору, исполнитель обязан предоставить лично”.
Обязательность компенсации расходов вытекает из того, что потребление арендатором коммунальных услуг по договорам, заключенным арендодателем с поставщиками коммунальных услуг, без компенсации последнему понесенных им расходов должно рассматриваться как неосновательное обогащение.
Договор на возмещение коммунальных услуг
Кроме того, могут возникнуть риски у арендатора в отношении получения вычетов. В ст.ст. 171–172 НК РФ указаны условия применения вычета, но положения этих статей не содержат специальных правил о применении вычета при возмещении расходов. При этом, по мнению ФНС, счет-фактура арендодателем не перевыставляется, арендатор не имеет права на вычет (Письмо Минфина РФ от 24 марта 2007 г. № 03-07-15/39).
Переменная часть арендной платы
Вместе с тем, если арендатор не оплачивает услуги по данному договору, то оплата может быть взыскана в судебном порядке. В силу п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса Российской Федерации арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (постановление ФАС Московского округа от 29.03.2010 № КГ-А40/1107-10).
Цедент и цессионарий составляют и подписывают договор уступки. Коммерческие юрлица договариваются по оплате. ИП и физлица могут уступать права даром. Принципиально прописать, какое именно требование передают.
Цедент передаёт, а Цессионарий принимает право требования Цедента к Индивидуальному предпринимателю Иванову Ивану Ивановичу ИНН 590525425555, ОГРНИП 6545645646546, адрес регистрации: г. Саратов, пр. Ленина, д. 1 (далее по тексту — Должник) в размере 100 000 рублей, являющееся задолженностью по Договору поставки товара № 3 от 01.02.2023 года.
Должнику отправляют уведомление, что исполнять такие-то обязательства теперь следует новому кредитору. Чтобы должник не подозревал подвох, уведомление обычно отправляет цедент. Лучший способ оповестить должника — заказное письмо с уведомлением. До уведомления должник остается обязанным цеденту.
Предприниматель на грани банкротства
Опасно уступать дебиторку, если предприниматель предчувствует крах бизнеса и хочет вывести активы. Если в течение следующего года дойдёт до банкротства, продажу дебиторки по заниженной цене кредиторы могут отменить. Такой вывод активов называется подозрительной сделкой по ст. 61.2 Закона о банкротстве.
Так как согласно пункту 3.1 статьи 169 НК РФ в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные экспедитором на сумму дохода в виде вознаграждения, то в документе Счет-фактура выданный в строке, отражающей стоимость товаров (Сумма) и размер начисленного налога (НДС (в т. ч.)), отмечается, что эти показатели не будут отражены и в журнале учета счетов-фактур (из них по комиссии: и НДС (в т. ч.)). В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.
В новом проведенном документе Счет-фактура выданный все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Отчет комитенту (Отчет о закупках). При этом в поле Код вида операции будет указано значение 27, которое соответствует составлению счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2023 № ММВ-7-3/136@).
Пример
На основании пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком услуг, в том числе транспортно-экспедиционных, определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определенных в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, без включения НДС.
Графа предназначена для отражения кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства – члена ЕАЭС;
- оформите 2 экземпляра счета-фактуры (как это сделать построчно, см. в таблице ниже);
- 1-й экземпляр передайте покупателю;
- 2-й экземпляр зарегистрируйте в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (без регистрации в книге продаж);
- передайте показатели счета-фактуры принципалу.
Агентский договор: какие нормы налогового и гражданского законодательства необходимо учесть при перевыставлении счетов-фактур
Адрес покупателя, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства ИП, указанное в ЕГРИП, — при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему ТРУ от своего имени
