Помимо заработной платы у работодателя есть и другие удобные инструменты материального стимулирования персонала. Например, работник взял ипотечный кредит или займ на строительство жилого дома. В таком случае работодатель может компенсировать сотруднику затраты на выплату процентов.
Возмещение работодателем затрат работников по уплаченным процентам по кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья
Важно также учесть, что компенсация предоставляет лишь на один объект одному налогоплательщику. То есть, даже если удалось оформить одновременно несколько ипотечных кредитов для покупки нескольких объектов, то налоговый вычет удастся получить лишь по одному из них. С целью оптимизации налогообложения в такой ситуации лучше оформлять разные объекты недвижимости и, соответственно, кредиты на их приобретение (строительство) на разных членов семьи.
Как отражаются «ипотечные» возмещения работникам в бухгалтерском учете?
Если организация не желает полностью компенсировать работнику уплаченные им банку проценты по ипотечному кредиту, за ним остается право обратиться за данным видом компенсации в ИФНС по месту жительства, оформив налоговый вычет.
2.1. Размер предоставляемой Компенсации составляет [указать размер предоставляемой Компенсации, например, установить размер Компенсации в процентном соотношении от фактических затрат работника/компенсировать проценты по факту, но не более (цифрами и прописью) рублей в расчете на одного работника ежемесячно].
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации и устанавливает порядок предоставления и размер Компенсации за счет средств [наименование организации] (далее по тексту — Организация) части расходов на уплату процентов по ипотечным жилищным кредитам (займам), предоставленным на строительство (приобретение) жилья работникам Организации (далее по тексту — Компенсация).
Вы здесь
2.4. Предоставление Компенсации осуществляется в течение всего срока действия договора ипотечного кредита, но не более [значение] лет, при условии надлежащего исполнения работником обязательств по договору ипотечного кредита (осуществления всех обязательств в полном размере и в установленные сроки), а также нахождения работника в трудовых отношениях с Организацией.
ОАО «Производственная фирма «Мастер»» компенсирует своим сотрудникам – менеджеру А.С. Кондратьеву и начальнику цеха В.К. Волкову – расходы на проценты по банковским кредитам, полученным на приобретение жилья. В январе эти расходы составили 48 000 руб., в том числе:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 88,66 руб. (144,33 руб. – 55,67 руб.) – сторнировано постоянное налоговое обязательство, возникшее из-за расхождения суммы расходов в бухгалтерском и налоговом учете в предыдущих месяцах;
ОСНО
Организация платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Нормативная сумма компенсации, которую организация может учесть в составе налоговых расходов, составила 18 557 руб. (3% от суммы расходов на оплату труда). Компенсацию в сумме 29 443 руб. (23 000 руб. + 25 000 руб. – 18 557 руб.) нужно включить в доход, облагаемый НДФЛ.
Этот способ актуален для тех случаев, когда работодатель выплачивает сотруднику «серую» зарплату. То есть часть заработка является официальной, а часть – неофициальной. Метод возмещения процентов нужен для легализации части неофициальной зарплаты. В этом случае фактический размер выплат не изменяется, однако официально сотрудник начинает получать надбавку в качестве компенсации. С какой целью используется этот метод? Дело в том, что с компенсации не нужно выплачивать взносы. Она позволяет снизить облагаемую прибыль.
Способы компенсации процентов по ипотеке
Сначала работодателю нужно точно решить, выгодно ли ему будет возмещать ипотечные проценты. Решение следует принимать на основании графика погашения процентов по кредиту. Выплачивать компенсацию имеет смысл только в том случае, если размер процентов достаточен. Если проценты по ипотеке минимальны, можно не возмещать платежи. Максимальной экономии компания может достичь, если сопутствующие траты будут учтены в расходах.
Налоговый учет
В НК РФ не дано перечня документов, нужных для выплаты компенсации по процентам. При сборе бумаг рекомендуется ориентироваться на письмо Минфина от 12 марта 2012 года №03-03-06/1/122. В нем приведен следующий перечень:
Добавим: ранее аналогичные нормы об освобождении от обложения страховыми взносами сумм компенсаций ипотечных процентов содержались в п. 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ, утратившего силу 01.01.2023.
По мнению Минфина, отпуск (в том числе декретный) не является основанием для прекращения возмещения затрат (см. Письмо от 12.03.2012 № 03‑03‑06/1/122). Что, на наш взгляд, справедливо, поскольку нахождение работника в отпуске (когда он временно не исполняет свою трудовую функцию) не означает прекращения трудовых отношений. Напомним: согласно ст. 15 ТК РФ под трудовыми отношениями понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Какими документами подтвердить расходы на возмещение ипотечных процентов?
Полагаем, при надлежащем документальном подтверждении работодатель вправе отразить в налоговом учете расходы на возмещение указанных затрат работнику на основании п. 24.1 ст. 255 НК РФ, даже если уплата процентов осуществлена его супругой (супругом) за счет денежных средств, являющихся совместной собственностью супругов. Правда, в этом случае нельзя исключать предъявление претензий контролерами.
Оба супруга, которые приобрели квартиру в кредит, имеют право на возврат с процентов по займу. Не важно, на кого оформлена собственность, и кто является фактическим плательщиком платежей по ипотечному займу. Каждый сможет вернуть 13 % с максимальной суммы. То есть на семью это получится 780 000 руб.
Порядок оформления компенсации процентов по ипотеке сотруднику
В Приморье установлены стандарты обеспечения жилыми помещениями, и это тоже влияет на итоговую сумму выплаты. Так, для одиноко проживающего приморца положено 33 кв. м, 42 кв. м − на семью из двух человек и 18 кв. м − на каждого члена семьи от трех человек. Это значит, что если приморец взял в ипотеку квартиру, например, площадью 42 кв. м и уложился при этом в 2,5 млн рублей, ему компенсируют половину процентов по ипотеке только за 33 кв. м.
Налоговые выгоды компенсации работникам процентов по ипотеке
Разберем конкретный пример. В марте 2023 года Смирнов Николай взял ипотечный кредит на покупку 1-комнатной квартиры стоимостью 1 800 000 руб. Из них собственных денег было 400 000 руб. Займ на 15 лет под 9,5 % годовых.
Порядок возврата происходит согласно подпункту третьему пункта первого статьи Налогового кодекса РФ, регламентирующему налоговый отчетный период и перечень необходимых документов. Возврат процентов – по подпункту четвертому.
Процесс выплат при решении организации компенсировать затраты в виде процентов законодательно утвержден. Потребуется сбор пакета документов, которые предоставляются сотрудником. Оформлены они должны быть соответствующим требованиям законодательства образом.
Нормативное регулирование
- сведения о численности работников;
- справка о средней заработной плате по предприятию;
- справка об отсутствии задолженности по заработной плате и социальным выплатам;
- нотариально заверенная копия кредитного договора;
- расчет компенсации;
- выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
- налоговые декларации за отчетный год, подтверждающие исполнение налоговых обязательств.