⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Облагается ли усн сумма списанного в догод займа. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.
Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.
На основании позиции Президиума ВАС РФ, приведенной в Постановлении от 15.07.2010 N 2833/10 по делу N А82-7247/2008-99, кредитор вправе признать часть долга, прощенного должнику с целью получения от него оставшейся суммы задолженности по договору, в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли. Такой подход обусловлен тем, что прощение долга направлено на получение дохода, но в меньшем размере. Несмотря на то что указанная позиция Президиума ВАС РФ сформирована в отношении ситуации, связанной с прощением долга по договору поставки, на наш взгляд, указанная позиция применима и при прощении долга по договору займа.
Что касается процентов по договору займа, то при применении метода начисления они признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа. При этом факт оплаты не имеет значения (п. 6 ст. 250, абз. 3 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 271 НК РФ). Следовательно, в месяце прощения долга заемщику кредитор-заимодавец должен признать внереализационный доход в сумме процентов, начисленных согласно договору займа за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
У должника:
Что касается задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемой путем прощения долга, то на основании пункта 18 статьи 250 Кодекса данные суммы подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.
В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов, который ведется в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете). В рассматриваемом случае организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.
Особенности налогообложения по договорам займа при упрощенной системе налогообложения (УСН)
Кроме того, можно их удерживать из его заработной платы, однако предварительно заручившись согласием. Согласие работника необходимо, так как в случае займа работодатель не имеет права производить удержания по своей инициативе (ст. 137 Трудового кодекса РФ). Поэтому, если организация предпочитает второй вариант, его следует закрепить договором для подтверждения согласия работника.
Организация на УСН «доходы» предоставляет заем
Однако представители Банка России придерживаются иной позиции. Все в том же Письме N 08-17/2540 специалисты банка заявили, что Порядок ведения кассовых операций распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей. Иными словами, индивидуальные предприниматели обязаны вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные ордера, утверждать лимит кассы и следить за тем, чтобы не было превышения. Всю же наличность, которая превышает установленный лимит, следует вносить на расчетный счет (п. 6 Порядка ведения кассовых операций) или расходовать только на те цели, которые определены в Указании N 1843-У.
Несмотря на преимущественное положение в плане налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, работающих на УСН, Налоговый Кодекс приготовил для них некоторые неприятные сюрпризы, незнание которых может привести к начислению огромных штрафных санкций.
Упрощенная система налогообложения освобождает предприятие от необходимости уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество. При этом организация или индивидуальный предприниматель по-прежнему должны перечислять в государственный бюджет НДФЛ, страховых взносов на пенсионное страхование, а также от несчастных случаев на производстве.
Нюансы сделки, которые могут повлиять на налогооблагаемую базу
Именно поэтому предприятиям, организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенку, льготы ни в каком виде больше не полагаются. Данный момент закреплен действующим на территории РФ законодательством.
Согласно п. 1 ст. 807 ГК договор займа подразумевает передачу займодавцем заемщику денег или имущества, объединенного родовым признаком. Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов (п. 1 ст. 810 ГК). Моментом выдачи займа считается передача предмета договора, который всегда необходимо составлять в письменном виде для юридических лиц (п. 1 ст. 808).
Возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»
Упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» не уменьшают базу по налогу на суммы процентов. Компании-заемщики на УСН «Доходы минус расходы» могут отнести на расходы проценты по займам в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК с учетом ограничений по ст. 269. Отразить соответствующие суммы в КУДиР нужно также в день перечисления процентов займодавцу, то есть на момент списания средств.
Возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»
Получение займа при УСН «Доходы минус расходы» не признается выручкой (доходом) компании в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251. В то же время возврат займа не учитывается в расходах при УСН, так как суммы займов не входят в закрытый перечень по ст. 346.16. Таким образом, заемщики не могут относить заемные средства на свои затраты, а займодавцы не должны включать такие суммы в доходы, ведь по сути экономической выгоды и получения прибыли нет и облагать налогом нечего. Аналогичные разъяснения дает ФНС России в письме № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.
Таким образом, имеем, что получение беспроцентного займа ИП на УСН, равно как и выгода от экономии на процентах, не относятся к суммам, которые положено включать в налоговую базу при расчете упрощенного налога.
Является ли возврат займа доходом при УСН
Роль налогового агента предполагает расчет и перечисление НФДЛ в бюджет за налогоплательщика. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется на последнее число каждого месяца пользования займом. Расчет необходимо произвести по формуле:
Беспроцентный заем получил ИП на УСН
Сразу скажем, что доходы и расходы определяются единообразно как для «доходной», так и для «доходно-расходной» УСН, поэтому полученный заем при УСН — доходы и УСН — доходы минус расходы мы рассматриваем в одном блоке и все сказанное подходит для обоих вариантов расчета упрощенного налога. Кроме того, для учета в доходах ООО не имеет значения, получен процентный или беспроцентный заем, так как понятие материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае не фигурирует.
1. Возврат основной суммы ранее полученного займа не является доходом физлиц, соответственно, налоговых последствий не возникает.
2. Проценты по займу, уплачиваемые физлицу-заимодавцу по договору, признаются доходами этого физического лица и являются объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
ООО — заемщик в любом случае является налоговым агентом физлица, являющегося налоговым резидентом России (п. 1 ст. 226 НК РФ), и при выплате дохода в виде процентов по договору займа обязано исчислить НДФЛ по ставке 13%, удержать налог из суммы процентов, начисленных к уплате, и перечислить НДФЛ в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ). Смотрите также письмо ФНС России от 26.05.2023 N БС-4-11/
В отношении физлица, не являющегося налоговым резидентом России, возможны особенности, связанные с заключенным между странами Соглашением об избежании двойного налогообложения. Поскольку у нас нет информации о налоговом резидентстве указанного физлица, рекомендуем при решении вопроса о необходимости удержания НДФЛ руководствоваться упомянутым Соглашением со страной налогового резидентства физлица (при его наличии).
3. При прощении долга у физлиц не возникает дохода (наоборот, возникает расход), поэтому отсутствует база для обложения НДФЛ.
Облагается ли усн сумма списанного в догод займа
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Проводки по учету процентов по займу
Если упрощенец сам взял имущество в долг, то учесть проценты в своих расходах он может на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Признаются расходы в виде начисленных процентов при УСН также на момент их оплаты в размере фактически перечисленных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Займ при УСН доходы
Получение займа при УСН «Доходы минус расходы» не признается выручкой (доходом) компании в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251. В то же время возврат займа не учитывается в расходах при УСН, так как суммы займов не входят в закрытый перечень по ст. 346.16. Таким образом, заемщики не могут относить заемные средства на свои затраты, а займодавцы не должны включать такие суммы в доходы, ведь по сути экономической выгоды и получения прибыли нет и облагать налогом нечего. Аналогичные разъяснения дает ФНС России в письме № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.
Учет процентов по займу
- операции по счетам могут быть приостановлены при задержке подачи декларации более чем на 10 дней (регламентируется ст.№76 НК РФ – процедура заморозки счета);
- наложение штрафа в размере от 5до 30% — если имеет место быть опоздание со сдачей отчетности (сумма штрафа – не менее 1000 рублей);
- если платежи осуществляются с задержками, налагается пени – 1/300 ставки рефинансирования;
- если имеет место быть неуплата налога – налагается штраф в размере 20-40%.
выручку от реализации товаров ( п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Тех, за которые организация не расплатилась с продавцом. При этом стоимость таких товаров, списанную как просроченную кредиторскую задолженность, в расходах не учитывайте ( письмо Минфина России от 7 августа 2013 № 03-11-06/2/31883). Ведь расходы на приобретение товаров признаются по мере их реализации и при условии, что они оплачены ( п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А в данном случае это не выполняется;
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Списание кредиторской задолженности при УСН (доходы минус расходы)
Стоит отметить, что списанная дебиторка должна значиться на балансе фирме в течение пяти календарных лет с момента оформления операции. Она учитывается в полной сумме по дебету счёта 007. Окончательное списание допустимо лишь после завершения данного пятилетнего периода.
Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:
Займы работникам: от предоставления до погашения
- при процентном займе – в день погашения процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- при беспроцентном займе – в день возврата заемных средств. Если заем погашается частями, то материальная выгода рассчитывается на каждую дату возврата (Письма Минфина России от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282, от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282 и от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223).
Из статьи Вы узнаете:
! Обратите внимание: Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заем выдавался сотруднику на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также земельных участков под индивидуальное жилищное строительство, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Для этого необходимо выполнение следующих условий:
