Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
1. Правильно ли мы понимаем, что в рассматриваемых ситуациях Общество имеет право принять к вычету НДС, предъявленный ему российским подрядчиком (в случае строительства судна российской верфью) или уплаченный им при ввозе судна на территорию РФ (в случае строительства судна за пределами территории РФ) в полном объеме, а затем на основании пп. 1 п. 2 ст. 171.1 НК РФ восстанавливать НДС в течение 10 лет с момента начала амортизации судна в части услуг, не облагаемых НДС?
Обзор документа
При этом Общество в периоде постановки судна на бухгалтерский учет будет осуществлять операции как облагаемые, так и необлагаемые НДС. Судно будет использоваться Обществом в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Предполагается, что подпункт 10 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) применяться не будет.
Высший арбитр с такими выводами не согласился. По его мнению, в рассматриваемой ситуации иск можно было предъявить в пределах срока, определяемого в соответствии с п. 2 ст. 200 ГК РФ: по обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Обязательство пароходства об уплате стоимости услуг по договору является обязательством с определенным сроком исполнения, поэтому течение исковой давности начинается по окончании срока его исполнения. При этом исполнение обязанности по уплате НДС не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате стоимости оказанных услуг по договору. Исходя из условий рассматриваемых договоров, сроки оплаты трех первоначально выставленных счетов-фактур по договорам от 17.11.2004 и от 08.08.2006 истекли 30.01.2005, 26.06.2005 и 24.08.2006. В связи с этим сроки исковой давности для требования об оплате услуг истекли соответственно 31.01.2008, 27.06.2008 и 25.08.2009. Поэтому срок исковой давности для судебной защиты истцом своего права на взыскание с ответчика суммы НДС также истек. Представленное дело не единично.
Постановление ФАС ДВО от 24.11.2010 N Ф03-7840/2010. Суды исходили из того, что операции по реализации работ по заводскому обслуживанию и плановому ремонту судов во время стоянки в портах подлежат обложению НДС. Одними из видов деятельности общества являются ремонт и техническое обслуживание судов. Произведенный ремонт судна является плановым и не может быть отнесен к обслуживанию судов во время их стоянки в портах, поэтому НДС доначислен правомерно.
С позиции финансистов
ФАС СЗО, удовлетворяя иск, исходил из того, что в рассматриваемой ситуации срок исковой давности определяется на основании п. 1 ст. 200 ГК РФ: течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Изъятия из этого правила устанавливаются настоящим Кодексом и иными законами.
Многие предприниматели и организации в 2023 году первый раз получили субсидии. Государство выделило деньги на поддержку бизнеса и сохранение занятости в период коронавируса, да и старое финансирование никуда не исчезло. В налоговом учете субсидий есть особенности.
Надо ли включать субсидии в налоговую базу по НДС
В периоде получения субсидии восстановите долю входного НДС, которую приняли к вычету в течение года, предшествующего году получения субсидии. Для этого умножьте общую сумму НДС, заявленную к вычету в прошлом году, на долю, рассчитанную по формуле:
Нужно ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, если расходы компенсированы субсидией
Входной НДС по затратам за счет субсидии на профилактику коронавируса нельзя принять к вычету. А вот для зарплатной субсидии правила противоположные — входной НДС можно принимать к вычету, это прямо прописано в законе № 121-ФЗ.
Начислять НДС тоже не сложно. Необходимо Цену без НДС умножить на 0.20 (получаем сумму НДС) и к получившемуся результату прибавить Цену без НДС.
Для примера начислим НДС на 550: 550х0.20+550=649. НДС равен 99.00, сумма с НДС 649.00..
Рекомендуем сначала выбрать «Тип расчета» (Выделить или Начислить НДС) так как калькулятор все расчеты показывает сразу, по мере ввода чисел.
Режим работы можно изменить, нажав на соответствующую кнопку или кликнув по названию режима работы.
Если нужно, измените ставку НДС.
Инструкции по работе с Калькулятором НДС
Все расчеты на калькуляторе НДС можно производить, даже если нет подключения к интернет.
Последние введенные «Режим работы» и «Ставка НДС» сохраняются в памяти калькулятора.
Для копирования «Суммы НДС» или «Суммы Без/С НДС» кликните по цифрам, появится специальное окно.
При нажатии на кнопку «Х» калькулятор сбрасывается к первоначальным настройкам (Выделение НДС по ставке 20%).
В конце прошлого года заработали поправки о расширении сферы действия Российского международного реестра судов (РМРС) 1 . Если раньше в нем регистрировались лишь суда, используемые для международных перевозок, то теперь в РМРС можно регистрировать суда, используемые в каботаже (перевозках между портами РФ 2 ), и любые суда, построенные на российских судоверфях после 1 января 2010 г. (морские, речные суда и суда смешанного плавания (река — море)).
По НДС:
(!) Выплаты по трудовым договорам в пользу членов экипажа судов, зарегистрированных в РМРС, освобождены от обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды до 2027 г. 13 А НДФЛ такие выплаты облагаются теперь всегда по ставке 13%, даже если моряки находятся в заграничном плавании более 183 календарных дней в течение 12 месяцев 14 .
(!) Судостроители — резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении ОС 11 :
Регистрация судна в РМРС дает судовладельцам право на налоговые и другие льготы. А с этого года таких льгот стало больше 3 . Причем не только для судовладельцев, но и для судостроителей. Вот самые значимые из них.
