Льготой по налогу на имущество как участник регионального инвестиционного проекта.: правовые документы, изменения, что делать

Решение о внесении изменений в реестр, не связанных с прекращением статуса участника регионального инвестиционного проекта, принимается уполномоченным органом в случае внесения изменений в инвестиционную декларацию, касающихся условий реализации регионального инвестиционного проекта. Для внесения изменений в инвестиционную декларацию участник регионального инвестиционного проекта направляет в уполномоченный орган составленное в произвольной форме заявление, содержащее обоснование необходимости внесения таких изменений.

Для включения в реестр организация направляет в уполномоченный орган составленное в произвольной форме заявление о включении в реестр (далее — заявление) с приложением документов, указанных в пункте 1 статьи 25.11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Содержание

Информация об изменениях:

Уполномоченный орган в течение трех рабочих дней со дня представления заявления направляет организации решение о принятии заявления к рассмотрению или об отказе в принятии заявления к рассмотрению в случае непредставления документов, указанных в подпунктах 1, 4, 5 пункта 1 статьи 25.11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, СПИК – это сделка, в результате которой инвестор приобретает налоговые преференции и другие меры государственной поддержки в обмен на обязательство произвести конкурентоспособную промышленную продукцию. СПИК заключается по результатам проведения открытого или закрытого конкурсного отбора. Лицо приобретает статус налогоплательщика – участника СПИК со дня включения сведений о заключении СПИК в реестр, указанный в п. 7.3 ч. 1 ст. 6 Закона № 488-ФЗ[3].

Что такое специальный инвестиционный контракт?

Участниками специального инвестиционного контракта (далее – СПИК) выступают, с одной стороны, инвестор, с другой – совместно Российская Федерация, субъект РФ и муниципальное образование. Инвестор обязуется, вложив в проект собственные и (или) привлеченные средства, в предусмотренный СПИК срок реализовать инвестиционный проект по внедрению (разработке и внедрению) технологии, применение которой позволяет осуществлять производство промышленной продукции, конкурентоспособной на мировом уровне. Освоение серийного производства промышленной продукции на основе указанной технологии[2] должно осуществляться на территории РФ, и (или) на континентальном шельфе РФ, и (или) в исключительной экономической зоне РФ. Вторая сторона контракта – Российская Федерация, субъект РФ и муниципальное образование – обязуется в пределах своих полномочий в течение срока действия СПИК обеспечивать стабильность условий ведения хозяйственной деятельности для инвестора и применять меры стимулирования деятельности в сфере промышленности, предусмотренные СПИК в соответствии с действующим законодательством.

Новации законодательства о СПИК.

к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен СПИК, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации указанного инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности[6].

Все участники региональных инвестиционных проектов вправе воспользоваться предоставляемыми государством льготами, касательно налога на прибыль.Каждый участник данного проекта освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль, который должен подлежать зачислению в федеральный бюджет.

Применение налоговых льгот участниками региональных инвестиционных проектов и правила их применения

добыча и переработка полезных ископаемых – нефти, газа и т.д., а также оказание соответствующих услуг по их транспортировке от одного пункта в другой;
создание подакцизных товаров. Исключения здесь будут составлять только некоторые средства передвижения — легковые автомобили, а также мотоциклы;
осуществление иной деятельности, для которой законодательством РФ предусмотрена нулевая ставка по налогу на прибыль.

Параметры регионального инвестиционного проекта

Согласно требованиям действующего законодательства РФ, региональным инвестиционным проектом признается проект, непосредственной целью которого является производство определенных товаров. Все процедуры по производству данных товаров должны осуществляться исключительно на территории РФ.

При указанных в инвестиционной декларации капвложений организации РИП в 500 млн. рублей в срок 5 лет с момента признания компании участником РИП, если организация за этот период не получала дохода от деятельности РИП, предусмотренные НК сроки пять лет и десять переносятся на шестой налоговый период. Те участники, у которых капложения составили 50 млн. рублей или более в течение 3-х лет с момента признании компании участником РИП, утрачивают право на налоговые льготы с 2027 года.

изменение цели проекта;
снижение финансирования более, чем на 10% от заявленного первоначально;
изменение графика ежегодных инвестиций, которые исключают возможность по реализации РИП по установленным требованиям.
при любых изменениях, при внесении которых проект не будет соответствовать требованиям.

Порядок применения льготной ставки

Перечень государственных органов в субъектах РФ, осуществляющих регистрацию организацию в качестве участника РИП, приведен в Приложении 1 Письма ФНС №ГД-4-3/23489. Статус участника присваивается компании на основании решения одного из органов со дня включения компании в реестр участников.

В рамках реализации РИП Закон предусматривает возможность применения в течение установленного периода времени налогоплательщиками нулевой ставки по налогу на прибыль, поступающему в бюджет Российской Федерации, а также пониженных ставок (вплоть до 0%) по налогу на прибыль, поступающему в бюджет субъекта Российской Федерации. Правом на получение льгот по налогу на прибыль обладают как участники РИП, внесенные в Реестр участников РИП (далее – «Реестр»), так и не внесенные в данный Реестр.

Применение льгот по налогу на добычу полезных ископаемых

Изменениями предусмотрена возможность применения повышающего коэффициента амортизации, но не превышающего 2, применительно к основным средствам, произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пройдите по ссылке для ознакомления с предыдущим информационным бюллетенем о специальных инвестиционных контрактах). При этом порядок отнесения амортизируемых основных средств, произведенных в рамках специального инвестиционного контракта, Правительством РФ не утвержден.

Вступление в силу

Подписанный Президентом РФ 23 мая 2023 года Федеральный закон № 144-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» (далее – «Закон») вносит существенные изменения в области налогообложения организаций-участников региональных инвестиционных проектов (далее – «РИП»).

учредительные документы, удостоверенные в установленном порядке;
копия документа, подтверждающего факт внесения записи о государственной регистрации организации в ЕГРЮЛ;
копия свидетельства о постановке организации на учет в налоговом органе;
инвестиционная декларация (с приложением инвестиционного проекта);
иные документы, подтверждающие соответствие требованиям к региональным инвестиционным проектам и/или их участникам, установленным настоящим Кодексом и/или законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

в одном или нескольких субъектах РФ, утвержденных в НК РФ (в т. ч. Республика Тыва, Забайкальский край, Магаданская область и пр., далее – поименованные регионы)
в одном или нескольких субъектах РФ, имеющих соответствующую нормативно-правовую базу

Получение статуса участника РИП

Заявление должно быть направлено не позднее даты предоставления налоговой декларации, в которой заявлены налоговые льготы по РИП. Организация считается получившей статус участника начиная с налогового периода, в котором одновременно соблюдены все перечисленные условия.

Специнвестконтракты — это контракты, которые в соответствии с законом о промышленной политике инвесторы заключают с уполномоченным правительством исполнительным органом власти с целью создания промпроизводства.

Да, то что нужно информация.

19.11%

Непонятно, еще обращусь за помощью к юристу.

9.93%

Нет, буду сам искать еще.

70.97%

Проголосовало: 403

Карелия

Региональный инвестиционный проект (РИП) — инвестиционный проект, целью которого является производство товаров, при этом РИП не может быть направлен на добычу и/или переработку нефти, природного газа, производство подакцизных товаров и осуществление деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0%. Присвоение статуса участника РИП дает право на применение налоговых льгот.

Статус участника регионального инвестиционного проекта (РИП)

В настоящее время, согласно закону «О льготном налогообложении в Московской области», участники региональных инвестиционных проектов освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в течение четырех последовательных налоговых периодов в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в рамках реализации проекта. С пятого по седьмой периоды в отношении данного имущества действует пониженная налоговая ставка — 1,1%, если капитальные вложения по проекту составляют не менее 500 миллионов рублей.

Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп, созданные в рамках инвестиционных проектов. Вычет включает все виды расходов из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
лесоводство и лесозаготовки;
рыболовство и рыбоводство;
обрабатывающие производства, кроме разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа;
забор, очистка и распределение воды;
сбор и обработка сточных вод;
сбор, обработка и утилизация отходов

Ханты-Мансийский автономный округ

Вычет вправе применять организации, которые реализуют особо значимые инвестиционные проекты. Исключение — организации, у которых пониженная ставка налога на прибыль по статье 1 Закона Воронежской области от 10.06.2023 № 91-ОЗ (Закона Воронежской области от 22.05.2023 № 70-ОЗ).

Статус участника регионального инвестиционного проекта (РИП)

Минимальные объемы капвложений, при которых возникает право на пониженные ставки, весьма существенны. Поэтому о широкомасштабном применении этой льготы речь, к сожалению, не идет.
———————————
Пункт 1.5-1 ст. 284 НК РФ.
Пункт 2 ст. 284.3-1 НК РФ.
Пункт 4 ст. 284.3-1 НК РФ.
Пункт 5 ст. 284.3-1 НК РФ.
Пункт 3 ст. 284.3-1 НК РФ.
Подпункт 2 п. 1 ст. 25.9, п. 1 ст. 25.12-1, п. 1.5-1 ст. 284, п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ.
Подпункт 4.1 п. 1 ст. 25.8, п. 1 ст. 25.12-1 НК РФ.

Доходы сильно не пострадают

Наиболее часто устанавливаемый регионами срок предполагает окончание действия налоговой льготы в период, когда сумма экономии по налогу на прибыль достигнет объема капитальных вложений. Однако некоторые регионы предполагают другой порядок определения: достижение суммы экономии по налогу на прибыль в размере 50% от объема капитальных вложений (Орловская область), включение в расчет экономии льготы по налогу на имущество (Московская область) или установление дополнительных ограничений – не более 5 лет (Мурманская область).