Безвозмездная Передача Имущества Во Временное Пользование Налоги

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Безвозмездная Передача Имущества Во Временное Пользование Налоги. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.

Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи

    Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

При получении имущества в безвозмездное пользование АУ и АНО экономят на арендной плате. Однако в данном случае существует обратная сторона медали: некоммерческие организации могут столкнуться с тем, что указанную экономию нужно будет признать доходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли. В каких случаях этого не избежать? Как определить величину дохода, учитывая, что договор, на основании которого имущество передается в безвозмездное пользование, естественно, не содержит информации о ценах? Ответы на эти вопросы неоднозначны, о чем свидетельствует арбитражная практика.

Безвозмездное пользование имуществом: налоговые последствия

Налоговый орган Тюменской области в аналогичной ситуации при определении рыночной цены тоже воспользовался методикой расчета платежей за пользование муниципальным имуществом, утвержденной решением Тюменской городской Думы. При этом в обоснование своей позиции он сослался на п. 13 ст. 40 НК РФ, которым предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством РФ, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы). Судьи доводы налоговиков не приняли по следующим основаниям. Согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ в предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами. Государственным регулированием цен занимаются Правительство РФ, федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов РФ (п. 1 Указа Президента РФ от 28.02.1995 N 221). Таким образом, арендная плата, рассчитанная на основании методики, утвержденной органом местного самоуправления, не является государственной регулируемой ценой (тарифом), установленной в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, судьи, руководствуясь п. 12 ст. 40 НК РФ, учли еще одно обстоятельство: оказалось, что между Департаментом имущественных отношений Администрации г. Тюмени и налогоплательщиком был заключен договор аренды муниципального недвижимого имущества. При этом величина арендной платы в месяц, установленная этим договором, в несколько раз меньше суммы, рассчитанной налоговым органом. При таких обстоятельствах арбитры всех трех инстанций признали решение налогового органа недействительным (Решение Арбитражного суда Тюменской обл. от 19.09.2008 N А70-4923/14-2008, Постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2008 N А70-4923/2008, ФАС ЗСО от 23.03.2009 N Ф04-1859/2009(3428-А70-40)).

Читайте также:  Судебные приставы в съемной квартире могут описать имущество

Возникает ли объект обложения налогом на прибыль?

Еще одно дело в пользу налогоплательщика — Постановление ФАС МО от 12.01.2009 N КА-А40/12562-08, которым по интересующему нас вопросу оставлено без изменения Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2008 N 09АП-11823/2008-АК. Федеральное государственное учреждение на основании Распоряжения Правительства РФ получило от Госкомимущества в срочное безвозмездное пользование нежилые помещения для осуществления целей и задач, установленных Положением о Главгосэкспертизе РФ (Приложение к Постановлению Совета Министров РСФСР от 30.05.1991 N 290). В соответствии с этим Положением учреждение осуществляло функции по проведению государственной экспертизы градостроительной, предпроектной, проектной документации объектов капитального строительства. Суд выяснил, что налогоплательщик с момента передачи и по настоящее время указанные нежилые помещения использует исключительно для осуществления государственной экспертизы, а именно для размещения своих сотрудников (административный аппарат и эксперты), ведения приема заявителей (заказчиков, застройщиков), представляющих проектную документацию на государственную экспертизу, размещения архива дел государственной экспертизы. Вывод судей: доход в виде безвозмездно полученного имущественного права пользования нежилыми помещениями является целевым поступлением собственника на ведение уставной деятельности и обоснованно не учтен заявителем для целей налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Основание — пп. 7 п. 2 ст. 251 НК РФ, согласно которому в целях налогообложения прибыли не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, в том числе использованные по целевому назначению поступления от собственников созданных ими учреждений.

Расходов в виде стоимости имущества, полученного в безвозмездное пользование, ссудополучатель не несет. Право собственности на полученное имущество к нему не переходит. Это следует из пункта 1 статьи 689 Гражданского кодекса РФ. Поэтому, в частности, амортизацию по основным средствам, полученным в безвозмездное пользование, ссудополучатель начислять не вправе (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Как оформить и отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование

  • либо самостоятельно открыть новый забалансовый счет, закрепив его в рабочем Плане счетов. Например, это может быть счет 012 «Имущество, полученное в безвозмездное пользование»;
  • либо использовать забалансовый счет для учета арендованных основных средств – 001 «Арендованные основные средства», так как договор аренды и договор безвозмездного пользования во многом схожи.

ОСНО: налог на прибыль

Если же организация безвозмездно получила земельный участок в постоянное (бессрочное) пользование (по решению государственного или муниципального ведомства), то ей нужно будет платить земельный налог, если региональным или местным законодательством не установлено никаких льгот (п. 1 ст. 388, ст. 395 НК РФ).

Организация (ссудодатель), передавшая свое имущество во временное безвозмездное пользование, в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, не может отнести в состав расходов по налогу на прибыль затраты на содержание и поддержание имущества, так как они будут экономически не обоснованными (не направлены на получение доходов).

Читайте также:  13 Процентов С 1000000 Рублей

Организация (ссудодатель), передавшая свое имущество во временное безвозмездное пользование, в соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ, лишается права начисления амортизации по этому имуществу до тех пор, пока имущество будет находиться в безвозмездном пользование.

Затраты по содержанию и поддержанию имущества

Так как, получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом, то данная операция подпадает под положения вышеприведенного п. 8 ст. 250 НК РФ и соответственно подлежит отражению в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 29.03.2006 № 03-03-04/1/304).

Согласно п. 4 ст. 250 Кодекса к внереализационным доходам налогоплательщика также относятся доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 Кодекса.

В соответствии со ст. 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя — вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Вы нашли нужную информацию, за которой пришли?
Да, то что нужно информация.
37.19%
Непонятно, еще обращусь за помощью к юристу.
13.22%
Нет, буду сам искать еще.
49.59%
Проголосовало: 121

Вопрос:

В каком порядке предприниматель должен учитывать доходы от оказания услуг по предоставлению имущества в аренду (субаренду) при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

В соответствии со статьей 5 Закона N 135-ФЗ под участниками благотворительной деятельности понимаются граждане и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки существующей или создания новой благотворительной организации, а также граждане и юридические лица, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность: благотворители, добровольцы, благополучатели.

3) На основании пп.11 п.1 ст.251 НК РФ если имущество передается учредителем, имеющим более 50% уставного капитала принимающей стороны, либо учрежденной организацией, принадлежащей принимающей стороне более чем на 50%, то полученное имущество не признается доходом. При этом объект должен находиться в эксплуатации как минимум один год и не передается в течение этого времени третьим лицам, за исключением денежных средств (письма Минфина России от 13.03.2007 N 03-11-04/2/63, от 19.04.2006 N 03-03-04/1/360).

Погашение займа сотрудника

4) Не учитываются согласно пп.22 п.1 ст.251 НК РФ доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.

Под неоплачиваемым предоставлением собственности понимается правопередача вещей, финансовых средств, услуг или интеллектуальной собственности одним человеком другому с отсутствием платежа во временное либо постоянное (дарение) пользование, оформленное соответствующим соглашением.

Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль

  • собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
  • временным либо постоянным характером владения собственностью. Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.

Что такое безвозмездная передача имущества?

  • изделия, принадлежащие владельцу;
  • имущественное право владельца;
  • имущественное право владельца по отношению к третьему лицу либо безвозмездный отказ от определенного требования;
  • избавление от исполнения имущественной обязанности (прощение долгового обязательства);
  • освобождение от долгового обязательства перед другим лицом.
Читайте также:  Как Восстановить Утерянную Проездную Пенсионную Карточку

На основании договора безвозмездного пользования собственник имущества (ссудодатель) передаёт определённое имущество в безвозмездное и временное пользование ссудополучателя, с ссудополучатель обязуется вернуть имущество в состоянии, котором оно было получено, учитывая нормальный износ.

Договор безвозмездного пользования имуществом 1

2.1.2. Передать Ссудополучателю имущество со всеми его принадлежностями и копию технической документацией по акту приёма-передачи, который составляется и подписывается Ссудодателем и Ссудополучателем в двух экземплярах (по одному экземпляру для Ссудодателя и Ссудополучателя).

Информация к документу

Важно! Если договор заключается с неопределённым сроком действия, то необходимо указать порядок его расторжения. В частности, необходимо указать когда и как ссудодатель может потребовать возврат своёго имущества, и в течение каких сроков он обязан уведомить о своём намерении ссудополучателя.

В соответствии с пунктом 21 СГС «Аренда» объектом учета операционной аренды является право пользования активом, принятое к бухгалтерскому учету. Объект амортизируется в течение срока пользования имуществом, установленного договором, методом, применяемым для амортизации объектов основных средств, аналогичных полученному в пользование имуществу.

Важно: если объект соответствует одному или двум признакам операционной аренды и при этом имеет хоть один признак неоперационной аренды, такой объект нужно признать неоперационной (финансовой) арендой[5].

Как определить стоимость безвозмездно переданного имущества?

В целях отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете бюджетному учреждению следует применять Федеральные стандарты во взаимосвязи с положениями Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), и Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н), Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее — Инструкция N 162н).

Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей

По договору безвозмездного пользования, иначе такой договор называют договором ссуды, одна сторона договора (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ).

Налог на прибыль у организации, передающей имущество в безвозмездное пользование

Например, не учитываются в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение подарочных сертификатов, которые передаются клиентам в качестве подарков. Как отмечено в Письме Минфина России от 4 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/207, при приобретении подарочного сертификата организация приобретает не товар, а обязательство продавца предоставить выбранный владельцем сертификата товар (работы, услуги) на определенную сумму. Денежные средства, уплаченные организацией — покупателем сертификатов компании — агенту продавцов товаров (работ, услуг), фактически являются авансами, уплаченными за товары (работы, услуги). Расходы, связанные с приобретением и передачей подарочных сертификатов, не учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку имущественные права, удостоверенные этими сертификатами, передаются участникам долевого строительства безвозмездно.

Мария Сергеевна
Оцените автора
Простые ответы на юридические вопросы